強(qiáng)化內(nèi)控管理促進(jìn)非上市公司財(cái)務(wù)健康

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn)，市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，非上市公司在財(cái)務(wù)管理上面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，尤其在資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及信息披露等方面壓力巨大，因此加強(qiáng)內(nèi)控管理非常關(guān)鍵。本文詳細(xì)分析了內(nèi)控管理在非上市公司財(cái)務(wù)工作中的重要作用，探討了如何通過強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)透明度、優(yōu)化資金使用及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。本文結(jié)合理論與實(shí)踐，為非上市公司財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力提升提供了依據(jù)和建議。同時(shí)，本文針對(duì)我國(guó)非上市公司的具體情況，分析了內(nèi)控管理面臨的挑戰(zhàn)，并提出了有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)保障我國(guó)非上市公司財(cái)務(wù)健康具有參考和啟示作用。

非上市公司作為經(jīng)濟(jì)體的重要組成部分，肩負(fù)著推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)社會(huì)就業(yè)的多重責(zé)任。然而，財(cái)務(wù)健康問題一直是制約非上市公司發(fā)展的瓶頸。尤其是中小型企業(yè)，因缺乏資本市場(chǎng)的公開監(jiān)督和外部壓力，財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制往往存在較大漏洞，甚至可能因財(cái)務(wù)不健康而陷入困境。因此，通過強(qiáng)化內(nèi)控管理促進(jìn)財(cái)務(wù)健康已成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注重點(diǎn)。

作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)控管理直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。健全的內(nèi)控體系不僅能有效預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊、減少資源浪費(fèi)、提高資金使用效率，還能為決策提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持[1]。內(nèi)控體系的核心在于通過制度化流程、標(biāo)準(zhǔn)化操作和監(jiān)督機(jī)制的確立，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，幫助企業(yè)識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

一、非上市公司財(cái)務(wù)健康現(xiàn)狀

（一）非上市公司財(cái)務(wù)健康的定義與特征

對(duì)于非上市公司而言，財(cái)務(wù)健康通常體現(xiàn)在幾個(gè)核心屬性上。在各個(gè)業(yè)務(wù)周期中，非上市公司需保持穩(wěn)定的利潤(rùn)水平，既能實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，又能覆蓋運(yùn)營(yíng)成本和償還債務(wù)。盈利穩(wěn)定是財(cái)務(wù)健康的關(guān)鍵，為非上市公司的長(zhǎng)期發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。非上市公司要確保現(xiàn)金流充足，特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)。充足的流動(dòng)性對(duì)于維持正常運(yùn)營(yíng)以及避免業(yè)務(wù)中斷至關(guān)重要，同時(shí)也有助于非上市公司靈活適應(yīng)市場(chǎng)變化、把握投資機(jī)會(huì)并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的持續(xù)擴(kuò)張。非上市公司應(yīng)當(dāng)保持債務(wù)與股權(quán)融資的最佳組合，避免對(duì)高杠桿的過度依賴，因?yàn)橘Y本結(jié)構(gòu)是否均衡直接影響財(cái)務(wù)狀況。過重的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，從而對(duì)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，非上市公司需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理能力，以有效應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的變化以及內(nèi)部潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅有助于降低財(cái)務(wù)波動(dòng)幅度，還能確保非上市公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

（二）非上市公司財(cái)務(wù)面臨的主要問題

非上市公司經(jīng)常面臨多種財(cái)務(wù)問題，影響其財(cái)務(wù)健康，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。資金鏈緊張是眾多非上市公司面臨的普遍難題。這些公司往往缺乏多樣化的融資渠道，過度依賴單一的資金來源，如銀行貸款或股東出資。特別是在經(jīng)濟(jì)下滑或市場(chǎng)需求萎縮的時(shí)期，資金壓力會(huì)顯著加劇，極易引發(fā)現(xiàn)金流短缺，進(jìn)而可能造成資金鏈的徹底斷裂。非上市公司常常出現(xiàn)信息披露不充分的問題，其透明度普遍低于上市公司。這一現(xiàn)狀的根源在于，非上市公司并未受到與上市公司相同的強(qiáng)制性財(cái)務(wù)披露法律的約束。因此，外部投資者、債權(quán)人和合作伙伴往往難以準(zhǔn)確了解非上市公司財(cái)務(wù)狀況。這種信息不對(duì)稱現(xiàn)象不僅提升了融資的復(fù)雜性，導(dǎo)致非上市公司在尋求資金支持時(shí)遭遇更多阻礙，而且還進(jìn)一步削弱了非上市公司在資本市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，使其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿褪袌?chǎng)地位提升受到制約。眾多非上市公司，特別是廣大的中小企業(yè)，普遍面臨著管理架構(gòu)不完善、內(nèi)控體系建設(shè)滯后的問題[2]。這些公司在財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制上存在顯著的缺陷，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且極大地增加了資源浪費(fèi)的可能性。薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不僅為潛在的財(cái)務(wù)舞弊行為提供了機(jī)會(huì)，還進(jìn)一步放大了管理層在決策時(shí)的誤判風(fēng)險(xiǎn)，從而顯著增加了決策失誤的概率。若長(zhǎng)此以往，這些問題必將嚴(yán)重制約公司的持續(xù)健康發(fā)展。眾多非上市公司的管理層在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域明顯存在水平不高的問題，尤其體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力薄弱上。這些公司通常未能構(gòu)建一套高效全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)力不從心。由于缺乏這一關(guān)鍵預(yù)警機(jī)制，一些非上市公司難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使財(cái)務(wù)管理陷入不穩(wěn)定和脆弱的境地。這不僅制約了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更可能對(duì)其生存構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理的必要性

