制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對資金流動風(fēng)險的防控分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整，制造業(yè)企業(yè)不得不應(yīng)對資金流動風(fēng)險加劇這一嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司規(guī)范健康發(fā)展提升監(jiān)管質(zhì)效的指導(dǎo)意見》明確指出，企業(yè)需構(gòu)建科學(xué)的資金流測算與分析框架，強(qiáng)化資金頭寸調(diào)劑與流動性管理。有部分制造企業(yè)深陷資金回籠緩慢、建設(shè)周期冗長的困局，亟待通過構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度增強(qiáng)經(jīng)營管理水平與市場競爭力。因此，全面探討財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對制造業(yè)企業(yè)資金流動風(fēng)險的防控作用，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對資金流動風(fēng)險的防控作用

（一）強(qiáng)化資金鏈安全，防止流動性斷裂

資金鏈?zhǔn)侵圃鞓I(yè)企業(yè)正常運(yùn)營的生命線，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨生產(chǎn)中斷、供應(yīng)鏈破裂、信用崩塌等連鎖反應(yīng)。企業(yè)應(yīng)通過建立資金流監(jiān)測預(yù)警體系，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中始終保持充足的流動性，有效防范短期資金短缺引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可憑借現(xiàn)金流預(yù)測模型，周期性評估未來一個階段的資金需求，且依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)靈活調(diào)配資金，有效應(yīng)對突發(fā)資金需求，保證在市場起伏變化中資金鏈穩(wěn)固。嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)審核體系可切實(shí)封堵資金管理漏洞，保障每一筆資金的流動皆在掌控范圍，極大程度降低資金鏈斷裂風(fēng)險。

某大型機(jī)械制造企業(yè)曾因現(xiàn)金流管理存在缺陷，造成短期債務(wù)到期無力償還，被迫采取緊急融資，造成財(cái)務(wù)成本急劇上漲。該企業(yè)通過建立資金儲備機(jī)制、優(yōu)化流動性管理規(guī)則等措施，切實(shí)加強(qiáng)了資金鏈的穩(wěn)定性。這一案例表明，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是制造業(yè)企業(yè)阻擋流動性風(fēng)險、保障資金鏈安全的關(guān)鍵屏障。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)決策，提升資金使用效率

資金使用效率直接決定了制造業(yè)企業(yè)的市場競爭力水平，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可為管理層精準(zhǔn)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的支持，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)合理配置。建立規(guī)范的資金使用審批流程，保證資金流動與業(yè)務(wù)發(fā)展需求相匹配，杜絕資金閑置或超量支出；憑借財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)支持，企業(yè)可實(shí)時了解各部門資金的使用情況，保障流動資金始終維持在最佳配置水平；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可保證投資項(xiàng)目資金科學(xué)合理配置，降低由盲目投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，全面提升企業(yè)資金管理水平。

某電子制造企業(yè)因資金分配不合理，導(dǎo)致部分生產(chǎn)線因資金短缺陷入停工狀態(tài)，可其他業(yè)務(wù)板塊出現(xiàn)資金閑置的情況，造成企業(yè)整體運(yùn)營效率下滑。該企業(yè)引入預(yù)算管理及成本控制體系，實(shí)現(xiàn)了資金運(yùn)用與業(yè)務(wù)需求的精準(zhǔn)匹配，資金周轉(zhuǎn)效率大幅上揚(yáng)。合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃有效削減了企業(yè)的財(cái)務(wù)開支，促使資金在生產(chǎn)運(yùn)營、市場拓展等事務(wù)中實(shí)現(xiàn)效益峰值。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

制造業(yè)企業(yè)資金流涉及多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，若管理缺失或人為失誤，容易引發(fā)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效性的關(guān)鍵，企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，可提升對財(cái)務(wù)報表、資金走向、財(cái)務(wù)操作流程的監(jiān)督效能，保障所有財(cái)務(wù)活動符合法律法規(guī)要求；打造專屬的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，定期抽檢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對異常資金流動狀況展開深入探查，切實(shí)防范資金的流失與挪用問題；建立雙重審核機(jī)制，提高財(cái)務(wù)決策的透明度，杜絕內(nèi)部腐敗，提高資金管理水平。

某制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全，部分管理人員濫用職權(quán)，憑借虛假采購合同挪用企業(yè)資金，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。該企業(yè)采用資金流向監(jiān)控、生成定期審計(jì)報告、開展財(cái)務(wù)透明化管理等手段，顯著減少了資金違規(guī)操作風(fēng)險，切實(shí)優(yōu)化了財(cái)務(wù)合規(guī)管理，提升了財(cái)務(wù)監(jiān)督精準(zhǔn)度。

