基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑研究

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及從業(yè)務(wù)流程到管理模式的全方位變革，通過(guò)信息技術(shù)的深度應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式在面對(duì)海量數(shù)據(jù)、復(fù)雜業(yè)務(wù)流程以及快速變化的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，逐漸暴露出局限性。因此，研究基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，保障企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)，還能提升企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)

1.1提高企業(yè)管理效率

在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，信息傳遞常受層級(jí)限制，致使信息滯后與失真。各層級(jí)間復(fù)雜的匯報(bào)與傳達(dá)機(jī)制，使重要信息在流轉(zhuǎn)中被延誤或曲解，影響決策的準(zhǔn)確性。數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過(guò)構(gòu)建一體化信息管理系統(tǒng)，打破了部門(mén)間的信息壁壘。例如，企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)整合了財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時(shí)共享。借助該系統(tǒng)，管理人員可隨時(shí)獲取所需信息，快速?zèng)Q策，減少煩瑣的溝通與協(xié)調(diào)流程。

同時(shí)，自動(dòng)化流程的引入進(jìn)一步提升了管理效率。比如，自動(dòng)化審批流程能夠依據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則快速處理各類審批事項(xiàng)，大幅縮短審批周期，提高業(yè)務(wù)處理速度，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更高效流暢[1]。

1.2增強(qiáng)決策科學(xué)性

數(shù)字化轉(zhuǎn)型使企業(yè)能夠收集和分析海量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)涵蓋市場(chǎng)趨勢(shì)、客戶需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)等各個(gè)方面。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，企業(yè)可以挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在規(guī)律和價(jià)值，為決策提供有力支持，如借助數(shù)據(jù)挖掘算法，企業(yè)能夠深入剖析客戶在不同場(chǎng)景下的行為模式，利用客戶數(shù)據(jù)分析了解客戶的購(gòu)買(mǎi)偏好和消費(fèi)習(xí)慣，從而精準(zhǔn)制定營(yíng)銷策略，提高市場(chǎng)占有率。同時(shí)，在投資決策方面，企業(yè)通過(guò)對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等的綜合分析，結(jié)合機(jī)器學(xué)習(xí)模型預(yù)測(cè)市場(chǎng)走向，能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，做出更為科學(xué)合理的投資決策。

1.3優(yōu)化資源配置

企業(yè)運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)能夠更精確地掌握資源的使用情況。通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)和原材料的庫(kù)存水平，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的動(dòng)態(tài)管理。借助傳感器收集的設(shè)備數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠提前察覺(jué)潛在的故障隱患，并及時(shí)安排維修，避免設(shè)備過(guò)度損耗，進(jìn)而延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命和提高生產(chǎn)效率。在原材料采購(gòu)方面，企業(yè)依據(jù)實(shí)時(shí)庫(kù)存數(shù)據(jù)和生產(chǎn)需求預(yù)測(cè)，可以優(yōu)化采購(gòu)計(jì)劃，減少庫(kù)存積壓，降低資金占用成本。同時(shí)，數(shù)字化平臺(tái)還能夠幫助企業(yè)整合內(nèi)外部資源，實(shí)現(xiàn)資源的共享與協(xié)同，提高資源的利用效率，打破資源限制的壁壘，從而提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力[2]。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問(wèn)題

2.1技術(shù)應(yīng)用困境

第一，部分企業(yè)所使用的審計(jì)軟件功能存在局限性，難以全面滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜需求。先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘和智能分析技術(shù)未能深度嵌入這些軟件中，導(dǎo)致在處理海量數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)工作的效率較低，難以精準(zhǔn)提煉出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，新技術(shù)的引入與企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的兼容性不佳。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式和接口標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異，使審計(jì)數(shù)據(jù)的采集與整合面臨重重困難，在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失和錯(cuò)誤，對(duì)審計(jì)分析的準(zhǔn)確性和完整性有不利影響。第三，數(shù)據(jù)安全技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也面臨挑戰(zhàn)。如何在確保數(shù)據(jù)高效流轉(zhuǎn)與分析的同時(shí)，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性，防止數(shù)據(jù)被泄露、被惡意篡改，是技術(shù)應(yīng)用亟待突破的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)廣泛應(yīng)用的當(dāng)下，審計(jì)數(shù)據(jù)的安全邊界愈發(fā)模糊，數(shù)據(jù)安全管理的難度進(jìn)一步加大，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)了更多的不確定性。

