大數(shù)據(jù)時代下稅務會計現(xiàn)存問題與對策研究

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)內外環(huán)境變得愈發(fā)復雜，對稅務會計工作的要求逐漸提高，企業(yè)應合理運用企業(yè)數(shù)據(jù)，深入發(fā)掘自身優(yōu)勢，合理規(guī)劃稅務籌劃方案，在合規(guī)合法的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅，提高工作效率，維護企業(yè)經濟效益與社會效益。同時，大數(shù)據(jù)技術的應用進一步改變了企業(yè)稅務會計的工作方式、工作環(huán)境，這就要求稅務會計轉變工作理念，主動利用系統(tǒng)功能，完成各項工作，保障稅務信息安全。本文簡要闡述了大數(shù)據(jù)及稅務會計的相關概念，分析了大數(shù)據(jù)時代下稅務會計面臨的問題，并分別從稅務信息系統(tǒng)、稅務會計人才培養(yǎng)、稅務信息安全這三個角度提出了應對策略。

隨著現(xiàn)代科學技術的快速發(fā)展，企業(yè)稅務會計工作模式不斷更新，越來越多的新興技術和軟件應用于稅務會計工作中，在一定程度上提升了稅務會計工作的效率與質量。然而，在實際操作的過程中，仍存在一些問題，例如，稅務會計信息系統(tǒng)建設不完善、稅務信息存在安全隱患、稅務會計人員專業(yè)素養(yǎng)難以滿足實際需要等。企業(yè)需針對這些問題提出相應的解決措施，以增強企業(yè)的稅務會計數(shù)據(jù)化、現(xiàn)代化建設水平，推動企業(yè)稅務會計模式的轉型升級，為企業(yè)高質量穩(wěn)健發(fā)展提供可靠支持。

一、大數(shù)據(jù)及稅務會計概述

（一）大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)是指具有海量資料的一種信息形式。根據(jù)麥肯錫全球研究院的定義，大數(shù)據(jù)涵蓋從數(shù)據(jù)資源庫中獲取、儲存、管理數(shù)據(jù)，并進行計算推理、智能分析等各個方面。其規(guī)模已遠超目前傳統(tǒng)大型數(shù)據(jù)庫軟件的儲存與計算能力。在現(xiàn)代社會背景下，大數(shù)據(jù)已成為國民經濟發(fā)展的核心動力之一，與土地、勞動力、資本市場、科技資源并稱為五大生產要素，對國家發(fā)展、社會建設、經濟發(fā)展具有重要意義。

大數(shù)據(jù)具有以下幾個特征：其一，數(shù)據(jù)量巨大。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的存儲單位容量大幅增加，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲單位是TB，而大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)存儲單位達到PB甚至更高。其二，數(shù)據(jù)流轉速度快。相較于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)掘與儲存技術，大數(shù)據(jù)的流轉處理遵循“一秒定律”，即大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)儲存與處理對速度要求極高，若超過以一秒為單位的限度，大數(shù)據(jù)處理將失去價值。其三，數(shù)據(jù)類型多樣。大數(shù)據(jù)的范疇沒有固定限制，數(shù)據(jù)形式多種多樣，如網絡日志、視頻錄像、圖片影像等。

（二）企業(yè)稅務會計概述

稅務會計是指在企業(yè)中負責稅務籌劃、申報、核算的工作。一般認為，稅務會計是企業(yè)財務會計、管理會計的延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)日益復雜。稅務會計的基本職能是反映企業(yè)應納稅款的形成過程，監(jiān)督企業(yè)稅款的申報與繳納，執(zhí)行并反饋相關情況。稅務會計需記錄企業(yè)納稅情況，并匯總編制形成納稅申報表。在制定納稅方案時，應根據(jù)企業(yè)具體情況進行多方面籌劃，合理安排公司的籌資與投資資源，針對企業(yè)的采購情況、財務活動、經營情況與內部核算情況做出科學的籌劃決策，確保企業(yè)納稅方案既能減輕自身納稅負擔，又符合國家法規(guī)要求。稅務會計的工作任務具有雙重性，既要以稅法為準則，督促企業(yè)履行納稅義務；又要在法律允許范圍內為企業(yè)制定更高效的籌劃方案，保護企業(yè)合法利益。

