事業單位財務管理內控制度建設與風險防范分析

摘 要：在當今復雜多變的經濟環境中，事業單位作為國家公共服務的重要提供者，其財務管理的穩健性、透明度和效率直接關系到國家資源的有效配置、社會公共服務的質量和政府公信力的提升。隨著國家治理體系和治理能力現代化的深入推進，加強事業單位財務管理內控制度建設，構建科學化、規范化風險防范體系，已成為提升事業單位整體管理水平、保障公共資金安全、推動公共事業高質量發展的關鍵環節。為此，通過對事業單位財務管理內控制度建設與風險防范的深入分析，探討當前內控制度建設存在的突出問題，提出加強內控制度建設、提升風險防范能力的具體路徑和策略。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制；風險防范中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2025）10-0076-04

隨著經濟形勢的變化以及公共管理的不斷深化，事業單位面臨的財務管理挑戰日益增多，內控制度不僅是事業單位財務管理的基礎，也是維護財務安全、實現風險防范的關鍵環節。有效的內控制度能幫助事業單位識別、評估并應對潛在的財務風險，確保各項財務活動的合法合規。然而，目前事業單位財務管理內控制度建設中存在一些突出問題，例如，內部審計及監督機制的缺乏、對財務風險的監測及控制力度不足、財務管理規范性不強等，不僅制約事業單位財務管理的效率，也增加了財務風險發生概率。因此，深入分析這些問題的根源，并提出相應的優化策略，具有重要的理論價值和現實意義。

一、事業單位財務管理內控制度建設中的突出問題

事業單位財務管理內控制度建設是保障資金安全、提升管理效能的關鍵。然而，當前在制度落地過程中，暴露出內部審計監督缺位、風險防控薄弱、管理流程欠規范等問題，不僅制約著財務管理水平提升，更可能引發潛在風險。深入剖析這些問題，是強化內控、防范風險的基礎性工作。

（一）內部審計及監督機制不健全

目前許多事業單位在內部審計及監督上存在明顯不足，主要體現在以下方面。首先，內部審計部門的獨立性不足。部分事業單位將內部審計機構依附于財務部門或其他管理部門，導致審計人員在行使審計職能時容易受到干預，缺乏必要的客觀性和公正性，使得審計結果可能受到管理層的影響，無法真實反映財務狀況和風險。其次，審計資源配置不合理。部分事業單位對內部審計的重視程度不夠，導致審計人員數量不足、專業素質不高，無法有效開展審計工作。缺乏專業培訓和持續教育，使得審計人員在面對復雜的財務管理環境時，難以運用先進的審計技術和方法進行有效監督。最后，內部審計的工作范圍和深度不夠。部分事業單位的審計工作只停留在表面，主要關注財務報表的合規性，而對財務風險的識別、評估和監控缺乏深入分析[1]。

（二）監測和控制財務風險的力度不夠

事業單位在財務管理中，監測和控制財務風險的力度不足，導致潛在的財務風險未能得到有效遏制。這主要體現在以下方面：首先，缺乏系統化風險識別機制。許多事業單位在進行財務管理時，往往缺乏對財務風險進行全面評估的意識。具體而言，單位財務人員通常只關注日常的資金收支情況，忽略了對潛在風險因素的分析。例如，對于外部經濟環境變化、政策法規調整等引發的財務風險，沒有及時評估和預警，導致在風險發生時措手不及。其次，監測手段落后。現階段，部分事業單位仍然依賴傳統財務報表和手工審核方式進行財務風險監控，這種模式不僅效率低，而且缺乏實時性，無法及時反映財務管理過程中出現的問題。最后，內部審計職能未得到充分發揮。內部審計作為監測和控制財務風險的重要手段，在很多事業單位并未得到應有的重視[2]。

（三）財務管理不夠規范

首先，部分事業單位在財務管理制度的制訂與實施過程中，缺乏科學性與系統性，導致財務活動的規范性不強。許多單位在日常管理中，沒有嚴格遵循相關財務法律法規與內部規章制度，造成財務操作的隨意性。例如，一些單位在資金使用上未能嚴格按照預算安排執行，存在預算超支現象。其次，財務數據的記錄與報告不夠嚴謹，影響財務信息的透明度與可靠性。部分事業單位在財務報表編制過程中，未能做到如實反映財務狀況與經營成果，存在賬目不清、數據不準確的現象，這些問題不僅影響單位內部決策，還可能引發外部審計時的合規風險[3]。

二、事業單位財務風險管理問題的主要原因

事業單位財務管理內控制度建設中存在的問題可挖掘其深層次原因，既受既定體制制約，阻礙管理模式創新，也存在內部控制體系本身的漏洞。深入剖析這些根源性因素，是有效解決事業單位財務風險管理問題的關鍵所在。