2.2 流程銜接難題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的流程銜接難題，主要體現(xiàn)為傳統(tǒng)審計(jì)流程與數(shù)字化審計(jì)流程的融合不暢。傳統(tǒng)審計(jì)流程多基于手工操作與現(xiàn)場(chǎng)審查，而數(shù)字化審計(jì)強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)與遠(yuǎn)程作業(yè)，二者在邏輯與執(zhí)行方式上存在明顯差異。如傳統(tǒng)審計(jì)以紙質(zhì)文檔為線索，而數(shù)字化審計(jì)依賴電子數(shù)據(jù)，從紙質(zhì)證據(jù)向電子數(shù)據(jù)的過(guò)渡，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與有效的轉(zhuǎn)換機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)鏈容易斷裂。

審計(jì)流程中的計(jì)劃制定、實(shí)施與報(bào)告出具等階段，均存在流程銜接不暢的問(wèn)題。在計(jì)劃制定階段，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與數(shù)字化手段未能有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不明確；在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作無(wú)法無(wú)縫對(duì)接，影響審計(jì)效率;在報(bào)告出具階段，數(shù)字化審計(jì)成果難以與傳統(tǒng)報(bào)告形式有效融合，限制了審計(jì)價(jià)值的傳遞。流程銜接不暢，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，使數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)難以得到充分發(fā)揮[3]。

2.3 管理理念較為落后

目前，部分企業(yè)管理層仍然固守傳統(tǒng)管理思維，未能充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略布局中的關(guān)鍵作用。例如，部分企業(yè)的管理層將內(nèi)部審計(jì)單純視為合規(guī)檢查的工具，而非企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)防控的重要力量，導(dǎo)致企業(yè)在資源分配上對(duì)數(shù)字化審計(jì)技術(shù)研發(fā)、人才培養(yǎng)等方面的投入不足，使數(shù)字化轉(zhuǎn)型缺乏堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)與智力支持。同時(shí)，在管理決策過(guò)程中，管理層仍習(xí)慣于依靠經(jīng)驗(yàn)而非基于數(shù)據(jù)分析的科學(xué)決策，忽視了數(shù)字化審計(jì)所提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與趨勢(shì)洞察作用。在審計(jì)項(xiàng)目管理方面，管理層缺乏對(duì)數(shù)字化審計(jì)靈活性與高效性的認(rèn)識(shí)，依舊采用傳統(tǒng)的僵化管理模式，使審計(jì)工作難以適應(yīng)快速變化的數(shù)字化業(yè)務(wù)環(huán)境，限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程與成效。

2.4人才能力短板

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，人才能力短板問(wèn)題表現(xiàn)得尤為突出。數(shù)字化審計(jì)不僅要求審計(jì)人員具備傳統(tǒng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需掌握信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等多領(lǐng)域的技能。然而，當(dāng)前部分審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的深入理解和應(yīng)用能力，在面對(duì)海量復(fù)雜的數(shù)據(jù)時(shí)，他們難以運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具挖掘有價(jià)值的信息，導(dǎo)致審計(jì)工作只能停留在表面，難以深入揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于缺乏跨學(xué)科知識(shí)體系，審計(jì)人員在與信息技術(shù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)作時(shí)存在障礙，難以有效整合各方資源推進(jìn)審計(jì)工作。此外，企業(yè)內(nèi)部針對(duì)數(shù)字化審計(jì)人才的培養(yǎng)機(jī)制尚不完善，培訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)際工作需求脫節(jié)，難以及時(shí)提升審計(jì)人員的數(shù)字化技能。

3基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑

3.1技術(shù)創(chuàng)新：構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)技術(shù)體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，企業(yè)須積極推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，構(gòu)建完善的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)體系。作為審計(jì)工作的主體，企業(yè)需認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)在面對(duì)海量、復(fù)雜的數(shù)據(jù)時(shí)，已難以滿足精準(zhǔn)審計(jì)與高效監(jiān)督的需求。因此，企業(yè)要加大對(duì)前沿技術(shù)的投入與應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)作為核心，通過(guò)對(duì)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的深度挖掘與關(guān)聯(lián)分析，精準(zhǔn)定位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從海量數(shù)據(jù)中提煉出有價(jià)值的審計(jì)線索。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)引入人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)算法，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的智能分類、預(yù)測(cè)與異常識(shí)別，以自動(dòng)化的方式提升審計(jì)效率與質(zhì)量。此外，企業(yè)還需搭建一體化的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，整合各類審計(jì)工具與數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與交互，為審計(jì)人員提供便捷、高效的操作界面。通過(guò)這些措施，企業(yè)可以全方位構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)技術(shù)體系，助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)[4]。

