事業單位內部審計存在的問題及對策研究

摘" 要：事業單位內部審計是完善內部治理、防控經營風險、提升管理水平的重要舉措。近年來，事業單位內部審計工作取得了顯著進展，但仍存在頂層設計有待加強、復合型人才偏少、增值性服務有待強化、集約化應用水平不高、與全面風險管理融合不夠等問題。針對這些問題，應從健全制度體系、加強隊伍建設、創新理念方法、強化信息化應用、突出風險導向等方面著手，切實增強內部審計工作的前瞻性、針對性和有效性。通過強化內部審計，事業單位可以提高依法合規經營意識，完善內部管理，防范化解風險，提升社會公信力，實現高質量發展。

關鍵詞：事業單位；內部審計；問題；對策

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.136

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，國家事業單位面臨的內外部環境日趨復雜，經營風險不斷增多。如何完善內部治理，規范經營行為，防范化解風險，已成為擺在事業單位面前的重大課題。內部審計作為事業單位內部治理的重要組成部分，在促進依法合規運營、提高內部管理水平、防范化解運行風險、提升社會公信力、推動高質量發展等方面發揮著不可替代的重要作用。本文擬對事業單位內部審計工作的重要意義、現狀問題及強化措施等進行系統闡述，以期為新時期事業單位內部審計工作提供有益參考。

1 事業單位加強內部審計工作的重要意義

內部審計是事業單位加強內部管理和控制的重要手段。加強內部審計對促進事業單位依法合規運營、提高內部管理水平、防范化解運行風險、提升社會公信力、實現高質量發展具有十分重要的意義。下面將從這五個方面對事業單位加強內部審計工作的重要性進行闡述。

1.1 有利于促進事業單位依法合規運營

內部審計通過獨立、客觀的監督和評價，可以有效強化事業單位的法治意識，督促事業單位在開展各項工作時始終堅持依法行政的原則，確保各項決策和執行都嚴格遵守國家法律法規。同時，內部審計對事業單位的財務和業務行為進行全過程跟蹤審計，對違法違規行為進行及時揭示和查處，從而在源頭上防范各類違法違規風險[1]。內部審計還通過對權力運行的制約和監督，在事業單位內部營造公平正義、廉潔從業的良好環境，為事業單位依法合規運營提供有力支撐。

1.2 有利于提高事業單位內部管理水平

內部審計以風險為導向，通過審計監督發現事業單位內控制度存在的漏洞和缺陷，推動事業單位健全完善內部控制體系，優化業務流程，堵塞管理漏洞，從而實現對經營活動的規范化、精細化管理。同時內部審計還重點關注預算管理、成本控制、資產管理等關鍵環節，對資金使用的合規性、安全性進行審計，督促相關部門加強資金使用的計劃性、有效性，提升資金使用績效。內部審計通過揭示內部管理中的突出問題，倒逼事業單位改進管理方式方法，樹立現代管理理念，切實增強內部管理的科學性、規范性，為提升核心競爭力奠定基礎。

1.3 有利于防范化解事業單位運行風險

通過常態化開展內部審計工作，事業單位可以及時發現內部控制、業務運作、財務管理等方面存在的風險隱患，建立完善風險預警機制，做到風險早發現、早預防、早化解。內部審計還以風險為導向，緊盯資金密集、風險多發的采購、工程建設、投資等重點領域開展審計，通過揭示系統性、普遍性問題，有效控制重點領域的關鍵風險點[2]。審計發現的問題，事業單位要高度重視，舉一反三，建立健全內控制度，規范內部流程，加強風險管理和內部控制，從體制機制層面堵塞漏洞、消除隱患，不斷增強風險防范能力，為事業單位平穩運行筑牢防線。

1.4 有利于提升事業單位社會公信力

內部審計通過對權力運行的有效監督，促進事業單位提高經營管理的透明度，自覺接受職工和社會各界的監督，用實際行動展現廉潔自律、誠實守信的良好形象。內部審計還通過查找問題、揭示風險，推動事業單位依法合規經營，樹立守法誠信的市場形象，贏得社會各界的廣泛信任和支持。同時，內部審計把履行社會責任情況納入審計監督重點，督促事業單位切實履行環境保護、安全生產、勞動用工等社會責任，在服務國家發展大局中彰顯責任擔當。事業單位良好的社會公信力和品牌形象，必將成為其實現高質量可持續發展的重要無形資產。