（一）既定體制制約創新

事業單位在財務管理內控制度建設中，既定體制對創新的制約主要體現在幾個方面：首先，現行規章制度相對僵化，缺乏靈活性。部分事業單位依賴傳統管理模式，這些模式在過去某一時期發揮了作用，但隨著經濟環境的變化和技術進步，已難以適應新形勢。以某些文化事業單位為例，盡管面臨數字化轉型的壓力，但仍有一些業務還在繼續使用紙質記錄和手工核算，不僅效率低，而且創新乏力[4]。其次，資源配置不合理。事業單位通常受到預算限制，資金和人力資源配置集中于日常運作，而不是支持創新項目。這一現象在教育和醫療事業單位尤為突出，盡管其有意推行新技術和新方法，但由于缺乏相應的資金投入，最終只能停留在理論階段。

（二）內控制度缺失

當前許多事業單位在內控制度方面存在明顯缺陷，導致財務風險加大。首先，內控制度設計普遍缺乏科學性與系統性。部分事業單位在建立內控制度時，簡單照搬其他單位，缺乏對自身實際情況的深入分析，制度無法適應本單位需求，導致無法有效識別和控制財務風險。其次，內控制度執行力度不足。在一些事業單位，雖然建立了內控制度，但在實際執行中卻多數只是走過場。相關責任人的執行意識和責任感較弱，導致制度在落實過程中形同虛設。第三，內部審計功能缺失也是內控不力的重要原因。許多事業單位缺乏獨立的內部審計部門，審計工作被歸入財務部門的職能范圍，缺乏客觀性和獨立性[5]。

三、事業單位財務管理內控制度建設的優化及風險防范策略

分析事業單位財務管理內控制度問題及成因，本文認為需采取多維度優化策略。首先，通過優化財務預算管理體系、搭建信息化內控管理平臺、制定風險識別與內控監督規范，構建閉環管理機制，為事業單位財務管理筑牢內控與風險防范屏障。其次，在完成財務管理內控制度建設優化的基礎上，需重點加強風險防范工作。具體而言，從內控視角出發，建立健全風險預測預警機制、構建多元評價指標體系，通過突破體制壁壘，實現精準防范風險，保障事業單位財務管理工作平穩運行。

（一）優化財務預算管理體系

事業單位財務管理內控制度的建設，需將財務預算管理體系的優化作為重點。財務預算作為資源配置的重要工具，其科學性對事業單位的運營效率和財務風險管理具有決定性影響。優化財務預算管理體系可從以下幾個方面入手。

1.明確預算編制原則

預算編制應遵循科學性、合理性和規范性原則，確保預算的可執行性和可控性。具體而言，在預算的編制過程中需立足事業單位的實際情況，有機結合歷史數據和未來發展預期，通過定量與定性相結合的方法，科學形成可操作的預算方案。

2.強化預算執行的監督和反饋機制

建立健全預算執行監測系統，實現實時跟蹤預算執行情況，對偏差做到及時發現、動態調整。通過定期的預算執行審核和分析，持續提高預算的透明度，切實確保資金使用的有效性和合理性。

3.推動預算管理信息化建設

借助現代信息技術，著力構建集成化的預算管理信息系統，顯著提高預算編制、執行和監督的效率。信息化系統既可實現數據的快速處理與分析，又能促進不同部門之間的信息共享，有效提升協同工作效率。例如，利用預算管理軟件，可實現預算數據的自動采集與分析，為管理層提供及時的財務決策支持。

4.強化預算績效管理

將預算與績效深度融合，科學設定績效指標和評估機制，切實提升資金有效使用率。績效預算管理既要關注財務支出的合理性，更要強調資源的使用效率和效果。通過對預算執行結果的績效評估，在確保事業單位社會效益的同時，提高資金使用的經濟效益。

（二）搭建信息化內控管理平臺

信息化技術的應用，不僅能提高財務數據處理的效率，還能增強內部控制的有效性，幫助事業單位更好地識別和防范財務風險。

1.信息化內控管理平臺的搭建，應當基于事業單位的實際需求和財務管理特點。分析單位的財務流程，識別關鍵控制點，確定信息化系統需要覆蓋的功能模塊，例如預算管理、費用報銷、財務審計等。以某市教育局為例，該局搭建信息化平臺，實現預算的實時監控和支出的透明化，極大提高了資金的使用效率。

2.平臺的技術選型，應選擇適合事業單位特點的財務管理軟件，確保其具備良好的擴展性和兼容性。以云計算技術為基礎的財務管理系統，可實現數據的集中管理和實時更新，減少人為操作失誤的可能性。同時，通過移動端的應用程序，可隨時隨地獲取財務數據和分析報告，提高管理者的決策效率。

3.在信息化內控管理平臺的搭建過程中，數據安全和隱私保護也不可忽視。應結合國家相關法律法規，制訂相應的數據管理制度，對敏感財務數據進行加密和訪問控制，從而防止數據泄露和濫用。

（三）制訂協同推進風險識別與內控監督的具體規范

事業單位在財務管理內控制度建設中，協同推進風險識別與內控監督，為有效識別風險、強化內控監督提供明確的指導，確保財務管理的穩健性和合規性。

1.制訂風險識別規范

需明確風險識別的范圍與內容，包括財務風險、運營風險、合規風險等多個方面。應建立風險識別流程，明確各部門在識別風險過程中的職責與任務。例如，財務部門負責監管資金流動與預算執行情況，運營部門應關注項目實施過程中的風險點，而合規部門則需對政策法規的遵循情況進行審查。通過清晰的職責劃分，提高風險識別的全面性和有效性。

