新時期央金財務內部控制中的中現存問題與對策探析

隨著經濟的發展，國有企業作為國民經濟的重要支柱，承擔著巨大責任，市場經濟體制下，央企面臨日益復雜的市場環境，財務內部控制面臨新的挑戰，財務內部控制作為央企管理重要組成部分，關系到企業經營效率、財務信息真實性，對保障國有資產安全、促進經濟發展具有重要意義。傳統財務內部控制模式已無法滿足央企管理需求，部分央企在信息系統建設和應用方面滯后，財務信息及時性受到影響，內部監管機制薄弱，監督不到位、違規行為難以查處，增加了企業經營風險，導致內部不正當行為頻發，影響企業聲譽。為此，本文將分析新時期央企財務內部控制中存在的問題，并提出相應對策，加強信息技術應用，推動央企財務內部控制信息化建設，建立完善內部監管體系，加強對內部控制執行情況的監督，開展員工培訓，提升其財務內部控制意識，為改進新時期央企財務內部控制提供理論支撐，促進央企持續健康發展。

一、相關理論概述

1.財務內部控制的內涵財務內部控制是指企業為滿足財務報告的可靠性、合規性和真實性，采取的一系列管理措施和制度安排。財務內部控制包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與評價?？刂骗h境是財務內部控制基礎，包括企業內部文化、管理層對內控態度和風險意識等，為內部控制實施提供保障；風險評估是財務內部控制前提，對企業內外部環境進行評估，確定潛在風險和產生影響，采取相應控制措施；控制活動是財務內部控制核心，指企業為管理風險和實現業務目標而采取的具體措施，制定和執行財務政策、程序和流程；信息與溝通是財務內部控制紐帶，指企業內外部信息的收集、處理和傳遞及各個部門之間信息共享，確保信息及時性、準確性，有利于內部控制協調；監督與評價是財務內部控制保障，指企業對內部控制體系的監督及對控制效果的檢查，以改進內部控制制度。

2.新時期央企強化財務內部控制的現實意義防范風險、提高財務信息準確性。一方面，有助于央企防范各類風險。央企作為國民經濟的重要組成部分，面臨多種內外部風險，如市場競爭風險、經營風險、財務風險等，建立財務內部控制體系，有助于識別潛在風險，采取相應控制措施，降低風險影響程度，確保企業經營穩健性。另一方面，還可提高財務信息準確性和真實性。財務信息是企業管理和決策重要依據，其準確性直接關系到企業經營效率和經濟效益，通過建立完善內部控制機制，規范財務報告流程、加強財務信息核算，提高財務信息可靠性，減少因內部操作錯誤或舞弊行為而導致財務信息失真，增強了對內部和外部利益相關者的信任，可提升企業品牌形象。

提高央企的經營效率。新時期央企強化財務內部控制可提高央企經營效率，對央企長期發展和競爭優勢具有重要意義。首先，優化資源配置和管理，建立健全內部控制機制，監控和管理財務活動，可及時發現資源利用效率不高問題，精準配置資源，提高資源利用效率，實現資源最大化利用，提高企業經營效率。其次，規范業務流程和操作程序，央企作為大型企業，其業務流程復雜、操作程序繁瑣，管理具有一定難度和風險，建立完善內部控制體系，有助于明確各項業務流程和操作程序，規范業務操作，提高工作效率，降低管理成本，減少重復勞動，縮短工作周期，提高企業經營效率。最后，優化決策效果，提升管理水平，財務內部控制的建立，可提高財務信息準確性，為企業管理層提供可靠決策依據，有利于科學決策和有效管理，提升管理水平，提高企業經營效率。

改善企業治理結構。第一，建立健全企業治理結構，央企作為國家重要經濟支柱，其治理結構的健康與否直接關系到國民經濟的穩定，通過強化財務內部控制，建立嚴格內部監督機制，明確管理職責，規范決策程序，加強對管理層和員工的監督，確保企業管理的科學性、規范性，建立健全企業治理結構，提高企業運營效率。

