新質生產力助推審計數字化轉型研究

【摘 要】 高質量發展需要新質生產力作為支撐。《“十四五”國家審計工作發展規劃》強調，要堅持科技強審，加強審計技術方法創新，充分運用現代信息技術開展審計，提高審計質量和效率。文章首先從新質生產力與審計關系的視角，分別從新質生產力促進審計技術升級與創新、新質生產力促進審計流程優化與自動化、新質生產力促進審計質量與效率提升三個方面陳述了新質生產力對審計數字化轉型的影響，深入探討了新質生產力對審計技術創新提出的新挑戰。其次，提出新質生產力高科技、高效能、高質量特征助推智能審計系統搭建的思路，分別從技術基礎設施建設、數據采集與處理、業務分析與決策支持、實時監控與預警四個方面構建了智能系統。最后，對新質生產力理念下審計數字化轉型與實施提出了建議和前景展望。

【關鍵詞】 新質生產力； 審計數字化； 科技強審； 數字化轉型； 高質量發展

【中圖分類號】 F239.0" 【文獻標識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）16-0139-07

一、引言

黨的十八大以來，我國全面貫徹新發展理念，進入高質量發展的新階段；黨的十九大提出“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”；黨的二十大進一步強調“高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務”。在這一背景下，新質生產力作為推動高質量發展的內在要求應運而生，成為新時代經濟發展的重要理論與實踐導向。新質生產力以技術創新、管理創新、組織形式創新和綠色環保為核心，通過知識和技術的廣泛應用，實現生產效率與效益的飛躍。與傳統生產力主要依賴資源和勞動力不同，新質生產力更加注重生產要素的優化配置，展現出高科技驅動、高效能運作和高質量發展的特征。這一新型生產力形態不僅有助于推動技術變革和產業升級，也為現代化經濟體系的構建提供重要支持，是實現高質量發展的重要抓手。

同時，在數字化浪潮的加速推進下，數字技術已成為驅動生產力變革和社會進步的重要引擎。我國政府2011年提出“數字化審計”理念，并在“十三五”規劃中強調科技應用在審計工作中的重要性，以審計數據為中心，建設數字審計平臺。“十四五”規劃進一步提出加速推進數字經濟的發展，構建“數字中國”，推動企業數字化轉型。在這一數字經濟時期，企業進行數字化改造的核心在于解決自身問題、提升價值。伴隨企業數字化轉型的推進，審計轉型成為必然[ 1 ]。傳統審計方式已難以滿足現代企業的發展需求，我國聚焦發展新質生產力，釋放出堅定不移推進高質量發展的重要信號[ 2 ]，將新質生產力高科技、高效能、高質量的特征與審計數字化轉型深度融合已成為趨勢。新質生產力通過大數據、人工智能和區塊鏈等前沿“高技術”賦能審計技術升級，推動審計流程優化；“高效能”推動數字化審計平臺建立，實現審計從數據采集、處理到報告生成的全流程自動化；“高質量”為審計行業帶來了更高的精準度要求，進一步凸顯了智能審計系統構建的必要性。因此，探討兩者之間的內在聯系，不僅能夠為審計行業的現代化轉型提供理論依據，也對新質生產力的實踐具有重要意義。

二、新質生產力助推審計數字化轉型的內在邏輯梳理

（一）新質生產力通過“高科技”促進審計技術升級與創新

科技的發展、經濟的進步對審計提出了更高的要求，新質生產力“高科技”特征下的審計變革必將受到諸多因素的共同影響，以TOE理論框架為基礎，從技術因素、組織因素、環境因素三個維度深入分析，新質生產力“高科技”如何促進審計技術的升級與創新，可以顯著地推動審計行業的轉型與效能提升[ 3 ]。如圖1所示，新質生產力“高科技”特征下的技術因素，如人工智能、大數據分析和區塊鏈技術，逐漸引入審計領域，從根本上改變了審計工作的方式；在組織因素方面，組織對新技術、新理念的接納程度與實施策略是審計變革成功的關鍵，新質生產力要求審計組織具備高度的靈活性與創新性，能夠迅速適應外部環境變化，調整內部結構與流程；在環境因素方面，外部環境的變化，包括政策法規的完善、市場需求的轉變、行業競爭的加劇等，都對審計技術的升級與創新產生了深遠影響。新質生產力“高科技”特征下的審計變革將會隨著技術因素、組織因素、環境因素的變化，實現提升效率、強化決策、創造價值的目標[ 4 ]。這些因素的影響不僅可以實現審計技術的突破性進步，還可以推動審計方法的全面革新，從而提升審計的整體質量和效率。