1.5 有利于實現事業單位高質量發展

事業單位加強內部審計，是實現高質量發展的必然要求。新時期事業單位高質量發展，要求各單位必須樹立現代管理理念，持續推進精細化管理，以審計監督倒逼管理提升，增強自身發展動力和活力[3]。內部審計通過揭示內部管理突出問題，督促事業單位轉變經營方式，優化資源配置，降本增效，持續推動管理升級和發展方式轉變，不斷提升發展質量和效益。同時內部審計將風險管理理念嵌入審計全過程，加強對各類風險隱患的識別、評估、應對，健全風險防控機制，從源頭遏制損失浪費，筑牢事業單位可持續發展的安全屏障。

2 事業單位內部審計工作現狀

近年來，在各方面利好因素的推動下，事業單位內部審計工作取得了長足進展，呈現出良好的發展態勢。但同時也要看到，當前事業單位內部審計在頂層設計、隊伍建設、審計理念、信息化應用、風險管理等方面還存在一些亟待解決的問題，制約了內部審計作用的充分發揮。

2.1 內部審計制度體系日趨健全，但頂層設計有待加強

近年來，事業單位普遍重視內部審計基本制度建設，在審計職責權限、業務流程、質量控制等方面進行了細化規定，初步構建起內部審計制度體系。一些單位還制定了配套實施辦法，促進審計規范有效執行。但從總體上看，事業單位內部審計制度建設的系統性、協同性還有待增強，與事業單位現代治理的要求還不完全適應。統籌謀劃內部審計制度建設的頂層設計還需要進一步加強，推動與有關部門工作制度有效銜接，促進形成規范統一、簡明高效的制度體系。

2.2 內部審計隊伍專業化水平穩步提升，但復合型人才偏少

通過加強內審機構人員配備，完善內審人員繼續教育培訓，事業單位內部審計隊伍專業化建設取得顯著成效。內審隊伍專業知識結構持續優化，對現代內部審計理論、方法、技術手段的掌握和運用能力明顯增強，專業勝任能力和職業操守不斷提升。但面對新時期審計監督新需求，事業單位內部審計人才的知識儲備和能力偏單一的問題仍較突出，精通內部審計、法律法規、信息技術等復合型人才還較為匱乏[4]。培養引進懂審計、善管理的復合型內審人才已成為推動內部審計高質量發展的關鍵所在。

2.3 內部審計項目規范化水平持續提高，但增值性服務有待強化

通過優化內部審計項目管理，創新方式方法，健全質量控制，事業單位內審項目組織實施的規范化水平持續提升。但縱觀內審實踐，部分審計項目的選題論證還不夠充分，事前調研有待深化，審計方案的針對性、可操作性有待提高。在審計成果運用上，多數項目側重于揭示問題，在促進完善內控、提高管理水平等方面的建設性、增值性服務還有待加強。推動內部審計項目提質增效，更好地為事業單位決策和管理服務，已成為當前乃至今后一個時期的重點工作。

2.4 內部審計信息化建設穩步推進，但集約化應用水平有待提高

隨著數字時代的到來，事業單位高度重視內部審計信息化建設，在信息系統開發、數據資源整合共享等方面進行了積極探索。內部審計管理系統功能日趨豐富，與預算、財務等業務系統的互聯互通更加順暢，初步實現了內審工作的流程化、信息化管理。但受信息化建設投入、人才等因素制約，一些事業單位內審信息化應用的廣度和深度還不夠，大數據審計、智能審計等新型審計方式運用還不充分[5]。推動內部審計與其他業務系統的集約化管理，全面提升內審工作效能，是事業單位內審信息化建設的重要方向。

2.5 內部審計風險導向意識逐步增強，但與全面風險管理的融合有待深化

順應風險導向審計發展趨勢，事業單位普遍加強內部控制審計和重點領域審計，不斷提高經營風險防范意識和能力。但目前內部審計在風險管理中的作用發揮還不夠充分，對內外部風險的系統性、持續性評估和應對還有欠缺。內部控制、全面風險管理、內部審計三者的有機結合還不夠緊密，相互支撐、互為補充的協同效應尚未充分顯現。進一步強化內部審計與內部控制、風險管理的深度融合，最大限度地發揮內部審計“免疫系統”功能，是推動事業單位內部治理體系和治理能力現代化的應有之義。

通過上述梳理可以看出，近年來事業單位內部審計工作在制度建設、隊伍建設、質量控制、信息化應用、延伸拓展等方面取得明顯進展，內部審計工作的規范化水平持續提升，價值貢獻日益凸顯。但也要看到，當前事業單位內部審計工作仍存在一些亟待解決的問題。