第二，加強企業內部和外部監督，央企作為國有企業，其管理涉及國家資產和國家利益，受政府、監管機構、投資者等多方面監督，通過強化財務內部控制，加強內部監督，及時發現違規行為和管理漏洞，提高企業自身合規性，增強外部監督機構信任，加強企業內部和外部監督，有利于改善企業治理結構。第三，提升企業社會責任感和公信力，央企作為國家代表，其行為舉止直接關系到國家和社會利益，通過強化財務內部控制，規范開展經營活動，提高財務信息真實性，主動承擔社會責任，加強與各方溝通，積極參與公益事業，可增強企業社會責任感，樹立企業良好社會形象，提升企業社會聲譽。

二、新時期央企財務內部控制中的現存問題

1.財務內部控制環境有待優化一方面，政策法規不完善和執行不到位，國家對央企財務內部控制提出一系列要求，但在實際執行過程中政策法規不統一，監管力度不夠，導致央企財務內部控制執行效果差，央企管理層對財務內部控制重視程度不夠，對財務內部控制認識不足，導致內控工作在企業管理中地位不高，內部控制機制建立困難。另一方面，企業文化和員工素質不足，由于央企規模龐大、組織結構復雜，企業文化和員工素質培養面臨著一定困難，員工對財務內部控制認識不足，內部控制機制執行效果差，外部環境不穩定，競爭壓力大，隨著市場經濟發展和競爭的加劇，央企面臨復雜的經營環境，內控工作面臨著越來越大的挑戰，導致內部控制環境不佳。

2.財務風險評估存在缺陷首先，管理層注重短期業績和政治目標，忽視對財務風險的全面評估，央企規模龐大，業務復雜，涉及多個行業，財務數據收集、整理困難，導致評估工作產生不足，存在信息不透明問題，內部部門之間信息孤島嚴重，財務數據準確性難以保障，財務風險評估缺乏可靠數據支持，評估結果存在偏差。其次，央企在一些重大項目投資和并購活動中決策過程不透明、審批程序不規范，導致財務風險未能得到充分評估，管理層過于追求規模擴張，忽視了潛在財務風險。再者，由于央企管理體制和內部控制機制存在缺陷，且權力集中、監管不到位，導致財務風險評估工作不足，內部控制機制不完善，影響財務數據準確性。最后，外部環境的不確定性，國際金融市場波動、國內經濟政策調整等，也會對央企財務狀況產生重大影響，難以準確預測，導致央企財務風險評估不足。

3.財務內控措施落實不到位一方面，央企組織結構呈現出層級較多、權力分布不均衡情況，高層管理者掌握較大權力，導致一些內控措施無法有效落實，權力高度集中，基層部門或員工缺乏足夠自主權，無法有效履行內控職責，央企組織結構龐大，涉及到大量員工，員工素質能力參差不齊，缺乏對內控措施的理解，缺乏必要技能和知識來履行內控職責，業務不斷變化，員工內控意識也需不斷提升，央企未能給予足夠培訓，影響到內控措施落實。另一方面，信息系統薄弱，央企很多業務活動都依賴于信息系統的支持，且信息系統安全性和穩定性直接關系到內控措施的有效性，但由于技術水平、投入不足或管理不到位，央企信息系統存在一些問題，如安全漏洞、系統故障等，給內控工作帶來很大挑戰。

4.企業信息溝通不暢首先，央企擁有龐大組織結構，涉及到多部門、分支機構及地域，信息在不同層級和部門之間流動受到限制，層級多、信息傳遞路徑復雜，容易導致信息溝通不暢，信息傳遞過程中出現失真、滯后，影響央企內部協作。其次，央企內部存在信息孤島，由于各部門之間職責劃分和業務特點不同，導致各部門之間形成獨立信息閉環，信息無法在部門之間流通，使央企內部信息溝通受到阻礙，影響央企整體協同運作，且在信息化建設方面滯后，隨著信息技術不斷發展，雖然央企也逐步加強信息化建設，但部分央企在信息系統平臺建設、數據管理和信息共享方面存在不足，導致信息無法及時、準確傳遞，使央企內部信息溝通受限，影響工作效率。最后，央企存在傳統組織文化，強調權威性和層級關系，導致信息在不同層級之間傳遞受阻，員工不愿意或者不敢與高層管理者直接溝通，導致信息溝通不暢，央企內部缺乏有效溝通機制，缺乏對溝通效果的評估，影響信息傳遞效果。

