基于內控視角的財務核算體系構建研究

摘" 要：本文探討了基于內控視角的財務核算體系構建，旨在通過內控機制的引入和應用，提升財務核算的準確性、可靠性和透明度。內控視角強調在財務核算過程中，通過建立健全內部控制措施，以防范會計差錯和會計舞弊行為，并確保財務信息的真實性和完整性。文章首先分析內部控制對財務報告質量的影響機制，探討在財務核算中應用內控框架的具體方法和步驟，然后通過案例分析和理論探討，提出在不同組織環境下實施內控視角財務核算的策略和實施路徑，旨在為企業和組織建立起健全的財務核算體系提供理論指導和實踐參考。

關鍵詞：內控視角；財務核算體系；控制要素；財務報告

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.097

1 引言

隨著我國市場競爭的日益加劇與企業的數字化轉型，財務核算工作面臨更多挑戰與困難，在此背景下，將內部控制理論引入到財務核算體系中，不僅可以規范財務核算的流程，還能降低財務核算的風險，對企業的可持續發展意義重大。本文旨在探討如何在財務核算過程中，應用內控框架構建健全的體系，通過分析內控措施對財務報告質量的影響機制，揭示其在提升財務管理效能和企業治理中的重要作用。通過理論研究和實證分析，為企業實施內控視角財務核算提供指導，促進財務管理水平的提升和企業價值的持續增長。

2 構建內控視角的財務核算體系對企業的意義

2.1 增強財務數據的準確性和可靠性

從組織管理視角來看，財務管理體系處在至關重要的地位中，尤其在當前全球化發展與數字化時代快速變化的背景下，學會利用關鍵點提升內部管理效能和綜合性是十分重要的。內部控制五要素包括：內部環境（治理結構、機構設置、企業文化等）、風險評估、控制活動（授權、業績評價、實務控制、職責分離等）、信息與溝通及內部監督。公司在內部控制視角下構建財務管理與核算體系，基于企業文化和治理結構來進行組織機構設計，通過授權和職責分離規范各業務部門及業務操作員之間的責任和權限，然后利用現代網絡和大數據技術進行信息溝通與交流，這樣不僅能使財務報銷及財務數據處理流程規范，還能通過信息化系統避免大量的機械工作和人工錯誤，大大增強了公司財務數據的準確性和可靠性。

2.2 提升財務管理效率和透明度

構建基于內部管理角度的財務管理體系在當代公司治理中扮演著不可或缺的角色。通過明晰財務管控的權限與職責范疇，內部管控體系能夠高效執行監督財務活動，顯著降低冗余工作和失誤的可能性。這種管理體系不僅優化了財務數據處理的效率，還明顯提升了管理效率和清晰度。精密的內部管理體系不僅是單一流程的改善，更是確保財務數據精確性和穩定性的基石。通過迅速獲取精確的財務信息，公司能夠更有效地監控和優化財務狀況，及時作出反應和調整。高效的管理方式不僅有利于決策層制定明智的選擇，還提升了企業對市場變化的靈活性和適應能力。例如，一個制造業公司通過建立健全的內部管理體系，明確了財務報表的編制流程和審批程序，能更加及時地出具財務報告，不僅提高了財務管理效率，還在公開財務數據的過程中強化了透明度，提升了社會信譽。企業在內部控制視角下優化財務流程，能夠更好地應對市場變化，確保在競爭激烈的環境中保持領先地位，實現高質量發展。

2.3 支持企業決策和風險管理

企業組織結構中的財務管理體系在公司制定戰略規劃和防范風險的過程中具有不可替代的作用。構建內部控制視角下財務核算體系，在支持企業決策和風險管理方面的重要性主要體現在以下三個方面：

第一，借助構建完善的內控體系，公司得以全方位審視與分析財務狀況，從而準確地辨認和處理潛在的財務風險點。這種治理策略主要宗旨在于保障財務報告的質量與真實性，同時用于向管理層提供綜合、客觀的財務數據及信息服務，協助高層決策者形成明智的決策和財務規劃。

第二，借助高效率的管理機制，公司能夠合理分配資源，提升財務管理效率，減少運營風險。內部控制視角下財務核算體系可以助力企業標準化財務操作流程，降低資源耗費和冗余勞動，提高勞動生產率。

第三，借助對資金流轉的嚴格監控和審核，公司可以預防不當違法行為出現，確保公司財務數據的安全保密性，增強財務報表的清晰度和準確性，并在當下充滿競爭的復雜環境中，能夠及時作出精準的財務選擇，從而更有效地適應市場的波動和規避風險，維持穩固的市場競爭位置和長期發展潛力。據此，將來的公司須要鞏固內部管控角度的財務和會計系統的改良與強化，持續強化其在公司治理和財務管控的核心地位，為實現高質量發展奠定穩固的基礎。

