基于成本管控的國有企業全面預算管理實施建議

基于成本管控的國有企業全面預算管理是實現企業資源優化配置、提升經濟效益和強化內部管控的重要手段。該實施策略旨在通過全面預算管理將成本管控貫穿于企業生產經營全過程，以戰略為導向，細化至各業務單元及成本中心，實現預算編制、執行、監控和反饋的閉環管理。

一、基于成本管控強化全面預算管理的意義

1.有利于提高資源配置效率，降低運營成本基于成本管控的全面預算管理，首先是將成本管理的理念貫穿于預算編制、執行、調整和考核的全過程，通過詳盡的成本預測和預算設置，使企業對每一項經營活動所需的成本投人有著清晰的認識和精準的預估。這樣的預算編制不僅能夠實現對資源的合理分配，而且能引導企業圍繞降低成本、提高效益的目標開展各項活動。當成本管控與全面預算管理緊密結合時，企業可以通過對成本結構的深人分析，找出成本浪費的源頭，有針對性地采取降本增效措施，從而極大地提高資源配置效率，降低不必要的運營成本，提升企業的盈利能力。

2.有利于強化預算剛性約束，防范化解財務風險全面預算管理本身就是一種嚴格的財務約束機制，而加人成本管控后，這種約束力得到進一步強化。企業通過科學的成本預算，明確了成本底線和可控范圍，有助于強化預算執行過程中的剛性約束。一旦預算執行出現偏離，成本管控機制可以迅速捕捉到異常變動，便于管理層及時介人并采取糾偏行動。這種嚴謹的成本預算管理，能夠在很大程度上防范過度投資、無序擴張等造成的財務風險，保證企業資金鏈安全，維持良好的財務狀況，增強抵御市場波動的能力。

3.有利于推動企業轉型升級，提升市場競爭能力在當前全球經濟形勢下，企業要想在激烈的市場競爭中立足并持續發展，就必須不斷創新、轉型升級。基于成本管控的全面預算管理恰好為企業的戰略轉型提供了強有力的支持。通過精細化的成本預算，企業可以更直觀地了解各業務板塊的成本效益，據此優化產品結構，淘汰落后產能，加大對研發創新和高附加值產品的投人。同時，成本管控還能幫助企業發現內部管理的短板和改進空間，通過優化流程、提升效率，降低成本，提高產品和服務的性價比，從而提升企業的市場競爭力。

總之，基于成本管控的全面預算管理不僅能有效提高企業資源配置效率、降低運營成本，還能夠在強化財務約束、防范化解風險的基礎上，積極推動企業的轉型升級，從而全面提升企業的核心競爭力，助力企業在市場經濟的大潮中行穩致遠。

二、國有企業全面預算管理中存在的主要問題

1.成本管控意識相對薄弱 在部分國有企業中，雖然全面預算管理得到了一定程度的推廣和應用，但成本管控意識卻相對淡薄。不少企業管理層和員工對成本的認知停留在表面，對成本節約和效率提升的重要性認識不足，缺乏主動降低成本、優化資源配置的動力。在預算編制階段，往往過于側重銷售收人的增長，而忽視對成本費用的精細核算和有效控制，導致成本管控未能與全面預算管理形成良性互動，無法從根本上推動企業降本增效。

2.預算編制與成本核算脫節在全面預算管理的實踐中，預算編制與成本核算的緊密銜接是十分重要的。然而，現實中常常出現兩者脫節的現象。預算編制時，對成本的估計往往過于粗略，未能深入到具體的業務環節和作業層面，使得預算數據缺乏真實性和準確性。而成本核算則更多停留在會計核算層次，未能與預算目標相結合，影響了成本信息對預算管理的指導作用。這種脫節使得企業在預算執行過程中無法做到精準的成本控制，降低了預算管理的有效性。

3.預算執行的硬約束不足全面預算管理的效力很大程度上取決于預算執行的剛性。然而，當前國有企業在預算執行環節普遍存在硬約束不足的問題。一方面，預算調整頻繁，預算剛性約束變成“橡皮筋”，預算執行力度被削弱；另一方面，由于缺乏有效的內部監督和激勵機制，預算執行結果與個人責任掛鉤不夠緊密，導致預算目標難以真正落地。這種情況下，即使制定了完善的預算方案，也無法在實際操作中實現成本的有效管控。