5.財務內控監督相對不足第一，央企地位特殊，是國家重要支柱企業，政府對其具有一定程度的干預和保護作用，監督機制沒有私營企業嚴格，政府監管部門在執行監督職責時會受到一些因素影響，如政治因素、利益關系等，導致監督相對不足。第二，央企內部存在權力集中和信息不對稱問題，高層管理人員掌握較大權力，內部監督機制無法對高層管理人員進行監督，信息不對稱，內部人員掌握重要財務信息，不會向外部監督機構披露，導致監督機制不足。第三，央企管理體制和內部控制機制存在缺陷，央企規模龐大、業務復雜，內部管理機制僵化，內部控制制度存在漏洞，影響財務內控監督有效性，內部控制機制不健全，監督部門難以發現和糾正財務風險。

三、新時期央企財務內部控制的對策建議

1.營造良好的財務內控環境面對新時代的挑戰，中央企業必須致力于構建一個高效、健康的財務內部控制生態系統，以確保財務操作的合法性、透明度及效率。首要步驟是設計并實施一套全面的內部控制架構，該架構應涵蓋財務管理制度、內部審計機制及風險管理策略，每一項制度需明確規定職責歸屬、操作流程，確保所有財務活動嚴格遵循國家法律法規及行業標準。此外，制度應具有靈活性，能夠適應不斷變化的市場環境和監管要求。其次，提升財務團隊的專業能力和道德水準是關鍵。企業應定期舉辦財務管理、最新法規解讀、風險評估與控制等方面的培訓，不僅增強財務人員的技術技能，還應深化其對職業道德的理解，培養其主動發現并解決潛在問題的能力。同時，鼓勵創新思維，利用數字化工具和人工智能技術優化財務管理流程，提升內部控制的智能化水平。再者，構建多層次的監督體系至關重要。這包括強化內部審計職能，確保審計活動獨立、公正，及時發現并糾正偏差；同時，積極響應外部監管要求，與監管機構建立常態化的溝通機制，主動接受并配合外部審計，提升透明度。通過建立快速響應機制，對內外部審計發現的問題實施閉環管理，確保整改到位。最后，維護與外部利益相關者的良好溝通是實現財務活動合規透明的重要保障。企業應定期發布財務報告，舉辦投資者關系活動，增加財務信息披露的深度和廣度，確保信息的準確性和時效性。同時，積極傾聽股東、投資者及社會公眾的意見和建議，及時調整策略，以應對市場和監管環境的變化，增強外界的信任和支持，共同營造一個健康、可持續發展的財務內控環境。

2.搭建定量和定性相結合的財務風險評估體系搭建定量和定性相結合的財務風險評估體系，準確識別各類財務風險。一方面，采用定量方法，利用數學模型和統計分析工具對財務風險進行量化評估，利用財務比率分析、財務模型建立，對財務指標進行測算，量化評估財務風險的概率，為決策提供科學依據，結合定性分析，通過專家判斷、風險矩陣分析、場景模擬等方法，對財務風險內在本質進行剖析，考慮各種外部和內部因素，綜合考量財務風險多維度特征，識別潛在、復雜的財務風險，更好地把握風險形勢。另一方面，建立完善的財務風險評估指標體系，包括財務風險類型、評估指標、評估方法、評估周期等方面，明確各項指標權重，建立風險評估模型，實現定量和定性相結合的綜合評估，建立財務風險管理制度，根據財務風險評估結果，制定相應風險管理策略，建立風險防范和應對預案，加強風險監控，及時調整風險管理措施，降低財務風險對企業的影響，保障企業財務安全，對央企識別、評估財務風險，提高企業風險應對能力具有重要價值。