2.制訂內控監督規范

應當涵蓋監督的流程、方法和工具。建立定期和不定期的內控檢查機制，確保對內控執行情況的實時監

控。采取交叉檢查的方式，由不同部門進行相互審核，提升監督的客觀性。

3.建立協同推進機制

事業單位內部應構建風險管理與內控監督的協同機制，鼓勵各部門之間的信息共享與溝通。定期舉行風險管理與內控監督的培訓與交流會，提升全體員工的風險意識和內控能力。參考一些先進單位的成功案例，如某市事業單位通過建立風險管理工作小組，定期總結風險識別與內控監督的經驗，顯著提升了單位的財務管理水平。

（四）建立健全財務風險預測與預警機制

在事業單位財務管理中，有效的預測與預警機制，可幫助事業單位及時識別潛在的財務風險，從而采取相應的防范措施，降低風險損失。

1.建立數據采集系統

財務風險預測的基礎在于數據的采集與分析。事業單位應建立并完善數據采集系統，涵蓋各類財務數據、預算執行情況、項目實施進度等信息。對歷史數據的深入分析，運用統計模型和財務指標，識別出財務運行中的潛在風險點。例如，運用趨勢分析法對收入和支出進行監測，及時發現收入下降或支出異常增長的跡象。

2.明確預警指標和閾值

預警機制的建立，需設定明確的預警指標和閾值。這些指標包括流動比率、速動比率、資產負債率等財務比率，定期監測這些指標的變化，一旦發現某項指標達到預警閾值，立即啟動預警程序。例如，當流動比率低于1 時，事業單位應立即分析其原因，制訂相應的整改措施，防止流動性風險的進一步擴大。

3.推進信息技術應用

結合信息技術的應用，事業單位可借助財務管理軟件和大數據分析工具，提升財務風險預測與預警的效率與精準度。實時監控財務數據，及時反饋財務狀況變化，確保管理層能夠在第一時間獲取重要信息，從而做出快速反應。

4.構建立體與多元的風險評價指標體系

構建指標體系時，需考慮指標的動態調整機制。財務風險環境是不斷變化的，固定的指標體系無法及時反映新出現的風險。因此，應定期對指標進行評估和更新，確保其與實際經營狀況和外部環境相適應。

（五）在既定的管理制度下最大程度突破財務管理控制壁壘

在事業單位的財務管理中，管理制度的既定性常

常成為財務管理控制的壁壘，限制了財務管理的靈活性與適應性。

1.推動管理文化的變革

加強對財務人員的培訓，使其認識到靈活和創新在財務管理中的重要性。傳統的財務管理模式強調規范和程序，但如果不結合實際情況進行調整，容易導致資源的浪費和效率的低下。要加強培訓，提升財務人員的綜合素質，使其在既定的體制框架內靈活應對各種財務問題，形成以結果為導向的工作模式。

2.建立跨部門協同機制

建立跨部門協同機制，有助于打破信息孤島，促進資金流動與資源共享。事業單位存在部門間溝通不暢的問題，財務信息的傳遞延遲會導致決策失誤。建立定期的跨部門財務協調會議，及時共享各部門的財務數據和風險信息，提高決策的科學性和有效性。例如，財務部門與項目管理部門的定期溝通，及時調整預算分配，避免項目因資金不足而影響進度。

3.強化內部審計作用

強化內部審計的作用，也是突破財務管理控制壁壘的關鍵。開展定期的內部審計，有效發現管理過程中的漏洞與不規范行為，及時調整內部控制措施，確保財務管理的合規性和有效性。審計不僅僅是事后的檢查，更應成為財務管理過程中不可或缺的環節，形成持續改進的閉環。

4.鼓勵創新與試點，逐步推動管理體制的優化改革

在內控視角下，針對事業單位財務管理工作風險的有效防范措施，還需結合具體的管理制度進行優化。通過不斷創新與調整內控制度，努力突破財務管理中存在的控制壁壘，實現對財務風險的全面管控。事業單位在推進財務管理內控制度建設的過程中，應始終關注制度的執行力與適應性，力求通過系統化風險防范措施，提升整體財務管理水平，為事業單位的長遠發展奠定堅實基礎。

在確保合規的前提下，允許各部門根據實際情況進行創新嘗試，積累經驗后再進行推廣。

四、結束語

事業單位財務管理內控制度建設與風險防范，是保障公共資源合理使用、提升事業單位治理效能的核心工作。當前，事業單位在制度建設中暴露出內部審計缺失、風險防控薄弱等問題，這既是由于既定體制的制約，也源于內控體系的不完善。通過優化預算管理、搭建信息化平臺、健全風險預警機制等舉措，事業單位可有效提升財務管理內控水平，降低財務風險。未來，事業單位需持續完善管理制度，緊跟政策與技術發展，動態調整內控制度，強化風險防范意識，確保財務管理工作規范、高效，為公共服務提供堅實保障。

參考文獻：

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[5] 田園.事業單位財務管理內控體系的建設與風險防范[J].現代營銷，2024（29）：52-54.