4.預算績效評價重\"量\"不重\"質\"在預算績效評價方面，許多國有企業依然傾向于采用簡單直觀的量化指標，如營業收入、利潤總額等，而對于成本控制、效率提升等反映企業內在質量的指標關注度不足。片面追求量的增加，忽視質的提升，會導致企業在追求短期利益的同時，犧牲長期的戰略發展。全面預算管理應倡導建立全面、客觀、科學的預算績效評價體系，不僅要關注財務指標，更要關注非財務指標，尤其是成本效率、資產周轉率等體現成本管控成果的指標，從而引導企業更加注重內涵式增長，提高競爭力。

綜上所述，國有企業在實施全面預算管理過程中，確實存在成本管控意識薄弱、預算編制與成本核算脫節、預算執行硬約束不足以及預算績效評價偏向量化指標等問題。要提升全面預算管理效果，國有企業必須強化成本管控意識，密切連接預算編制與成本核算，增強預算執行的硬約束，并完善預算績效評價體系，以實現真正的成本管控和效益提升。

三、基于成本管控加強國企全面預算管理的對策建議

1.健全成本管理制度，夯實全面預算基礎建立健全標準成本管理制度。國有企業應積極探索并逐步建立起完善的標準成本管理制度，通過設定科學合理的產品或服務標準成本，將成本管理貫穿于產品研發、采購、生產、銷售等全流程，為全面預算管理提供精確的成本數據基礎。企業應結合自身業務特點和發展戰略，構建起一套完整的標準成本計算、分析、控制和改進機制，確保成本數據的真實性和準確性，為預算編制提供可靠依據。

構建分層分類的成本控制體系。國有企業在成本管理中，應根據組織層級和業務性質，細分成本類型，構建分層分類的成本控制體系。例如，可以從集團公司到子公司，再到部門乃至班組逐級分解成本控制目標，同時根據不同業務單元的特點，劃分固定成本、變動成本、直接成本和間接成本等類別，制定相應的控制措施，確保成本管理精細化、個性化。

2.完善預算編制方法，強化成本導向

細化成本預算編制內容。在預算編制階段，國有企業應深入剖析各項業務活動的成本構成，將成本預算細化至每一個具體項目和活動，涵蓋原材料采購、人工成本、制造費用、營銷費用、管理費用等各個方面。通過詳細的成本預算編制，使企業能準確預見未來的成本支出，為成本控制提供明確的目標。

合理確定成本預算定額標準。在設定成本預算時，企業應參考歷史數據、行業標桿以及未來市場趨勢，科學合理地確定各項成本預算定額標準。通過對標先進，倒逼內部挖潛，嚴把成本關，同時確保預算定額標準既具有一定的挑戰性，又具備實際可行性，以利于激發內部潛力，實現降本增效。

3.加強預算執行管控，嚴格成本約束加大成本預算動態跟蹤監控力度。國有企業在預算執行過程中，應利用現代信息技術手段，實時跟蹤監控各項成本預算的執行情況，及時發現并預警預算超支風險。建立成本預算執行情況月報、季報等定期報告制度，確保管理層能隨時掌握預算執行進度，快速作出決策調整。

建立預算執行偏差成本分析機制。對于預算執行中出現的成本偏差，企業應及時啟動成本分析程序，查明原因，區分可控與不可控因素，對可避免的成本超支采取糾正措施，并通過案例分析教育員工強化成本意識，提高成本管理水平。同時，將成本偏差分析結果作為優化預算編制和改進成本控制的重要參考。

4.創新預算績效評價，突出成本管控導向建立成本節約導向的預算績效指標體系。國有企業在深化全面預算管理實踐中，應積極重構原有的預算績效評價指標體系，將其與成本管控緊密關聯，明確樹立成本節約的核心導向。這意味著在原有經營成果類指標的基礎上，特別增添和強化反映成本效率的指標，如成本利潤率，該指標綜合反映了企業收益與成本控制的結合程度，體現了企業每投入單位成本所能獲得的凈利潤水平。成本降低率則是衡量企業在一段時間內相對于前期成本節約程度的重要指標，直觀展示了成本管理的改進成效。此外，標準成本達成率同樣是不可或缺的考量因素，它用來評估企業在實際運營中是否成功達到了預先設定的標準成本目標，從而檢測成本控制計劃的執行力和效果。

