新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

摘" 要：隨著社會進步，國有企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)愈加重視。財務(wù)控制管理涉及企業(yè)資金管理及資產(chǎn)安全，是企業(yè)應(yīng)當重點關(guān)注的內(nèi)容。因此，立足于當前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，闡述國有企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的重要性，深入分析國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題，并提出具體的應(yīng)對策略，推動企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；國有企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.055

引言

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)重要地位，隨著時代變化，國有企業(yè)管理體制也需不斷升級，以順應(yīng)時代發(fā)展要求。縱觀目前國有企業(yè)，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系不健全，在日常管理運行中，出現(xiàn)頗多疏漏，十分不利于企業(yè)管理。因此，國有企業(yè)管理人員要樹立財務(wù)內(nèi)部控制管理意識，立足企業(yè)自身實際，面對出現(xiàn)的問題要積極尋求對應(yīng)策略，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，將先進的技術(shù)運用于財務(wù)內(nèi)部控制管理中，加強企業(yè)管理效率，促進企業(yè)發(fā)展。

1 新常態(tài)下國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制管理重要性

首先，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠?qū)衅髽I(yè)現(xiàn)有的企業(yè)制度進行補充與完善。在我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展階段，國有企業(yè)更要積極轉(zhuǎn)型升級，通過建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，為企業(yè)打造出優(yōu)秀的人才隊伍。同時，對企業(yè)原有制度不足之處進行查漏補缺，為企業(yè)科學(xué)化制度及先進化管理提供重要保障，助推企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。其次，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理有利于提高國有企業(yè)的財務(wù)信息完整性和真實性。通過加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，企業(yè)能對財務(wù)信息進行規(guī)范化記錄及核算，進而提高財務(wù)信息的真實度，確保財務(wù)信息的完整度與可信度[1]。最后，加強財務(wù)內(nèi)部控制能有效盤活國有企業(yè)的資產(chǎn)。通過實施財務(wù)內(nèi)部控制管理相關(guān)制度，企業(yè)對財務(wù)人員工作行為能夠進行一定的約束，在遵守規(guī)則情況下，杜絕舞弊現(xiàn)象發(fā)生。同時，通過內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)，能有效盤活企業(yè)積累與沉淀的資產(chǎn)，并且根據(jù)預(yù)算目標做好資源分配，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展利益最大化。

2 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

2.1 管理層對財務(wù)內(nèi)部控制認識不足

目前，國有企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制重視度不高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)員工在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，沒有規(guī)范化、清晰化的標準參照，影響財務(wù)管理的運行。其次，部分國有企業(yè)管理人員缺乏企業(yè)運營方面的經(jīng)驗，沒有高度重視內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)進程緩慢。同時，部分企業(yè)管理者對企業(yè)發(fā)展過度關(guān)注，忽略了內(nèi)部控制管理，認為企業(yè)經(jīng)濟效益與內(nèi)部控制毫無關(guān)聯(lián)，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)停滯不前[2]。最后，企業(yè)管理人員的意識和行為會在潛移默化中影響工作人員，由于管理層忽略財務(wù)內(nèi)部控制管理，使得企業(yè)工作人員在落實財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，積極性不高、規(guī)范性不強、工作專注度低，出現(xiàn)隨意懈怠現(xiàn)象，無法保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效運行。

2.2 財務(wù)風(fēng)險防范與控制機制有待完善

風(fēng)險防范機制對任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，其可以為企業(yè)的健康運行保駕護航。當前，部分國有企業(yè)在監(jiān)督控制體系及風(fēng)險防范體制建設(shè)中投入力度不夠大，信息化設(shè)備落后，沒有高效風(fēng)險分析軟件，導(dǎo)致財務(wù)工作存在一定難度。風(fēng)險評估機制在風(fēng)險體系建設(shè)中也同樣發(fā)揮著重要作用，但部分企業(yè)評估機制不夠完善，市場分析能力也有待提高，無法準確預(yù)估風(fēng)險，不能保證企業(yè)長遠發(fā)展。同時，企業(yè)監(jiān)督體系有待完善，會計核算存在隱患，無法保證財務(wù)信息的真實有效，進而對企業(yè)的科學(xué)決策產(chǎn)生不利影響，阻礙了企業(yè)發(fā)展。除此之外，由于部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管機制不健全，導(dǎo)致財務(wù)管理漏洞百出，管理工作責(zé)權(quán)不明、執(zhí)行混亂，給企業(yè)財務(wù)工作的健康開展增加了難度，不利于企業(yè)發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力