二、大數(shù)據(jù)時代下稅務會計面臨的問題

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)稅務會計紛紛轉變工作理念與工作方式，嘗試運用信息技術整理稅務信息與企業(yè)數(shù)據(jù)，利用信息化系統(tǒng)功能完成稅務籌劃的前期分析、數(shù)據(jù)發(fā)掘、稅務籌劃等工作。實際上，稅務會計工作的數(shù)據(jù)化大大提高了稅務會計人員的工作效率，降低了誤差率，滿足了企業(yè)全面開展稅務籌劃的需求。然而，仍存在一些問題。

（一）企業(yè)稅務會計信息化發(fā)展水平較低

由于部分企業(yè)長期忽視信息化建設，缺乏完善成熟的內部信息系統(tǒng)，稅務會計人員只能運用簡單的計算機技術與信息技術開展工作，嚴重影響工作效率。而信息系統(tǒng)建設滯后，導致企業(yè)無法真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)化、現(xiàn)代化建設目標，稅務會計人員難以利用信息系統(tǒng)完成企業(yè)數(shù)據(jù)的搜集、歸檔與分析，無法在數(shù)據(jù)中全面了解企業(yè)的經營情況與財務活動情況，從而限制了稅務人員在稅籌前的分析工作，影響稅籌效果。

（二）企業(yè)內稅務會計人員專業(yè)素養(yǎng)無法滿足實際需要

在大數(shù)據(jù)背景下，各種科學技術與信息軟件不斷涌現(xiàn)，企業(yè)稅務會計工作的內外環(huán)境發(fā)生了較大變化。在這種情況下，企業(yè)稅務會計人員應掌握更多信息軟件使用方法，具備信息化思維與專業(yè)能力。但就現(xiàn)階段部分企業(yè)稅務會計人員的工作情況來看，仍有許多稅務會計人員缺乏相應的專業(yè)素質和專業(yè)能力，他們所采用的會計工作方法缺乏數(shù)據(jù)化特征，且不能靈活運用信息化系統(tǒng)完成稅務會計工作。這種狀況導致企業(yè)稅務會計人員的工作水平難以與國家稅務部門的征管方式相匹配，降低了企業(yè)稅務工作效率，不僅無法為企業(yè)經營效益提供合法保障，甚至會影響企業(yè)與稅務部門的溝通，損害企業(yè)積極納稅的良好形象。此外，稅務會計人員需要根據(jù)政府部門要求，利用稅務系統(tǒng)申報各種稅款，但由于自身專業(yè)能力有限，在此過程中容易出現(xiàn)紕漏，從而引起企業(yè)的稅務風險[1]。

（三）企業(yè)稅務管理信息存在安全隱患

現(xiàn)階段，許多企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要對稅務信息和企業(yè)數(shù)據(jù)進行分類處理和深入挖掘。企業(yè)需按照政府部門要求，依照法律法規(guī)規(guī)定履行納稅義務，并將納稅相關信息傳輸?shù)叫畔⒐芾硐到y(tǒng)。然而，網絡具有開放性、虛擬性的特征，在將企業(yè)納稅信息傳輸?shù)叫畔⒐芾硐到y(tǒng)的過程中，存在信息安全隱患，如信息丟失、信息泄露等。在企業(yè)納稅數(shù)據(jù)信息的挖掘、儲存與管理方面，也存在一定的信息安全隱患，例如黑客入侵會導致企業(yè)納稅信息被損壞、竊取，不法人員有目的地偷取信息可能導致企業(yè)稅籌方案被窺視等。

三、大數(shù)據(jù)時代下稅務會計問題的應對路徑

通過上述分析可知，企業(yè)在向數(shù)據(jù)化稅務會計轉型過程中仍面臨諸多問題，這些問題主要集中在信息系統(tǒng)構建與應用、稅務會計人才能力建設、稅務信息安全與保護等方面[2]。因此，本文從系統(tǒng)、人才與信息安全角度出發(fā)，探討大數(shù)據(jù)時代如何應對稅務會計問題，推動企業(yè)稅務會計的轉型升級。

（一）構建完善的稅務信息系統(tǒng)