通過這些特定的成本管控指標的設定和應用，國有企業不僅能夠全面、立體地反映出企業整體的經營狀況和財務表現，更能深層次地展現成本管理在提升企業運營效率、優化資源配置、實現可持續發展等方面的重要貢獻。這樣的績效評價體系旨在確保企業在追求經營成果的同時，充分重視和強化成本管控，使之成為驅動企業提質增效、提升核心競爭力的重要引擎。

將降本增效納人預算績效考核重點。在國有企業績效考核體系的構建和實施過程中，成本管控及其帶來的降本增效成果應當被置于核心地位，作為考核評判的重點內容。為了有效激發全體職工對成本管理的關注和參與，企業應當采取獎懲分明的激勵機制，對在成本節約工作中表現突出的個人或部門給予實質性的獎勵，如績效獎金、榮譽表彰等正面激勵，以此肯定他們在成本管控方面的卓越貢獻。反之，對于因疏忽或不當行為導致的成本浪費，應予以相應懲罰，以警示全體員工務必珍視企業資源，時刻牢記成本節約的原則。

同時，國有企業還應將成本管控績效與員工的薪酬待遇、職位晉升等職業發展緊密聯系起來，形成一種“成本績效決定待遇”的鮮明導向。通過這種制度設計，員工的收人高低、職務晉升快慢將直接與其在成本管理上的成績掛鉤，從而極大程度上調動起大家投身成本管控工作的積極性和主動性，營造出“人人都是成本管理者，事事都要講求成本效率”的良好企業文化氛圍。

通過以上績效考核與激勵機制改革，國有企業有望在內部形成強大的動力源泉，驅動全體員工共同致力于提升全面預算管理水平，不斷提高成本管控能力，進而推動企業在激烈的市場競爭中實現可持續、健康的發展。

基于成本管控的國有企業全面預算管理是推動企業實現經濟效益最大化和穩健經營的關鍵手段。面對當前國有企業在全面預算管理中普遍存在的成本管控意識薄弱、預算編制與成本核算脫節、預算執行約束力不強以及預算績效評價偏頗等問題，我們必須采取有效措施加以解決。

首先，健全成本管理制度是夯實全面預算管理的基礎，建立標準成本管理制度和分層分類的成本控制體系，旨在將成本管理嵌入企業運營的各個環節，確保預算編制有據可依，成本控制有的放矢。其次，完善預算編制方法，強化成本導向，意味著企業在預算編制過程中既要細化成本預算內容，又要合理確定成本預算定額標準，力求預算貼近實際、指導實踐，真正做到成本先行，效益優先。再者，加強預算執行管控，嚴格成本約束，要求企業加大成本預算動態跟蹤監控力度，建立預算執行偏差成本分析機制，確保預算執行的剛性和實效性，及時發現問題，調整策略，最大限度地降低無效成本和浪費。最后，創新預算績效評價體系，突出成本管控導向，意味著將成本節約與績效考核緊密結合，通過設置諸如成本利潤率、成本降低率、標準成本達成率等成本效率指標，將成本管控成果與個人和部門的薪酬待遇、職位晉升等利益直接掛鉤，激發全員參與成本管理的熱情，營造“人人關心成本，處處節約成本”的文化氛圍。

總之，國有企業只有通過以上四個方面的努力，才能真正實現成本管控與全面預算管理的深度融合，進而提升企業整體管理水平，增強市場競爭力，保障國有資產保值增值，為實現國有企業高質量發展奠定堅實基礎。而這一系列舉措的實施并非一蹴而就，需要企業在實踐中不斷摸索、改進和優化，形成獨具特色的成本管控與全面預算管理模式，以適應不斷變化的市場環境和企業戰略目標。

（作者單位：麗水南城新瀾建設經營有限公司）