國有企業(yè)工作人員在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制活動時，往往存在諸多問題。首先，部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制活動中，沒有明確活動主體責(zé)權(quán)，當財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)問題時，無人承擔責(zé)任，無法合理地解決財務(wù)問題。同時，由于企業(yè)責(zé)權(quán)界定難度大，部分企業(yè)責(zé)權(quán)不清晰，極易影響財務(wù)執(zhí)行效果，且易有腐敗現(xiàn)象發(fā)生，不利于企業(yè)發(fā)展。其次，部分國有企業(yè)在對財務(wù)部門進行責(zé)權(quán)劃分時，沒有將經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)納入考慮之中，致使責(zé)權(quán)劃分不全面，無法保證財務(wù)內(nèi)部控制工作切實操作，阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)進程，不利于財務(wù)工作良好運行。

2.4 內(nèi)部信息缺乏溝通交流

國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理需要各部門共同建設(shè)完善。對部分企業(yè)而言，各部門存在各自為政、互不關(guān)聯(lián)的現(xiàn)象。如此一來，極大地阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)進程，導(dǎo)致各部門間信息閉塞，無法實現(xiàn)信息實時共享。同時，由于信息溝通較少，常會出現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的對接脫節(jié)，無法確保信息準確性，降低了企業(yè)財務(wù)管理水平。除此之外，由于各部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算管理、成本管理、合同管理等多個項目眾多環(huán)節(jié)頻繁出錯，影響財務(wù)信息的準確錄入，致使企業(yè)各部門信息修改工程量巨大，且耗時耗力，降低了企業(yè)的運營效率。此外，部分企業(yè)的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理脫節(jié)現(xiàn)象明顯，使得企業(yè)資金管理與業(yè)務(wù)、單據(jù)不匹配，進而引發(fā)財務(wù)信息不完善、不真實問題，給企業(yè)的科學(xué)決策提供了錯誤參考，不利于企業(yè)發(fā)展。

2.5 財務(wù)信息化內(nèi)控系統(tǒng)建立能力薄弱

信息化建設(shè)是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)體系中的重要一環(huán)，在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著巨大作用。然而，部分企業(yè)在信息化建設(shè)中，進程緩慢，阻礙了管理實施。首先，部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)功能簡單，導(dǎo)致財務(wù)報表體系不完善，內(nèi)部總系統(tǒng)標準不統(tǒng)一，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實時共享，信息安全也存在隱患，給財務(wù)內(nèi)部控制管理工作增加了難度。其次，部分企業(yè)的信息化設(shè)備落后，有系統(tǒng)失靈的現(xiàn)象發(fā)生。同時，由于信息化建設(shè)力度不夠，企業(yè)人員在開展財務(wù)工作時，常面臨操作不當或計算機被黑客入侵等問題，給財務(wù)信息的安全帶來威脅。除此之外，部分企業(yè)的信息化設(shè)備老舊，計算機系統(tǒng)反應(yīng)遲緩，加載緩慢，并伴有停機、故障等現(xiàn)象發(fā)生，極大地降低了財務(wù)內(nèi)部控制管理工作效率。最后，部分企業(yè)的信息系統(tǒng)軟件落后，導(dǎo)致在開展財務(wù)工作時，無法將財務(wù)信息或數(shù)據(jù)進行備份，當數(shù)據(jù)丟失時，無法快速恢復(fù)找尋，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)損失，損害了企業(yè)利益。同時，由于缺乏高效的權(quán)限管理及業(yè)務(wù)流程控制，致使財務(wù)工作人員在核算信息時，易發(fā)生操作錯誤，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