（二）新質生產力通過“高效能”推動審計流程優化與自動化

高效能是新質生產力的核心目標之一，其在審計數字化轉型中的作用體現在對審計流程的深度優化。通過先進技術的應用可以對數字化審計平臺進行建設，審計流程可以實現從數據實時采集、非現場處理到報告生成的全程自動化[ 5 ]。自動化審計工具能夠實時監控和分析企業運營數據，迅速發現異常和潛在問題，可以極大地提高審計流程的效率和準確性。通過智能審計系統，審計人員可以利用新質生產力提供高科技手段，減少在重復性和機械性工作上的時間投入，使其能夠專注于高風險領域和復雜事務的審計，為企業提供更加全面和精準的審計服務，助力企業在新質生產力驅動的經濟環境中實現持續發展和競爭力提升[ 6 ]。

（三）新質生產力以“高質量”驅動審計效率與精準度提升

新質生產力以其“高質量”特征，在推動審計效率與精準度提升以及實現審計數字化轉型中發揮了核心作用[ 7 ]。一方面，新質生產力通過科技創新推動數字化技術在審計領域的廣泛應用，為審計流程的智能化與精準化奠定了堅實基礎。人工智能技術通過自然語言處理和機器學習實現了審計數據的高效處理和精準分析，大數據技術支持從海量非結構化數據中快速挖掘關鍵風險點，區塊鏈技術則通過數據的不可篡改性提升了審計過程的透明度和可信度。這些技術創新不僅顯著提高了審計效率，還重塑了數字化時代的審計質量標準[ 8 ]。另一方面，新質生產力通過優化審計標準和流程，將“高質量”目標貫穿于審計數字化轉型的各個環節。智能化審計平臺的構建和科學的標準體系支持了數據采集、分析和報告生成的全流程自動化，確保了審計實施的規范性與準確性。此外，以“高質量”為導向的新質生產力進一步推動審計項目管理機制的數字化升級，依托融合式審計模式實現 “一審多項”“一審多果”等創新形式，有效提升資源配置效率和復雜任務的執行效果。由此，新質生產力以“高質量”為特征，通過技術創新、標準優化和流程升級，為審計數字化轉型注入持續動力，為審計行業的現代化發展和高質量經濟體系的構建提供重要支持。

三、新質生產力助推智能審計系統搭建

在新質生產力的驅動下，審計行業的數字化轉型不僅實現了技術升級和流程優化，還推動了高質量審計標準的建立。這一過程表明，新質生產力的核心特征“高科技”“高效能”和“高質量”是審計現代化發展的關鍵動力。從內在邏輯梳理的角度看，新質生產力通過技術創新引領審計技術變革，通過效率提升推動審計流程智能化，并以高質量要求重塑審計標準體系。這些內在聯系和作用機制為智能審計系統的搭建奠定了理論基礎和實踐方向。基于新質生產力的核心理念，從技術基礎設施、數據采集與處理、業務分析與決策支持、實時監控與預警系統等多方面進行全面規劃與布局，以技術、數據、AI算法以及模型工具為支撐，通過多方面的協同推進，構建高效、精準、智能化的審計數字化系統，具體如圖2所示。

