企業財務管理中的預算執行與調整

在企業財務管理的復雜架構中，預算執行與調整占據核心地位，對資金流動、資源配置及企業運營效率有著直接且深遠的影響。隨著全球經濟一體化的推進，市場環境變幻莫測，企業內外部條件持續演變，預算執行與調整已從傳統的靜態財務活動，轉變為動態、精細化的管理過程。這要求企業在執行預算時，依據實時情況精準調整。有效的預算執行與靈活的預算調整，不僅能提高資源利用效率、實現資源優化配置，還能助力企業識別和規避潛在財務風險，為企業穩健發展筑牢根基。本文深入探討預算執行與調整的重要性，剖析其面臨的挑戰，并提出切實可行的應對策略，旨在為企業財務管理提供全面的理論支持與實踐指導。

在現代企業財務管理體系里，預算是不可或缺的關鍵要素。它為企業資金規劃和資源配置提供方向，同時也是衡量企業經營效益的重要標準。盡管預算編制時綜合考量了企業戰略目標、市場定位、資源儲備及發展規劃等因素，但實際執行過程中，因市場環境急劇變化與內部經營狀況波動，企業預算執行常出現偏差。市場環境方面，全球經濟形勢、行業競爭格局、政策法規的改變，都可能對企業經營產生重大影響；內部經營方面，生產效率、產品質量、人力資源及技術創新能力等因素的變動，也會使實際運營與預算計劃不符。因此，如何保障預算執行順利推進，并依據實際情況及時有效地調整優化，成為企業亟待解決的核心問題。預算執行與調整的效果，直接決定了企業資源配置的優化程度和財務健康水平。

一、預算執行的重要性與基本流程

（一）預算執行的內涵與價值

預算執行并非單純的資金分配與撥付，而是依據預算計劃全面開展資金調配、資源分配，并對各項經營活動進行有效監控與管理的過程。此工作的有效開展對企業穩健發展意義重大，不僅可確保資金按預定規劃流向關鍵業務領域，實現資金最優配置，而且可實時監控和精準把控企業生產經營活動，避免資源浪費與錯配[1]。

以礦業企業為例，其業務涵蓋礦產資源的勘探、開采、選礦及銷售等多個環節，每個環節都需投入大量資金與資源。在勘探階段，合理的預算執行能保證資金精準用于購置先進勘探設備、聘請專業勘探技術人員以及深入開展地質研究，為后續開采奠定基礎；在開采階段，合理的預算執行可保證資金合理分配至采礦設備更新換代、采礦工藝優化及安全生產保障等方面，提升開采效率與安全性；在選礦階段，合理的預算執行可保證資金用于選礦設備維護升級、選礦藥劑合理采購及選礦技術創新研發，提高選礦回收率與產品質量；在銷售階段，合理的預算執行可保證資金用于市場推廣、銷售渠道拓展及客戶關系維護，促進產品銷售與資金回籠。

（二）預算執行的步驟與流程

預算的制定與批準是執行流程的起點。企業各部門圍繞總體經營目標與自身業務需求，結合過往運營數據、市場調研結果及未來規劃，精心擬定預算草案。例如，礦業企業的地質勘探部門根據計劃勘探的礦區范圍、預計勘探難度及所需勘探技術，制定勘探設備采購、勘探人員薪酬及勘探項目研究等預算；采礦部門依據開采計劃、采礦工藝及設備更新需求，編制采礦設備購置、采礦原材料采購及采礦作業人員薪酬等預算。各部門預算草案經層層審核匯總后，提交企業管理層審定。只有通過管理層嚴格審定批準的預算方案，才具備執行效力，預算執行工作才可正式啟動。