3 基于內控視角的財務核算體系存在的問題

3.1 部分企業存在內部控制制度不夠完善的問題

公司在構建財務管理體系過程中，建立健全的內部監管機制至關重要，然而在實施過程中發現一些企業依然存在內部控制制度不完善的現象。

首先，部分企業管理層和治理層缺乏內部控制理念，認為內部控制體系構建起來過于復雜，將精力主要放在產品開發和市場開發方面，對內部控制理論不夠重視和理解。

其次，部分企業對內部控制制度的設計不夠合理，沒有將戰略會計和管理會計理念融合到企業管理中，隨著企業會計向管理會計轉型，財務人員不再是單純的核算與出具報告，而是要具備管理視角，為企業未來的發展提供決策，但在實際中，部分企業的財務人員不具備戰略眼光，設計的內部控制制度不能適應公司未來的發展和管理。

最后，一些企業內部控制的執行者執行效率低，執行者往往多為基層員工，業務熟練但管理水平不高，更不重視內部控制制度和財務核算體系，由于他們對內部控制制度的誤解和排斥，導致企業的信息溝通和預算管理無法達到應有的效果。

3.2 部分公司的財務對信息系統不能很好地運行管理

當代公司依賴信息科技助力財務計算任務，所以對財務信息系統進行高效運行管理極其關鍵。實際中，一些公司財務管理信息平臺可能遭遇多重挑戰，且部分財務人員無法對財務軟硬件系統進行很好的運行管理。

首先，財務系統硬件更新拖延可能引起運作效率降低，影響財務數據處理能力和報告的精確度。

其次，網絡防護漏洞被認為是重要問題，電腦系統可能遭遇外部與內部的安全風險，例如數據外泄、網絡入侵等，可能引發財務數據的外泄或修改，對公司的名譽帶來重大損害。

最后，操作流程與技術人員培訓的欠缺亦構成挑戰，缺少經驗豐富的技術人員可能造成頻繁出現系統故障或操作錯誤，損害財務系統的可靠性與信任度，諸多疑問從而可能影響公司財務運作機制的效率和數據保障，進而可能間接作用于財務報表的準確性與時效性。因此，在公司的管理過程中和對財務信息系統的維護工作，必須培養專業的財務信息系統操作人員，能夠及時識別財務系統中的軟硬件問題，讓其處于良好的運行中。

3.3 財務人員素質和能力有待提升

隨著社會的不斷發展，企業對財務人員的素質和能力要求越來越高，單一的財務記錄和納稅報稅已經不能滿足現代化企業的管理需求，戰略管理、內控管理、風險管理、稅務籌劃、信息化技術等綜合性的知識是財務人員更為缺乏的。實際中，一些企業的財務人員對管理會計轉型和數字化轉型的理解還不夠深入，還不能主動學習利用先進的理論和技術來解決財務問題，這會大大阻礙企業的可持續發展。所以，在基于內控視角構建財務核算體系過程中，財務人員的素質和能力有待進一步提升。

3.4 外部環境的影響和監管要求的滿足帶來挑戰

在構建整個財務核算體系的過程中，企業須考慮外部環境的諸多因素和符合相關法規要求，這些因素在諸如資金監管方面和賬目處理等方面起到關鍵的作用。

首先，企業作為市場經濟的主體，會受到整體經濟環境的影響，經濟政策更迭更是會起到決定性作用，各類經濟策略的變化都可能會引發稅收、會計準則及財務報告規定的調整，直接或間接的影響到企業的財務管理。

其次，政府對企業的監管也越來越嚴格，企業須要迅速適應，以滿足法律法規要求并把握政策調整帶來的益處，不管是外部環境的變化還是政府監管標準的提高對公司發展來說都是一種挑戰，尤其是監管部門對財務報表和內部管理制度逐漸強化，公司在內部控制視角下構建財務核算體系會面臨更多的外部溝通與協調問題。

4 基于內控視角的財務核算體系構建措施

4.1 內部控制框架的建立和優化是關鍵步驟之一

在建立健全內部控制框架過程中，企業關鍵在于制定詳盡的內部控制政策和程序，以確保財務操作的責任和權限明確，財務流程規范化。而建立與制定的內部控制框架需要與企業的戰略規劃和頂層設計有關。例如，某制造企業為解決其在原材料采購和庫存管理方面的準確性問題，首先需要在治理層頂層設計與內部控制框架上進行系統性構建，然后通過實施嚴格的供應鏈管理控制措施來提供保障。具體做法如下：第一是建立供應商評估制度和合同管理流程，明確采購員的責任和權限，并規范采購流程中的各個環節。第二是采用先進的供應鏈管理系統，實現了供應鏈的實時跟蹤和數據分析，確保原材料的及時供應和庫存水平的精準控制。第三是借助準確的供應鏈數據分析，企業進一步優化采購與合同管理策略，從而降低采購成本，并及時調整庫存管理方案以應對市場需求變化。總之，內部控制框架的建立和優化不僅提高了該制造企業內部管理的有效性，還增強了企業的運營效率和競爭力，是企業財務核算體系構建的關鍵步驟之一。