（一）新質生產力“高科技”特征助推智能審計系統技術基礎設施建設

數字經濟時代的新質生產力是以數字化、網絡化、智能化的新技術為支撐，以科技創新為核心驅動力，以深化高技術應用為主要特征，廣泛滲透和融合到各個領域。在審計實踐中，對企業的創新資金投向、創新成果認證機制、產業升級效益等內容的關注和反饋，是審計監督促進新發展格局構建的重要內容。但是，目前審計系統的設計大多以財經類分析為主，在社會分工日益精細化的背景下，科技創新和產業結構升級所涉及的專業化知識的飛速迭代，給審計的專業性審查帶來了行業壁壘。如果無法打破行業壁壘，審查深度或審計質量將難以滿足專業化評價的需要。因此，新質生產力“高科技”的特征在智能審計系統的建設中，不僅可以使審計理論和實務產生深刻變革，更可以應用先進的技術對審計系統的技術基礎設施不斷完善，實現從傳統財務活動拓展至生態、科技、創新等多個領域。智能審計系統技術基礎設施構建如圖3所示。數據存儲架構，智能審計系統需要處理大量的財務、業務流程和合規性數據，這些數據來源廣泛且結構復雜[ 9 ]。通過分布式存儲和云存儲技術為審計提供不同行業、不同領域的數據源，將數據保存在數據倉儲和數據湖中，審計人員能夠高效地檢索數據，確保數據的安全性和可訪問性；在數據運維管理架構中，元數據管理、數據質量管理和訪問控制管理構建可以提高數據的準確性和一致性，支持不同領域、不同行業的審計分析和判斷。此外，在計算能力架構方面，由于目前企業高科技、高質量發展，審計將處理大量的計算任務及其他專業領域任務，所以需要部署高性能計算集群和云平臺。高性能計算集群中分布式計算平臺構建，如Hadoop、Spark等，用以支持大規模審計數據處理和不同行業并行計算。云計算平臺構建，使審計能夠按需擴展或縮減不同領域計算資源，降低成本和提高靈活性。網絡安全架構，通過部署防火墻、入侵檢測系統（IDS）和入侵防御系統（IPS）實時監控網絡流量，防止未經授權的訪問和攻擊，確保數據安全，同時數據加密技術進一步保護傳輸和存儲中的數據，防止數據泄露和篡改。智能審計系統技術基礎設施的構建，通過對不同行業、不同領域的數據存儲與管理、計算能力和網絡安全的全面提升，不僅能夠處理企業的創新支持政策、創新資金投向、創新成果認證機制、產業升級效益等內容數據，提高審計分析的全面性和準確性，還能確保數據安全和系統穩定性，與審計理論和實務緊密結合，推動了審計系統的創新和發展。

（二）新質生產力“高效能”特征助推智能審計數據采集與處理系統構建

目前企業各部門的數據信息大部分都儲存在本部門，只能在部門內部傳輸，部門之間信息交流難度很大，造成了審計系統和人員很難整合部門數據，無法有效開展審計業務。由于各種原因，企業的審計數據信息也都在本級審計機構傳輸，審計系統內部審計信息不能有效整合。另一方面，每個單位的數據儲存軟件也不一致，造成了系統不能兼容，無法有效采集數據信息，致使數據信息只能儲存在各個單位，數據庫規模比較小。為此，新質生產力的技術系統積極回應數據要素系統的輸出成果，促使數字技術內部不斷迭代升級。借助人工智能等新技術，新質生產力推動審計工作場景的革新，打破“數據孤島”壁壘，實現信息的智能分析與高效管理。

新質生產力“高效能”特征是在新技術、新業態、新模式的推動下，實現數據量的爆發式增長，在智能審計系統中，數據采集要打破“數據孤島”壁壘，利用物聯網設備和傳感器實時監控企業的生產流程、庫存變化和財務交易，實時收集數據確保審計信息的全面性和可靠性，減少人為干預，降低數據采集過程中的錯誤率。利用區塊鏈技術，可以確保數據在采集過程中不可篡改，進一步提高數據的可信度。在數據預處理階段，預處理工具需要具備數據清洗、轉換和整合的功能，因此，采用機器學習算法對數據進行預處理。數據清洗包括刪除重復數據、填補缺失數據和糾正錯誤數據；數據轉換則涉及將數據轉換為統一的格式，方便后續的分析處理；整合數據是指將不同來源的數據進行合并，形成一個完整的數據集。基于以上設備與技術構建智能審計數據采集與處理系統如圖4所示，審計內部數據采集通過開放數據庫互聯（ODBC）技術從SQL Server、Oracle等數據庫中提取各個部門項目信息、會計憑證、庫存和財務交易等數據，并利用物聯網設備和傳感器采集生產流程數據。數據經過標準化處理、機器學習算法和OCR技術的進一步處理和分析，再經過數據轉換和整合，存儲到審計數據倉庫中[ 10 ]。外部數據采集部分則通過網絡爬蟲技術，根據審計數據需求選擇一個或幾個目標網站作為網絡爬蟲的初始URL，并加入到待抓取URL隊列中，對網絡爬蟲自動爬取結果進行清洗、轉換、整合與儲存。因此，通過自動化的數據采集系統、先進的數據預處理工具和統一的數據整合平臺，智能審計系統能夠高效地處理和分析大量全面的審計數據，實現深度數據挖掘和價值發現。