對(duì)于非上市公司而言，加強(qiáng)內(nèi)控管理不僅能夠顯著提升財(cái)務(wù)透明度、改善資金流動(dòng)性，還能有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而創(chuàng)造更加有利的融資條件。

通過持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理體系，非上市公司能夠顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)流程的規(guī)范性，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與透明度。這有助于防范財(cái)務(wù)舞弊行為，增強(qiáng)股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)方對(duì)公司的信任，提升公司治理水平，并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控管理通過建立規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、分析和報(bào)告流程，確保管理層能夠及時(shí)獲取準(zhǔn)確完整的財(cái)務(wù)信息，使其能夠在市場(chǎng)變化中作出明智而有效的決策。此外，規(guī)范的內(nèi)控管理有助于減少信息偏差和誤導(dǎo)性數(shù)據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，避免因信息不準(zhǔn)確或決策失誤而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失，從而保障非上市公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定與長(zhǎng)期發(fā)展。

通過全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理，內(nèi)控管理幫助非上市公司提前發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無論是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)波動(dòng)帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還是客戶違約引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理都能提供有效的應(yīng)對(duì)策略和防范措施。這種體系不僅能夠提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，還能在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)迅速啟動(dòng)應(yīng)對(duì)方案，降低其對(duì)非上市公司財(cái)務(wù)健康的危害性，從而保護(hù)資產(chǎn)安全，保障資金鏈穩(wěn)定，支持非上市公司可持續(xù)發(fā)展。

在財(cái)務(wù)管理體系中，內(nèi)控管理占據(jù)著舉足輕重的地位。它對(duì)于大幅提升資金流動(dòng)性與使用效率具有顯著作用，能夠確保資金得到科學(xué)合理的配置，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)利用。通過構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，非上市公司能夠更為有效地監(jiān)控和管理資金的流向，有效防止資金流失和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生[3]。在這一過程中，內(nèi)控管理不僅推動(dòng)了運(yùn)營(yíng)效率的整體提升，還大幅度降低了因管理漏洞或決策失誤所引發(fā)的資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，它對(duì)于改善現(xiàn)金流狀況也大有裨益，使非上市公司在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)或突發(fā)狀況時(shí)，擁有更為穩(wěn)健和靈活的財(cái)務(wù)支撐。

二、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)健康的關(guān)系

（一）內(nèi)控管理的基本框架與要素

內(nèi)控管理作為確保非上市公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的制度性安排，其核心要素包括以下幾個(gè)方面：控制環(huán)境構(gòu)成了內(nèi)控管理體系的基石，它涵蓋了公司的整體管理哲學(xué)、文化氛圍以及管理層對(duì)內(nèi)部控制的深切關(guān)注。一個(gè)積極健康的控制環(huán)境能夠激勵(lì)全體員工主動(dòng)投身于內(nèi)控管理，嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度與操作流程，從而有效提升工作效率，并確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是系統(tǒng)性識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)健康狀況產(chǎn)生影響的各類風(fēng)險(xiǎn)的過程。為確保穩(wěn)健發(fā)展，非上市公司要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行全面而深入的分析，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，非上市公司應(yīng)制定并實(shí)施針對(duì)性的防控措施，以有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，從而保障財(cái)務(wù)安全。此外，控制活動(dòng)作為內(nèi)控管理的核心，涵蓋預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審批、資源分配等方面，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格遵循公司政策和法律法規(guī)。通過控制活動(dòng)，非上市公司能有效預(yù)防資金不當(dāng)使用和財(cái)務(wù)舞弊，維護(hù)財(cái)務(wù)健康與單位聲譽(yù)。信息溝通機(jī)制是內(nèi)控體系運(yùn)行的重要保障，要確保管理層及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)，以便做出明智決策。高效的信息溝通還有助于非上市公司應(yīng)對(duì)危機(jī)。監(jiān)控與反饋機(jī)制是評(píng)估內(nèi)控體系有效性的關(guān)鍵，非上市公司應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)與評(píng)估，以確保內(nèi)控管理的持續(xù)優(yōu)化。