完善的稅務信息系統(tǒng)是企業(yè)積極響應政府號召，創(chuàng)新稅務會計工作模式，推進企業(yè)信息化建設的主要方式。就當前存在的問題而言，根本原因在于缺乏一套功能齊全、運行穩(wěn)定的企業(yè)內部稅務信息系統(tǒng)。因此，建議企業(yè)根據(jù)自身具體情況，結合企業(yè)發(fā)展和稅務會計管理工作需求，深入研究現(xiàn)階段稅務會計工作的難點與困境，找準角度創(chuàng)新工作理念，搭建稅務會計信息系統(tǒng)框架。在建設稅務會計信息系統(tǒng)時，可以從以下幾個方面入手：

1.稅務會計信息系統(tǒng)建設應符合法規(guī)要求

企業(yè)應當依照國家法律法規(guī)要求，結合最新的納稅政策，制定信息化系統(tǒng)建設方案，明確提出信息化系統(tǒng)應具備的稅務會計工作輔助功能，如企業(yè)相關信息數(shù)據(jù)的實時搜集與更新、納稅最新政策及其動態(tài)的跟蹤與捕捉、稅務會計工作的風險提示、稅務籌劃的違規(guī)預警提示等功能。

2.需保證稅務會計信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定

企業(yè)應重視稅務會計信息系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性，可根據(jù)企業(yè)的稅務工作模式，選擇合適的系統(tǒng)運行框架，搭建多級聯(lián)動的稅務會計信息系統(tǒng)結構，使應用層、設備終端層與信息層相互聯(lián)動。同時，根據(jù)稅務會計工作的具體環(huán)節(jié)與程序，在三個層級中設置不同的功能模塊[3]。

3.功能齊全，使用便利

在劃分層級、創(chuàng)建架構后，企業(yè)應進一步細化稅務會計信息系統(tǒng)的管理功能，分設多個功能模塊，分別是：稅務風險識別與警告模塊、稅收政策更新提示模塊、企業(yè)信息數(shù)據(jù)整合分析模塊、企業(yè)經營與納稅籌劃的綜合分析模塊等，以便稅務會計人員在系統(tǒng)內利用各個模塊完成稅務會計工作，提高稅務會計效率[4]。

4.加強風險防控

風險防控機制是企業(yè)稅務會計信息系統(tǒng)的必備功能，其能為企業(yè)定向、精準防控稅務風險，維護企業(yè)經濟效益與社會效益。在信息系統(tǒng)內，企業(yè)可根據(jù)具體情況，依托大數(shù)據(jù)搭建“稅務風險隱患預警－稅務風險警告－稅務風險等級分析與可視化呈現(xiàn)－稅務風險防控與應急控制方案生成”機制結構。企業(yè)還可根據(jù)信息系統(tǒng)的這一功能，將自身的經營范圍、企業(yè)類型、業(yè)務特點、成本效益與稅務風險管理相結合，將大數(shù)據(jù)技術應用于稅務風險防控的各個環(huán)節(jié)，形成覆蓋風險管理流程的風險防控信息化體系[5]。

（二）加快稅務會計人才培養(yǎng)

高素養(yǎng)、專業(yè)化的稅務會計人員是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)開展稅務會計工作的保障，也是確保企業(yè)稅務工作安全可靠的關鍵。目前，部分企業(yè)的稅務會計人員缺乏正確科學的現(xiàn)代化稅務工作認知，在利用大數(shù)據(jù)工具、信息化系統(tǒng)處理稅務工作方面的態(tài)度不夠積極，且部分人員缺乏相關技能。因此，企業(yè)應從思想態(tài)度、工作方式、技能等方面加強稅務會計人才隊伍建設，通過培訓鍛煉稅務會計人員的專業(yè)能力，通過考核激勵促使稅務會計人員自主發(fā)展。企業(yè)要加快稅務會計人才培養(yǎng)，打造一支專業(yè)基礎扎實、據(jù)能力突出的稅務會計工作隊伍。企業(yè)的人才培養(yǎng)可從以下幾個方面入手：