（三）新質生產力“高質量”特征助推智能審計業務分析與決策支持系統構建

新質生產力“高質量”特征要求在新技術、新模式的推動下，生產力不僅需要在數量上有所提升，更需要在質量上顯著提高。因此，在高質量生產力的背景下，企業內部控制和風險管理的重要性進一步凸顯。新質生產力驅動的智能審計系統通過智能分析與決策支持顯著提升審計業務的分析與決策能力。利用機器學習和人工智能等技術，智能審計系統可以開發出高度智能的分析模型和算法，實現自動化的風險評估和異常檢測。具體應用包括通過決策樹、支持向量機和神經網絡等算法處理大量審計數據，自動發現潛在風險和異常。在審計過程中，機器學習算法可以實時分析企業的財務和業務數據，自動評估風險水平，如圖5所示。例如，通過分析企業的現金流量、應收賬款和庫存周轉率等財務指標，快速判斷企業的財務健康狀況。深度學習技術則對大規模數據進行深度分析，自動檢測異常點，并通過不斷優化和訓練模型，提升異常檢測的準確性和可靠性，減少人為錯誤和審計風險。

自然語言處理（NLP）技術應用于智能審計系統，可以大幅提高審計報告、合同和其他文本數據的處理和分析效率。通過NLP技術，系統可以自動解析和理解審計報告、合同、企業公告等文本數據，從中提取有價值的信息。如圖5所示，利用情感分析功能，分析財務報告中的信息披露，了解文本中的情緒傾向，判斷報告中的描述是積極的還是消極的，從而更好地理解企業的經營狀況和風險；文本挖掘和信息提取功能可以自動從文本中提取出關鍵信息，并進行結構化的存儲和分析，從而提高審計效率；NLP的文本相似度和關聯分析功能可以幫助計算文本之間的相似度，找出相似的文本并進行關聯分析，發現潛在的審計風險和異常。最后，基于NLP技術的自動化報告生成工具，系統可以根據基本數據和要求，自動生成詳細的審計報告，確保報告內容的準確性和一致性，提高報告編寫效率，減少人為錯誤。因此，利用NLP技術構建智能審計平臺，可以自動對合同、協議、驗收單、簽批單等多種非結構化性質的文件材料進行分析審核，快速識別潛在疑點，并提出風險提示和修改建議。

（四）新質生產力“高質量”特征助推智能審計實時監控與預警系統構建

目前審計系統側重于發現“查已病”，關注風險已經完全暴露或與相關法規制度明顯背離的問題，對于潛在風險難以識別。而新質生產力的“高質量”特征，以其創新驅動與高效能為核心，為智能審計實時監控與預警系統的構建提供了強大動力。該系統依托前沿科技，通過審計流程的智能化升級，精準預警潛在風險，提升審計效率與質量，發揮新質生產力在推動審計行業現代化轉型中的關鍵作用。實時數據監控作為智能審計系統的基礎，通過建立覆蓋企業內部各部門和核心流程的監控體系，實時采集、處理和分析企業的財務、生產及運營數據，為風險預警和內控優化提供數據支持。然后，數據通過云計算平臺進行處理和存儲，并通過人工智能算法進行分析，以確保監控系統的高效性和準確性。一旦檢測到異常情況，如資金流動、生產延遲或銷售異常等，系統會立即發出預警并通知相關部門，確保企業能夠迅速響應并采取必要的措施，保障運營的連續性和穩定性。其次，利用機器學習和數據挖掘技術，綜合考慮市場波動、運營異常和財務異常等多種風險因素，為企業提供全面的風險管理解決方案。企業管理層可以依據預警信息，及時調整運營策略，以降低風險。

審計實時監控與預警系統中，可視化分析是提高決策透明度和可操作性的關鍵手段。智能審計系統通過構建可視化數據分析平臺，利用圖表、儀表盤等呈現形式，將復雜的數據分析結果和風險預警信息直觀地展示出來。可以采用可視化工具PyEcharts，借助相應的算法進行處理，將審計業務數據轉變成符合PyEcharts接口的形式，再由PyEcharts將其生成圖表。為了讓系統使用者快速獲取當前審計行業熱點信息，智能系統可以用企業審計詞云圖的可視化形式進行展示，如圖6所示，通過過濾大量的文本類非結構化的數據形成“關鍵詞云層”或“關鍵詞渲染”，對文本中出現的頻率較高的詞匯進行視覺上的突出，讓閱讀者能夠一眼看出這是上市公司審計問題相關的畫像。而具體觀察圖中的詞匯，可以發現違規擔保、虛增利潤、虛列資產等目前上市公司普遍存在的問題，內部審計人員應著重關注這些違規問題，強化審計工作。因此，可視化詞云方便審計人員進行快速信息捕捉和分析，同時也可以幫助企業識別潛在風險。