二、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，確保資金流動可控

預(yù)算管理作為制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的核心，直接決定著資金使用的合理性與運(yùn)營資金的安全性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)合理的預(yù)算體系，包括運(yùn)營資金需求、成本把控、資本開支、融資安排等關(guān)鍵內(nèi)容，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，結(jié)合市場行情以及業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，防止因資金運(yùn)用失當(dāng)而觸發(fā)流動性風(fēng)險。制定定期預(yù)算執(zhí)行情況分析機(jī)制，比較實(shí)際支出跟預(yù)算的差異，找出資金使用方面的偏差，及時調(diào)整資金投放策略，優(yōu)化資金配置。為賦予預(yù)算更大靈活性，企業(yè)應(yīng)打造資金應(yīng)急池，以應(yīng)對市場突發(fā)波動、原材料價格劇烈起伏等不可預(yù)測的財(cái)務(wù)風(fēng)險，保障在資金流緊張之際仍可維持正常運(yùn)營。

（二）優(yōu)化采購管理，降低資金占用壓力

采購流程作為制造業(yè)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可通過優(yōu)化管理減少流動資金占用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活性。建立采購需求預(yù)測機(jī)制，結(jié)合當(dāng)下市場行情、生產(chǎn)計(jì)劃及銷售預(yù)測，合理規(guī)劃采購批次量，杜絕盲目采購引發(fā)的存貨積壓和短期資金困境。提高供應(yīng)商管理水平，選擇信用優(yōu)質(zhì)、履約能力突出的合作伙伴，通過長期協(xié)作削減采購開支，還可靈活采用延期支付、分期付款等方式，緩解資金支出壓力。要對采購合同條款展開嚴(yán)格審核，保證付款周期與企業(yè)資金的流動節(jié)奏相匹配，避免短期現(xiàn)金流短缺；需建立采購監(jiān)督機(jī)制，防止因管理疏漏、采購流程不公開等造成資金損失。

（三）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化，提高資金監(jiān)控能力

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是制造業(yè)企業(yè)提升資金管理效率的關(guān)鍵手段，能夠有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度與可控性。構(gòu)建一體化財(cái)務(wù)管控平臺，整合各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資金流通全流程的可視化，助力企業(yè)管理層實(shí)時掌控資金動向，從而提升決策的精準(zhǔn)度。采用智能型數(shù)據(jù)分析工具，對資金流向進(jìn)行趨勢預(yù)估，識別潛在風(fēng)險，增強(qiáng)資金管理的預(yù)見性。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)配備自動化報表生成、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、資金異常報警等功能，以提升財(cái)務(wù)管理精準(zhǔn)度，保障財(cái)務(wù)信息的完整性與保密性，防范資金數(shù)據(jù)泄漏造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。

（四）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施的核心要素，直接影響企業(yè)資金風(fēng)險管控的實(shí)效性。建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，定時對財(cái)務(wù)報表與資金使用狀況開展全面核查，保障財(cái)務(wù)制度執(zhí)行契合預(yù)期設(shè)想。應(yīng)將資金流動、采購流程、預(yù)算執(zhí)行、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入審計(jì)范圍，及時發(fā)現(xiàn)并摒棄潛在的資金管理弊病。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的稽核流程，加大對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)檢查的頻次，保障每一筆資金的流動都契合企業(yè)財(cái)務(wù)的管理規(guī)定。加強(qiáng)業(yè)財(cái)深度融合，讓資金管理既契合財(cái)務(wù)合規(guī)要求，又匹配企業(yè)運(yùn)營需求，從而全面提升資金使用效率。

三、實(shí)踐案例與效果分析

（一）案例背景

A公司作為全球領(lǐng)先的制造業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋家用電器、暖通空調(diào)、機(jī)器人及自動化系統(tǒng)等諸多領(lǐng)域，年?duì)I收規(guī)模超3000億元。伴隨全球市場競爭的日益激烈，A公司在資金管理方面面臨諸多挑戰(zhàn)：業(yè)務(wù)擴(kuò)張?jiān)斐少Y金需求迅猛增長，加大了流動資金管理難度；財(cái)務(wù)流程呈現(xiàn)分散格局，資金流轉(zhuǎn)、預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)監(jiān)管存在漏洞，資金分配效率低下；供應(yīng)鏈管理復(fù)雜化，采購流程中資金占用規(guī)模大，庫存管理不善加大了財(cái)務(wù)壓力；財(cái)務(wù)信息化水平低，數(shù)據(jù)整合效果欠佳，導(dǎo)致管理層決策無法得到有力支持。針對此類問題，A公司決定對財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施優(yōu)化，以增強(qiáng)資金管理能力，降低流動性風(fēng)險，從而維護(hù)自身穩(wěn)定經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展。