（二）內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)健康的影響

有效的內(nèi)控管理對(duì)非上市公司的財(cái)務(wù)健康狀況產(chǎn)生了深遠(yuǎn)而持久的影響。通過實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和審計(jì)流程，內(nèi)控管理顯著增強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的規(guī)范性與透明度，使得管理層和投資者能夠基于可靠的信息作出明智的決策。此外，內(nèi)控管理在監(jiān)管和優(yōu)化資金流動(dòng)方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，可確保資金鏈的穩(wěn)固，使企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件和擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)的能力，保持穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)[4]。內(nèi)控管理還確保管理層能夠迅速獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策，進(jìn)而提高資金的利用效率并降低財(cái)務(wù)波動(dòng)性。通過這些機(jī)制，內(nèi)控管理不僅促進(jìn)了非上市公司的財(cái)務(wù)健康，也為其長(zhǎng)期發(fā)展提供了有力保障。

三、強(qiáng)化內(nèi)控管理的具體措施

（一）完善內(nèi)控制度

非上市公司在制定內(nèi)控制度時(shí)，需充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特性以及規(guī)模、所處行業(yè)環(huán)境。首先，應(yīng)確立財(cái)務(wù)報(bào)告的制作規(guī)范、提交時(shí)限及審計(jì)準(zhǔn)則，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。同時(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告的制作流程，以減少人為失誤和信息失真的發(fā)生，從而顯著提升報(bào)告的質(zhì)量和可信度。此外，非上市公司應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求的變化和內(nèi)部資源狀況，科學(xué)合理地制定年度預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算管理中，明確各部門的資金使用權(quán)限和責(zé)任，建立定期審查機(jī)制以監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，確保預(yù)算的合理性和執(zhí)行力，從而促進(jìn)公司穩(wěn)健發(fā)展。同時(shí)，非上市公司應(yīng)明確各類資金的使用范圍和審批程序，保障資金的科學(xué)合理分配。這有助于避免資金管理混亂，確保流動(dòng)資金充足，以滿足即時(shí)支付需求。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展與廣泛應(yīng)用，非上市公司應(yīng)積極主動(dòng)地加強(qiáng)信息化建設(shè)，努力提升自身在數(shù)據(jù)采集、處理與分析方面的綜合能力。通過信息化管理，非上市公司能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的透明度與準(zhǔn)確性得以保證，從而為決策提供有力的支持。信息化管理有助于非上市公司提升運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的適應(yīng)能力和決策的科學(xué)性，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[5]。同時(shí)，信息化管理還能幫助非上市公司迅速感知并適應(yīng)市場(chǎng)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善處理內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中的各類問題，從而有效提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)部管理水平。

（三）提升員工內(nèi)控意識(shí)與素質(zhì)

員工的內(nèi)控意識(shí)對(duì)內(nèi)控措施的執(zhí)行效果具有直接影響。因此，非上市公司應(yīng)定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)活動(dòng)，使員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，深化對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解與認(rèn)同，從而提升執(zhí)行力。此外，企業(yè)要積極構(gòu)建內(nèi)控文化，營(yíng)造出一種全員參與、共同維護(hù)內(nèi)控管理的良好氛圍。

四、內(nèi)控管理面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)策略

（一）面臨的挑戰(zhàn)

非上市公司，尤其是中小型企業(yè)，在運(yùn)營(yíng)過程中普遍在資金、人力資源以及技術(shù)層面受到制約，給內(nèi)控管理的有效實(shí)施帶來了不小的挑戰(zhàn)。由于資金和人力資源的匱乏，非上市公司在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)難以投入充足的資源，造成進(jìn)展緩慢。部分非上市公司管理層對(duì)于內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們往往過分關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。由于未能得到管理層的重視，內(nèi)控管理常常難以得到有效實(shí)施。

（二）應(yīng)對(duì)策略

非上市公司可依據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控管理所需的資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置。應(yīng)采取分階段、循序漸進(jìn)的策略推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)，防止在資源相對(duì)匱乏的情況下，因一次性投入過多而引發(fā)財(cái)務(wù)狀況惡化。積極組織管理層參與全面而深入的內(nèi)控培訓(xùn)與專題研討活動(dòng)，顯著增強(qiáng)他們對(duì)于內(nèi)控管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。管理層的重視與支持，是內(nèi)控管理工作取得成功的核心要素與先決條件。唯有管理層給予高度關(guān)注、展現(xiàn)出堅(jiān)定的決心，并持續(xù)提供必要的資源與支持，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控措施得以精準(zhǔn)制定、嚴(yán)格執(zhí)行與不斷優(yōu)化，從而真正發(fā)揮出內(nèi)控管理在保障穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、防范各類風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控管理對(duì)于非上市公司的財(cái)務(wù)健康狀況至關(guān)重要。通過強(qiáng)化內(nèi)控管理，非上市公司可以提高財(cái)務(wù)透明度，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策流程，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性和公司的持續(xù)發(fā)展。面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，非上市公司應(yīng)積極構(gòu)建全面有效的內(nèi)控體系，保證所有財(cái)務(wù)活動(dòng)遵守規(guī)范，以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)適應(yīng)能力。

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（作者單位：江蘇意可航空科技股份有限公司）

作者簡(jiǎn)介：陳艷秋，女，1988年5月出生，漢族，四川宜賓人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。