3.強化財務內控措施的執行與落實首先，構建嚴密的內部控制執行框架，確保每一項內控策略都有清晰的責任人、實施路徑及完成時間表，形成閉環管理。利用現代信息技術，比如ERP系統和大數據分析工具，開發定制化的財務內控管理平臺，實現實時追蹤內控執行進度，即時預警潛在風險點，促進內控效率與效果的雙重提升。此外，通過自動化流程減少人為錯誤，提高內控措施的執行精度。其次，深化財務人員的內控教育與實踐能力培養，不僅要組織定期的內控知識培訓和案例分享會，還要開展實戰演練，讓員工在模擬環境中體驗內控流程，加深理解并熟練掌握內控操作。建立分層次的內控責任體系，區分不同崗位的內控要求，實施差異化管理，確保每位員工都能在其職責范圍內有效執行內控政策。同時，引入正向激勵與負面約束相結合的機制，將內控執行成效納入績效考核，既表彰先進，也嚴肅追責，以此激發全體員工參與內控的積極性與主動性。再次，強化跨部門、跨層級以及與外部相關方的溝通協調機制，通過定期召開內控協調會議、設立專項工作組等方式，及時收集整理內、外部反饋，特別是針對執行過程中遇到的難點、痛點，迅速響應并調整優化內控策略。同時，積極對接外部審計、監管機構及行業協會，引入外部視角審視內控體系，吸收最佳實踐，不斷提升內控體系的科學性與有效性，確保財務活動在嚴格的內控環境下運行，為企業的穩健發展提供堅實保障。

4.建設財務信息共享系統為了促進財務數據的高效流通與利用，建立一個先進的財務信息協同平臺顯得尤為重要。具體實施上，首先要構建一個強大的財務信息集成中心，通過采用先進的數據集成技術，將來自各個業務模塊和財務系統的數據進行標準化處理與整合，確保數據的一致性、完整性和時效性。在此基礎上，部署嚴格的信息安全防護機制，結合身份認證、訪問控制和數據加密等技術手段，確保敏感財務信息的安全無虞，防止未經授權的訪問或泄露。同時，充分利用云計算和大數據分析等前沿科技，增強平臺的數據處理與分析能力，實現對海量財務數據的深度挖掘與智能分析，為管理層提供精準的財務報表、趨勢預測及風險預警，為企業的戰略規劃和日常決策提供強有力的數據支撐。此外，建立健全財務信息共享的規章制度，明確信息分類、共享范圍、責任主體及使用權限，設立專門的信息監控與審計機制，確保信息流動的合規性和安全性。為保證這一平臺的成功建設和持續優化，企業高層應給予高度重視，成立專門的領導和實施小組，負責協調資源、監督進度，并且定期評估平臺的運行效率與效果，根據反饋不斷調整優化策略。通過這樣全方位、多層次的布局與努力，最終實現財務信息的無縫對接、高效利用，為企業的持續成長和競爭力提升奠定堅實的信息基礎。

5.加強財務內控監督機制建設加強財務內控監督機制建設，確保財務活動合規、規范。首先，建立內部監督機構和內部監督體系，明確內部監督職責，確保內部監督機構獨立，建立定期審計制度和不定期審計制度相結合的審計體系，通過內部審計和外部審計相結合，審查財務內控制度執行情況，發現問題和不足，加強對關鍵風險領域的專項審計，重點關注風險點和薄弱環節，加強對財務活動的監督。其次，建立完善報告制度，確保內部監督結果及時報告給企業相關部門，采取有效措施加以整改，加強對外部監督機構和社會公眾的監督，積極配合外部審計、監管，接受社會各界監督，增強對外部透明度和信任度，需央企從組織架構、審計制度、報告機制和對外溝通等方面著手，確保內外部監督有效銜接，推動財務內控監督機制建設取得實質性進展，為央企財務活動合規性提供支持。

從央企財務內部控制定義、重要性出發，分析當前央企財務內部控制中的問題，包括內控制度不健全、執行不到位、監督不到位等，提出一系列對策建議，包括建立健全內部控制制度、加強內部控制執行和監督、提高信息化水平、加強人員培訓、加強外部溝通等，為新時期央企完善財務內部控制提供參考。這需要央企本身高度重視，付諸行動，樹立風險意識，將財務內部控制視為企業發展重要保障，加強組織領導，推進財務內部控制，積極配合監管部門監督，接受社會各界評價，完善財務內部控制體系，提高企業管理水平。未來發展中，隨著經濟形勢變化，央企財務內部控制工作將面臨新的挑戰，只有總結經驗，加強研究，創新思維，完善財務內部控制體系，才能適應新時期要求，確保央企財務活動合規、透明，推動央企財務內部控制建設持續發展。

（作者單位：中廣核風電有限公司）