4.2 財務信息系統的規范建設和應用是不可或缺的措施

企業在建設高效、安全、穩定的財務信息系統方面，需要投資于科學應用信息技術。例如，一家全球性零售企業為了提升財務信息處理的效率和準確性，引入了一套集成的財務管理軟件。這套軟件不僅能自動化錄入和處理財務數據，還支持多地點的數據整合和實時報告生成，有效縮短了財務報告的周期和減少了人為錯誤的可能性。此外，通過數據分析工具，企業能夠實時監控銷售數據和庫存情況，為管理層提供準確的財務預測和戰略決策支持。這些技術投入和應用不僅提高了財務信息的整合和分析能力，還有效增強了企業的管理效率和決策的科學性，使企業能更好地應對市場變化和競爭挑戰。

4.3 人員培訓和技能提升是財務核算體系建設的重要環節

隨著企業的國際化發展和數字化轉型，財務人員應當定期與不定期進行培訓。首先，要不斷學習新的財務稅收知識，應對外部環境的變化。其次，財務人員要不斷提升自身的數字素養和信息化水平。如可以學習利用Python、RPA、Scale等大數據技術對企業財務環境進行分析，對企業財務數據進行收集與整理，并對企業財務數據進行可視化，這樣構建的財務核算體系才能為管理層提供決策依據。最后，企業需要安排財務人員外出考察與學習國內外先進企業的做法，掌握當前現代化的內部控制理論和管理會計方法，這些綜合性的知識才能適應未來企業發展的需要。通過這些持續的專業培訓和技能提升，企業能夠不斷提升財務人員的信息化水平和內部控制能力，保持其在快速變化的市場環境中的競爭優勢。

4.4 外部合作和監管遵循也是財務核算體系不可忽視的一部分

在外部環境日益復雜和監管要求越來越高的背景下，企業在構建基于內部控制視角的財務核算體系中，要注重外部合作和監管遵循。

首先，企業管理層和財務人員要多與稅務局、工商局等政府部門溝通交流，了解企業發展政策和稅收政策的變化，熟悉最新的財政知識和稅務理論，這樣才能應對日新月異的外部環境，促進企業的高質量發展。

其次，企業要學習政府監管部門對企業的要求，比如上市的要求、轉型的要求、發債的要求、減稅的要求等，企業只有在滿足政府各類監管要求下運營，才能夠不斷開發產品、開拓市場，企業也只有在滿足政府各類監管要求下構建財務核算體系，才能提高財務管理的安全和內涵，有利于企業可持續發展。

5 對未來的展望

基于內控視角的財務核算體系構建研究在當前全球化和信息化背景下具有重要的現實意義和發展前景。未來，隨著經濟環境的變化和企業管理的深化，基于內控視角的財務核算體系將在以下幾個方面展現出更大的發展潛力和影響力：

隨著企業運營環境的復雜化和金融市場的波動性增加，財務風險管理日益成為企業關注的焦點。內控視角的財務核算體系不僅可以有效防范財務風險，還能提升企業對市場變化的敏感度和應對能力。未來的研究可以深入探討如何通過內部控制機制，有效識別、評估和應對各類財務風險，從而保障企業長期穩健的發展。

隨著信息技術的快速發展和智能化應用的普及，內控視角的財務核算體系可以借助大數據分析、人工智能和區塊鏈等前沿技術，提升信息采集、分析和應用的效率和精度。未來的研究可以探索如何結合技術創新，優化財務數據的管理和利用方式，以支持企業的戰略決策和市場競爭力的提升。

隨著全球治理結構的變革和國際間貿易合作的加深，內控視角的財務核算體系也面臨著更多國際化的挑戰和機遇。未來的研究可以關注國際會計準則的趨同性和差異性，探索如何在不同國家和地區的法律法規環境下，實現內部控制的有效運作和國際財務報告的一致性，促進全球企業治理的標準化和透明度。

6 結束語

通過闡述內部控制在財務核算構建體系中的重要意義，發現基于內部控制視角的財務核算體系對企業的高質量發展具有舉足輕重作用，但在實際中，一些企業在構建基于內部控制視角的財務核算體系過程中，依然存在一些問題，如制度建設問題、財務信息系統問題、財務人員素質問題，本文結合自身的工作經歷和感悟，有針對性地提出了一些改進措施。未來，本人會繼續關注內部控制視角下財務核算體系構建問題，將數字化轉型、內部控制制度與財務核算進行深度融合。

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作者簡介：鐘陳（1985-），女，漢族，四川三臺人，本科，中級會計師，研究方向：成本管理、內控管理。