3 新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制措施

3.1 增強管理層財務(wù)內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)想要加強財務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，需要做到以下幾點：首先，要增強管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識，積極主動地了解學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制理論知識。同時，在制定企業(yè)戰(zhàn)略時，將財務(wù)內(nèi)部控制管理納入其中，加大財務(wù)內(nèi)部控制管理落實力度。除此之外，企業(yè)可以聘請專業(yè)且經(jīng)驗豐富的專家，對管理人員或企業(yè)員工進行定期的培訓(xùn)，以此加深管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的了解，推進財務(wù)內(nèi)部控制管理工作更好落實。其次，企業(yè)可以利用管理人員對企業(yè)員工的影響，讓企業(yè)管理人員發(fā)揮榜樣作用，增強企業(yè)員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視度，使企業(yè)員工能積極認真地執(zhí)行相關(guān)工作。最后，管理者在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，要立足企業(yè)自身實際，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況和實際效益進行適當調(diào)整，以便實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，增強企業(yè)的核心競爭力。

3.2 完善財務(wù)風(fēng)險防范與控制體系

首先，企業(yè)要立足自身實際情況，完善監(jiān)控機制，對財務(wù)管理工作進行全程跟蹤與監(jiān)督，以此提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，保證財務(wù)的安全性。其次，企業(yè)要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，對財務(wù)流通全過程進行嚴格把控，規(guī)范財務(wù)部門各環(huán)節(jié)制度，如資金規(guī)劃、預(yù)算編制、資金預(yù)算等，使各環(huán)節(jié)的管理有序進行。最后，企業(yè)要建立健全財務(wù)風(fēng)險防范機制。在進行經(jīng)營活動中，企業(yè)不可避免地會遇到一定風(fēng)險，因此需要企業(yè)完善相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)測體系，實時探測市場經(jīng)濟走向，對企業(yè)投資、融資項目進行風(fēng)險評估與預(yù)測，促進企業(yè)平穩(wěn)運營。同時，企業(yè)管理人員要增強風(fēng)險意識，采用信息技術(shù)，深入分析財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并及時找尋應(yīng)對策略，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題進行及時整改，保護企業(yè)的資金安全。

3.3 強化內(nèi)部控制活動執(zhí)行力

在加強財務(wù)內(nèi)部控制管理時，國有企業(yè)要注重實際的執(zhí)行落實情況。首先，要明確責(zé)權(quán)。在財務(wù)內(nèi)部控制管理中，對財務(wù)工作人員要有清晰具體的責(zé)權(quán)劃分，按照責(zé)任與權(quán)力對等原則進行界定，即權(quán)力越大責(zé)任就越大，從而保證權(quán)力與責(zé)任相互制衡，共同提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平。其次，在劃分權(quán)責(zé)時，要以科學(xué)理念為導(dǎo)向，不斷梳理財務(wù)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)流程，對財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容進行有條理的總結(jié)，并依據(jù)責(zé)權(quán)關(guān)系對其進行確認和分析，來警醒財務(wù)工作人員，使其在工作時能提高專注度，并對自身行為進行約束，達到企業(yè)高效化管理運行的目的。同時，在權(quán)責(zé)劃分時，要具體細化到每位工作人員，保證其都有事可做，有任務(wù)待完成，以此保證財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行速度，為國有企業(yè)良好運營提供保障。