四、新質生產力背景下智能審計系統實施面臨的現實挑戰及解決對策

（一）數據安全與質量

在智能審計系統應用過程中，數據的全面性和準確性至關重要。因此，企業應建立覆蓋所有業務環節的數據采集網絡，通過物聯網設備、傳感器、移動設備等多種渠道，實時收集企業的生產、銷售、財務等各類數據。數據采集過程中，應確保數據的完整性和一致性，避免數據遺漏和重復；同時，數據清洗與整合作為數據治理的重要環節，可以通過清洗去除噪聲和錯誤數據，確保數據的質量和可信度；企業還應建立統一的數據標準和規范，確保不同系統和部門之間的數據兼容和一致；此外，數據保護和隱私安全也是數據治理的關鍵，企業必須嚴格遵守相關法律法規，采用先進的加密技術和訪問控制機制，防止數據泄露和濫用，確保企業和客戶的數據安全[ 11 ]。通過健全的數據治理體系，企業才能為智能審計系統提供高質量的數據支持，提升智能審計的準確性和可靠性。

（二）技術創新與應用

新質生產力的核心在于技術創新，這是智能審計快速發展的重要基礎。企業應積極推動人工智能、大數據分析、區塊鏈、自然語言處理等前沿技術在審計中的應用。通過持續的技術研發和創新，開發智能分析模型和算法，優化審計流程，提高審計效率和準確性[ 12 ]。此外，企業應加強與技術提供商和科研機構的合作，共同探索和推動智能審計技術的發展。利用人工智能技術，可以實現對海量數據的高效處理和深度分析，快速識別潛在風險和異常情況；大數據分析可以提供全面的業務洞察，支持審計決策的科學性和準確性；區塊鏈技術則通過其不可篡改性和透明性，提升審計數據的可信度和安全性；自然語言處理技術可以自動生成審計報告，提高審計工作的效率。通過這些技術的集成應用，企業不僅能夠提升審計工作的質量和效率，還能推動審計模式的創新，形成新質生產力與智能審計的良性互動，促進企業的持續發展與競爭力提升。

（三）人才培養與團隊建設

新質生產力強調高效能和高質量，這同樣適用于智能審計的人才需求。智能審計的實施需要具備跨學科知識和技能的專業人才，因此，企業應注重審計人員的培訓與能力提升，培養既懂審計業務又掌握人工智能、大數據、區塊鏈等技術的復合型人才。通過內外部培訓等方式，提升審計團隊的整體素質和專業能力。企業可以與高校和科研機構合作，定期開展專業技術培訓和學術交流，促進知識的更新和技術的應用。企業還應構建高效的團隊協作機制，通過跨部門合作和項目團隊建設，充分發揮各類專業人才的優勢，形成合力，共同推動智能審計的實施與發展。同時，通過設立人才激勵機制，鼓勵員工積極參與技術創新和業務優化，確保智能審計系統在新質生產力背景下發揮最大效能，提升審計質量。通過系統化的人才培養和團隊建設，企業應打造一支既有專業深度又有技術廣度的智能審計團隊，為審計創新發展提供堅實的人才保障。

（四）政策支持與激勵機制

在新質生產力的推動下，政府應制定相關政策和規范，推動智能審計的規范化和標準化建設。這包括制定技術應用標準、數據安全規范以及行業操作指南，以確保智能審計實施在不同企業和行業中的一致性和可靠性。同時，應建立激勵機制，鼓勵企業積極應用智能審計技術，開展相關創新實踐。例如，政府可以通過稅收減免、研發補貼和創新獎勵等措施，支持企業在智能審計技術的研發與應用上投入更多資源。此外，行業協會可以組織技術交流和培訓活動，推廣智能審計的最佳實踐，提升行業整體技術水平。通過政策引導和資金支持，促進智能審計技術的快速發展和廣泛應用，實現新質生產力和智能審計的相互促進，在創新驅動下，企業不斷提升管理水平和市場競爭力。這些措施將有助于形成一個良好的創新生態系統，確保智能審計技術能夠在新質生產力背景下發揮最大效能，推動企業高質量發展。

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