3 強化事業單位內部審計的對策建議

針對事業單位內部審計面臨的突出問題，亟須從健全制度體系、加強隊伍建設、創新理念方法、強化信息化應用、突出風險導向等方面入手，多措并舉、標本兼治，切實增強內部審計工作的前瞻性、針對性和有效性，為新時期事業單位高質量發展提供有力保障。

3.1 健全完善內部審計制度體系，切實強化審計獨立性保障

當前亟須從體制機制層面入手，加快構建系統完備、運行高效的事業單位內部審計制度體系。一是系統梳理現有內部審計制度，找準突出問題，查找空白點和薄弱環節，有針對性地開展“補短板、強弱項”，廣泛吸收借鑒先進經驗，科學民主制定內部審計章程、工作規程等基本制度，做到制度規定全覆蓋。二是著力健全審計組織、審計權限、審計程序、審計職責等關鍵制度，并將審計獨立性保障要求充分體現到具體條款中[6]。三是狠抓制度落實，定期開展執行情況“回頭看”，對責任不落實、流于形式的嚴肅問責，推動各項內審制度落地見效。

3.2 大力加強內審隊伍專業化建設，提升內部審計工作質量

打造一支高素質專業化的內審鐵軍是做好新時期事業單位內部審計工作的關鍵所在。其一，拓寬內審人才引進渠道，針對急需緊缺的大數據、網絡安全、工程審計等專業人才，采取柔性引才、項目聘用等靈活方式，不拘一格選賢任能[7]。其二，大力實施內審人才培養工程，構建全員全程全方位的教育培訓體系，強化業務能力、職業道德、職業操守等方面錘煉，引導內審人員樹立終身學習理念。其三，完善內審人員職業發展通道，暢通縱向晉升和橫向交流渠道，為其搭建多元化成長平臺。其四，健全內審人員績效考核和激勵保障機制，將工作實績、專業貢獻與薪酬待遇、評優晉級掛鉤，充分調動和激發隊伍積極性創造性。

3.3 積極創新內部審計理念方法，著力拓寬審計廣度、提升審計深度

面對新形勢新任務，事業單位內部審計必須與時俱進、開拓創新，在審計理念、審計方法、審計領域等方面積極求變求新。第一，牢固樹立“大審計”理念，將內部審計觸角延伸到業務管理、風險管控、績效評價、責任追究等各領域，實現全過程、全方位、全覆蓋的立體式審計監督。第二，積極運用大數據審計、智能審計等新型審計方法手段，提高審計數據采集、分析、利用水平，實現數據多跑路、內審干部少跑腿[8]。第三，主動適應內部治理新需求，重點圍繞預算績效、重大決策、合同管理、政府采購、科研經費等開展常態化、嵌入式審計。第四，創新工作方式，統籌運用常規審計、專項審計、交叉審計、聯合審計等多種方式，最大限度發揮審計監督整體效能。第五，完善經濟責任審計和自然資源資產離任審計，強化領導干部“守土盡責”，為事業單位高質量發展提供堅強保障。

3.4 強化內部審計風險導向，切實發揮風險防控“第三道防線”作用

當前，事業單位面臨的各類風險日趨復雜，內部審計必須樹立風險意識，將風險管理理念嵌入審計全過程，切實扛起風險防范重任。首先，強化風險評估，構建內部控制、風險管理、內部審計“三位一體”風險管控架構。其次，加強重點領域、關鍵環節審計監督，對權力集中、資金密集、資源配置等高風險領域開展重點審計，及時揭示風險隱患并提出整改建議。再次，注重從體制機制、業務流程、人員管理等方面查找內控薄弱環節，深化內部控制審計，強化源頭治理，提高風險防范能力[9]。此外，完善內外部協調配合機制，加強與紀檢監察、巡視巡察、外部審計等的聯動銜接，實現信息互通、資源共享、優勢互補，形成監督合力。最后，健全審計結果運用機制，強化審計整改和責任追究，將審計建議落實到制度完善、機制健全、流程優化等各方面，筑牢風險防控屏障。

4 結束語

綜上所述，事業單位內部審計工作已進入高質量發展的新階段，做好新形勢下內部審計工作意義重大。事業單位要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹黨中央、國務院關于加強審計工作的決策部署，牢固樹立“大審計”理念，健全完善制度體系，加快建設高素質專業化隊伍，積極創新審計理念和方法，強化內部審計信息化應用，突出內部審計風險導向，切實增強內部審計工作的前瞻性、針對性和有效性，為推動事業單位高質量發展、促進國家治理體系和治理能力現代化貢獻智慧和力量。

參考文獻

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作者簡介：石萍（1974-），女，水族，貴州三都人，本科，中級經濟師，研究方向：道路運輸經濟，內部審計。