3.4 優(yōu)化內(nèi)部協(xié)調(diào)機制

在國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)中，加強各部門間信息溝通交流至關(guān)重要。首先，要增強企業(yè)內(nèi)部各部門信息溝通意識。企業(yè)管理人員要重視內(nèi)部信息溝通，可通過與工作人員進行溝通交流，加深工作人員對各部門互相配合重要性的認知。其次，要建立相應(yīng)溝通協(xié)調(diào)機制，企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)功能，引進先進的信息技術(shù)軟件或自主研發(fā)部門聯(lián)動信息系統(tǒng)，為各部門信息溝通提供技術(shù)支撐，推進各部門信息實時共享，促進信息的有效交流。最后，企業(yè)管理層針對各部門協(xié)調(diào)機制制定具體的規(guī)章制度，使各部門信息溝通協(xié)調(diào)得以規(guī)范化實施。同時，可以完善相應(yīng)的監(jiān)督功能，對各部門信息系統(tǒng)間的溝通進行監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時預(yù)警，并通過共享功能，聯(lián)通資金、成本、業(yè)務(wù)等多個信息系統(tǒng)進行改善處理。最后，企業(yè)可指定專職人員，遵循一一對應(yīng)原則，在業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息需要協(xié)調(diào)溝通時，能夠準確傳遞各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息。除此之外，企業(yè)可特設(shè)一個信息共享系統(tǒng)，對管理此系統(tǒng)的工作人員進行專業(yè)化指導(dǎo)與培訓(xùn)，確保業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息能夠及時有效溝通，從而為財務(wù)內(nèi)部控制管理高效性提供保障。

3.5 加強財務(wù)信息化內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

國有企業(yè)想要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，就必須推行內(nèi)控機制信息化建設(shè)。首先，企業(yè)需要引進先進的財務(wù)軟件，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理提供技術(shù)支撐。同時，通過引進先進的技術(shù)軟件，形成自動化及數(shù)字化管理模式，提高財務(wù)信息準確率，為決策提供更科學(xué)準確的參考。其次，企業(yè)需要建立財務(wù)信息安全體系，并以此應(yīng)對財務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，確保財務(wù)安全。同時，在構(gòu)建財務(wù)信息安全體系時，要制定科學(xué)合理的財務(wù)信息安全管理制度，并在實行過程中，明確各崗位人員責(zé)任與權(quán)力。再次，企業(yè)要對管理財務(wù)信息系統(tǒng)的工作人員進行專業(yè)化培訓(xùn)，以專業(yè)化水平管理企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，以正確的操作方式核算財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)內(nèi)部控制管理的高效準確。最后，企業(yè)需要完善信息化監(jiān)督評價機制，對信息系統(tǒng)使用過程進行全程監(jiān)控，確保財務(wù)信息安全運行，同時也可對相關(guān)財務(wù)工作人員起到約束作用，推進財務(wù)內(nèi)部控制管理規(guī)范化。除此之外，企業(yè)可通過評價機制，對信息系統(tǒng)使用效果進行反饋和評價，以客觀準確的分析數(shù)據(jù)為管理人員提供有價值參考，并在后續(xù)進行不斷改善，進而提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平。以D企業(yè)為例，作為電子科技公司，D企業(yè)一直致力于財務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)。通過該企業(yè)所有人員共同努力，在兩年內(nèi)完善了企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上，研發(fā)了具有云計算和大數(shù)據(jù)功能的信息系統(tǒng)。同時，D企業(yè)結(jié)合自身實際，對內(nèi)部控制框架進行信息系統(tǒng)全面升級，實現(xiàn)了企業(yè)高效管理。除此之外，D企業(yè)還完善了風(fēng)險防范和監(jiān)督體系，對企業(yè)財務(wù)信息的使用進行全程跟蹤，實時風(fēng)險預(yù)測，確保了財務(wù)信息安全，推動了企業(yè)的健康安全運營。

4 結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制管理在當今企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要位置，所以國有企業(yè)在自身發(fā)展管理中，需要積極建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，推動企業(yè)成長與發(fā)展。縱觀當前，國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制管理中仍存在管理層對財務(wù)內(nèi)部控制重視不夠、財務(wù)風(fēng)險防范與控制機制待完善、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部信息與溝通不暢、財務(wù)信息化內(nèi)控系統(tǒng)建立能力薄弱等問題，因此國有企業(yè)要增強管理層財務(wù)內(nèi)部控制意識、完善財務(wù)風(fēng)險防范與控制體系、強化內(nèi)部控制活動執(zhí)行力、優(yōu)化內(nèi)部協(xié)調(diào)機制、加強財務(wù)信息化內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)等，進而提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平，推動企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：索宇雁（1989-），女，漢族，內(nèi)蒙古烏蘭察布人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。