（二）實(shí)踐措施

1.構(gòu)筑精細(xì)化預(yù)算管理格局，增進(jìn)資金管控實(shí)力

A公司全面優(yōu)化預(yù)算管理體系，設(shè)立包含資金籌集、運(yùn)用、把控和調(diào)配的完整程序，使預(yù)算編制與業(yè)務(wù)需求相匹配，同時結(jié)合市場走向和過往數(shù)據(jù)精準(zhǔn)預(yù)估預(yù)算，降低資金支出的隨意性。實(shí)施按季度滾動的預(yù)算機(jī)制，每三個月實(shí)施一次預(yù)算調(diào)整，以便跟上市場的變化節(jié)奏，增進(jìn)資金調(diào)度的靈活性。公司要求各部門呈送月度資金使用報告，財(cái)務(wù)部門據(jù)此對預(yù)算執(zhí)行情況展開審核，杜絕資金出現(xiàn)超支或閑置情形。公司還組建了專項(xiàng)應(yīng)急資金庫，應(yīng)對突發(fā)的短期資金缺口，防止現(xiàn)金流斷裂影響公司業(yè)務(wù)開展。

2.優(yōu)化采購管理舉措，減少資金占用和庫存積壓

A公司全面優(yōu)化采購流程，其中涵蓋采購計(jì)劃制定、供應(yīng)商篩選、合同簽署和付款形式，并制定嚴(yán)格的管理?xiàng)l例。規(guī)劃年度采購安排，各業(yè)務(wù)部門需提前做好生產(chǎn)物料需求預(yù)測，避免因采購計(jì)劃不當(dāng)造成原材料積壓或供應(yīng)短缺；改善供應(yīng)商管理模式，優(yōu)先篩選資金狀況平穩(wěn)、履約能力強(qiáng)的供應(yīng)商，調(diào)整付款方式，適度采用分期付款、延長賬期等方法，降低短期大額資金的開支，緩解資金壓力；夯實(shí)庫存管理基礎(chǔ)，定期進(jìn)行審核，優(yōu)化采購批次安排，防止一次性采購過量，推動庫存高效周轉(zhuǎn)，減少資金凍結(jié)風(fēng)險；提升采購合同管理水平，保證付款周期跟企業(yè)現(xiàn)金流適配。

3.推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資金流向透明化

為提升資金管理效率，A公司引入ERP系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)、采購、銷售、庫存與供應(yīng)鏈等數(shù)據(jù)匯聚于同一平臺，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時交互共享，強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化與可追溯水平。管理層可隨時獲取最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)掌握資金流向。同時，構(gòu)建資金預(yù)警機(jī)制，采用大數(shù)據(jù)分析方法，針對超預(yù)算支出、大額資金調(diào)撥、長期未回款等異常狀況開展實(shí)時監(jiān)控，系統(tǒng)自動觸發(fā)預(yù)警后提交給管理層審核，保證資金運(yùn)用合乎規(guī)定。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，確保資金合規(guī)與透明

A公司配置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)小隊(duì)，按時審查資金流，重點(diǎn)留意資金審批、預(yù)算執(zhí)行及合同支付的合規(guī)性。所有大額資金的撥付都需經(jīng)過嚴(yán)格的多級審批，由財(cái)務(wù)部門按月向管理層報告資金的狀況；針對資金違規(guī)使用行為實(shí)施嚴(yán)格追責(zé)，提升財(cái)務(wù)透明度與人員責(zé)任意識；定期開展資金管理及內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險的識別及應(yīng)對能力。

（三）效果分析

通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，A公司資金管理工作成效顯著，資金分配精準(zhǔn)度提升，整體資金周轉(zhuǎn)比率大幅上揚(yáng)，流動性風(fēng)險顯著下降。通過優(yōu)化采購管理，庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)降低，資金占用率下降，運(yùn)營資金充裕。通過財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)，資金流動狀況實(shí)現(xiàn)透明化，管理層可實(shí)時把握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效防范因信息滯后引發(fā)的資金風(fēng)險。通過優(yōu)化供應(yīng)鏈采購管理，降低了庫存資金占用率，加大了采購資金的靈活性，提升了資金調(diào)度能力。

四、結(jié)語

制造業(yè)企業(yè)資金流不僅關(guān)乎日常經(jīng)營活動，還直接影響著其在市場的競爭力及持續(xù)發(fā)展。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能讓資金運(yùn)轉(zhuǎn)更高效、安全，使企業(yè)在市場震蕩中平穩(wěn)前進(jìn)。若預(yù)算管理精準(zhǔn)可控、采購決策合理明智、財(cái)務(wù)信息透明清晰、監(jiān)督體系健全有序，企業(yè)就能最大程度降低因資金管理不善造成的經(jīng)營風(fēng)險，釋放更多成長潛力。在行業(yè)升級且市場不確定性不斷加劇的背景下，企業(yè)必須持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理路徑，采用數(shù)字化手段提升資金監(jiān)測成效，實(shí)現(xiàn)資金流動既可控又高效。唯有讓財(cái)務(wù)內(nèi)控有效契合自身發(fā)展需求，制造業(yè)企業(yè)方能在激烈角逐中持續(xù)創(chuàng)新，邁向高質(zhì)量發(fā)展之路。

（作者單位：天津空間電源科技有限公司）

作者簡介：張揚(yáng)，女，漢族，1990年出生，天津薊州人，本科。研究方向：財(cái)務(wù)管理、業(yè)財(cái)融合、全面預(yù)算等。