1.面向稅務會計人員定期開展培訓

企業(yè)可根據(jù)自身實際經營方式、業(yè)務特點，制定稅務會計人員的培訓方案，對稅務會計人員進行全面培訓，培訓內容包括最新的納稅政策與要求、納稅相關法律法規(guī)、不同行業(yè)企業(yè)納稅優(yōu)惠的地方性政策、國家政策中體現(xiàn)的對企業(yè)納稅的支持引導方向等。通過培訓，使稅務會計人員更深入地了解我國政府和地方部門對企業(yè)納稅的要求，明確掌握最新的納稅政策與法規(guī)，梳理新穎、科學的稅務工作觀念[6]。

2.鼓勵稅務會計人員參與職稱考試、職業(yè)技能等級考試

企業(yè)應認識到大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)稅務會計人員發(fā)展能力的要求，積極鼓勵稅務會計人員自我提升，支持他們參與更多的職稱考核和技能考試，以提高稅務會計人員的業(yè)務素質[7]。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務會計人員隊伍結構

企業(yè)應采用“梯隊式”方式構建稅務會計人員隊伍，使隊伍中新人與老人保持合理比例，采用“老帶新”的方式加強稅務會計隊伍的內部聯(lián)系。這樣既能發(fā)揮原有員工的經驗優(yōu)勢，幫助新入職員工快速適應工作，又能發(fā)揮新員工的思想與觀念優(yōu)勢，帶動老員工了解更新的稅務工作模式，推動原有稅務會計人員向數(shù)據(jù)化工作思維轉變。

（三）強化稅務信息安全管理

無論是從企業(yè)稅務會計現(xiàn)存問題角度，還是從大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務會計工作要求角度而言，都應加強企業(yè)稅務信息數(shù)據(jù)安全管理，提升稅務信息安全等級，維護企業(yè)合法利益。在加強企業(yè)稅務信息安全管理過程中，應做到以下幾點：

1.從企業(yè)稅務信息系統(tǒng)建設環(huán)節(jié)入手

在這一環(huán)節(jié)引入高等級防火墻，同時在系統(tǒng)內設置加密機制、用戶權限劃分等，層層加強信息系統(tǒng)的安全保護能力，防止因信息系統(tǒng)被隨意訪問而造成稅務信息泄露。

2.利用大數(shù)據(jù)技術、神經網絡技術與云計算技術

搭建實時動態(tài)的現(xiàn)代化監(jiān)控系統(tǒng)，并借助生物識別技術強化稅務信息安全。在稅務會計系統(tǒng)運行過程中，動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)會實時監(jiān)控系統(tǒng)內用戶的登錄情況、平臺的瀏覽情況，及時發(fā)現(xiàn)異常或者入侵賬號，并立即啟動防御機制[8]。

3.加大企業(yè)數(shù)據(jù)的整體管理

建設企業(yè)數(shù)據(jù)管理體系。在企業(yè)稅務會計工作中，企業(yè)經營發(fā)展中的任何一項數(shù)據(jù)均具有實際價值。因此，不僅要保護企業(yè)的稅務信息，更要保護企業(yè)的經營發(fā)展數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、投資活動與資金活動信息。企業(yè)可在內部設置數(shù)據(jù)庫，采用多樣化的信息采集方式，建立手工登記臺賬和電子表格臺賬，全面匯總企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，并定期對這些數(shù)據(jù)信息進行動態(tài)分析，形成可視化分析報告，作為企業(yè)稅務會計工作的依據(jù)，同時以較高的安全等級維護企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全[9]。

四、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來使企業(yè)稅務會計工作發(fā)生了較大變化，也帶來了新的問題。本文針對現(xiàn)階段存在的稅務會計信息系統(tǒng)問題、稅務會計信息安全問題、稅務會計人員素養(yǎng)能力問題，分別進行了闡述分析，并提出了應對措施。在今后企業(yè)稅務會計模式的發(fā)展過程中，應進一步加強數(shù)據(jù)化、信息化建設，持續(xù)完善信息系統(tǒng)各項功能，使系統(tǒng)功能與稅務會計工作細節(jié)一一對應，逐步實現(xiàn)稅務會計工作全面線化轉型升級，為企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

參考文獻

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[9]陳小鳳.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].產業(yè)創(chuàng)新研究，2020（7）：135，137.

（作者單位：常州中鴻聯(lián)智稅務師事務所有限公司）

作者簡介：李美琴，女，漢族，1981年8月21日出生，江蘇常州金壇區(qū)人，專科，稅務師。主要研究方向：財稅管理。