3.2流程創(chuàng)新：優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，必須注重流程創(chuàng)新，著力優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程存在環(huán)節(jié)煩瑣、信息傳遞不暢等問(wèn)題，難以滿足數(shù)字化環(huán)境下快速變化的業(yè)務(wù)需求。企業(yè)應(yīng)從審計(jì)項(xiàng)自的全生命周期視角出發(fā)，對(duì)審計(jì)計(jì)劃制定流程進(jìn)行優(yōu)化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)精準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并以此為依據(jù)制定更具針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃。具體來(lái)說(shuō)，在審計(jì)實(shí)施階段，企業(yè)要充分利用實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集技術(shù)，打破時(shí)間和空間的限制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與持續(xù)審計(jì)，及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。在審計(jì)證據(jù)獲取與整理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)借助數(shù)字化工具確保證據(jù)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。同時(shí)，企業(yè)要優(yōu)化審計(jì)報(bào)告生成流程，利用自動(dòng)化報(bào)告模板和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，快速生成高質(zhì)量、可視化的審計(jì)報(bào)告。此外，企業(yè)還需優(yōu)化審計(jì)整改跟蹤流程，通過(guò)數(shù)字化手段對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤與評(píng)估，形成閉環(huán)管理，切實(shí)提升審計(jì)業(yè)務(wù)流程的整體效能。

3.3管理創(chuàng)新：完善數(shù)字化審計(jì)管理模式

傳統(tǒng)審計(jì)管理模式在數(shù)字化環(huán)境下存在諸多弊端，如管理效率較低、協(xié)同性不足等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面入手加以解決：第一，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化審計(jì)組織架構(gòu)，明確各層級(jí)在數(shù)字化審計(jì)中的職責(zé)分工，打破部門(mén)壁壘，促進(jìn)信息流通與協(xié)同作業(yè)。第二，企業(yè)應(yīng)完善數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量控制體系，將質(zhì)量控制節(jié)點(diǎn)融入數(shù)字化審計(jì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控、定期評(píng)估等方式，確保審計(jì)工作符合規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源的數(shù)字化管理，運(yùn)用資源管理系統(tǒng)合理配置人力、物力與數(shù)據(jù)資源，提高資源利用效率。第四，企業(yè)應(yīng)建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的常態(tài)化溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息共享與協(xié)同合作，使審計(jì)工作更好地服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)全面的管理創(chuàng)新，企業(yè)可構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)管理模式，為企業(yè)在復(fù)雜的數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展筑牢根基，助力企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的征程中有效防控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[5]。

3.4人才創(chuàng)新：打造數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍

在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，重視人才創(chuàng)新、打造數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵。傳統(tǒng)審計(jì)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)，已難以滿足數(shù)字化審計(jì)的需求，因此企業(yè)應(yīng)將人才培養(yǎng)與引進(jìn)作為重點(diǎn)任務(wù)。第一，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)具有大數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)等跨領(lǐng)域知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)注入新的活力與理念。第二，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，制定系統(tǒng)的數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)應(yīng)涵蓋數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用、信息系統(tǒng)審計(jì)、人工智能技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用等內(nèi)容，以提升現(xiàn)有人員的數(shù)字化技能水平。第三，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、探索新方法，激發(fā)其創(chuàng)新意識(shí)與工作積極性。通過(guò)多措并舉，企業(yè)能夠打造一支適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代要求的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才支撐。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、流程創(chuàng)新、管理創(chuàng)新以及人才創(chuàng)新等多維度路徑，能夠有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題，并構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)體系。未來(lái)，隨著數(shù)字技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)保持敏銳的洞察力與積極的變革態(tài)度，不斷完善自身的數(shù)字化審計(jì)體系。同時(shí)，行業(yè)內(nèi)也需加強(qiáng)交流與合作，共同探索最佳實(shí)踐路徑，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化浪潮中持續(xù)進(jìn)步，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉運(yùn)國(guó)，池陳毓，郭瑞營(yíng).數(shù)字化背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型研究：以SL公司內(nèi)部審計(jì)為例[J].中國(guó)管理會(huì)計(jì)，2023（4）：83-92.

[2]趙立萍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型優(yōu)勢(shì)及創(chuàng)新舉措[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2024（30）：45-48.

[3]閆麗娟，徐明華.數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)企高質(zhì)量發(fā)展的機(jī)制[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2023（17）：81-83.

[4]沈彥波，謝志華，粟立鐘.新技術(shù)背景下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2022（12）：36-42.

[5]王國(guó)華.云端大數(shù)據(jù)助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型[J].軟件和集成電路，2020（9）：94-95.

作者簡(jiǎn)介：韋（1984—），女，壯族，廣西河池人，碩士研究生，審計(jì)師，研究方向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)。