預算獲批后，企業進入資金分配環節。此環節的關鍵在于確保資金嚴格按照預算計劃，精準流向各部門與具體項目。以礦業企業為例，財務部門需根據各部門預算需求，合理安排資金撥付順序與額度[2]。如優先保障重點采礦項目的資金需求，確保采礦設備及時采購與更新，維持采礦作業的連續性與高效性；同時，依據勘探項目進度，適時為地質勘探部門提供資金，支持勘探工作順利開展。

在預算執行過程中，財務部門承擔著預算監控的重要職責。財務部門運用先進的財務管理軟件與技術手段，對預算執行情況進行實時全方位監控，并定期（如每月、每季度）深入系統地評估預算執行效果。通過細致比對資金實際使用情況與預算計劃，精確計算各項預算指標的完成進度與偏差，確保資金使用符合預算要求。一旦發現預算執行偏差，財務部門需迅速組織相關人員深入分析，查找偏差根源，如市場價格波動導致原材料采購成本超預算，或項目進度調整致使資金使用節奏變化等。并根據實際情況及時采取措施，如調整資金分配計劃、優化項目執行方案等，以保障預算高效精準執行，最大程度實現預算目標。

（三）預算執行中的監督與反饋

在預算執行過程中，建立有效的監督與反饋機制至關重要。企業應構建常態化的預算執行監控體系，定期（如每周、每半月）對預算執行情況進行全面細致的檢查與分析，確保資金使用合理合規且符合預算安排。在礦業企業中，財務部門作為監督核心，需與各業務部門密切協作。一方面，財務部門要主動深入各業務部門，了解預算執行實際進展，掌握一手資料；另一方面，各業務部門應積極配合，及時向財務部門準確反饋執行中遇到的問題、困難及資金使用需求變化。

通過這種緊密的信息交互與反饋機制，企業能及時發現預算執行中的各類問題，如資金使用進度異常、費用支出超出預算標準，或因業務調整導致預算需求變更等。針對這些問題，企業要迅速組織相關部門研討分析，制定切實可行的解決方案[3]。同時，反饋機制積累的數據與信息，為企業改進預算管理流程、優化預算編制方法提供了寶貴經驗與依據。

二、預算調整的需求與原因分析

（一）外部環境變化對預算執行的影響

企業運營所處的外部環境處于不斷變化之中，這種變化對預算執行產生顯著影響。以礦業企業為例，全球經濟形勢的起伏直接影響礦產資源市場需求。經濟繁榮時，建筑、制造等行業對鋼鐵、銅、鋁等基礎礦產資源需求大增，礦業企業產品銷量與價格有望雙升，此時企業可加大開采、選礦環節資金投入，擴大生產規模以滿足市場需求；經濟衰退時，市場對礦產資源需求銳減，產品價格下跌，企業則可削減生產預算，減少開支以應對困境。經濟形勢變化同樣潛移默化地影響預算執行。國際匯率波動影響企業進出口業務成本，利率升降改變企業融資成本與資金回籠速度。在復雜多變的經濟環境下，企業必須具備敏銳的洞察力與靈活應變能力，及時調整預算，使資源配置適應外部環境變化。

（二）內部經營狀況的變化

企業內部經營狀況的變化也是引發預算調整的重要原因。在礦業企業中，產品銷售情況是重要的經營指標。若某時期某種產品市場需求旺盛，銷售價格與銷售量上升，企業收入超預期，可能需調整預算，加大生產投入，如購置采礦設備、提升選礦工藝水平、擴大生產規模，以獲取更多利潤；反之，若產品銷售不暢，庫存積壓，企業則需削減生產預算，加大市場推廣力度，降低庫存成本。

生產效率的變動對預算執行也有重要影響。企業引入先進的采礦設備或優化采礦工藝，可以大幅提高生產效率，降低單位生產成本。此時，企業可適當調整預算，減少不必要的生產投入，將資金投向技術研發、人才培養等關鍵領域，提升核心競爭力[4]。反之，若生產中遇到技術難題、設備故障或人力資源問題，導致生產效率下降，企業需增加預算，用于解決技術問題、維修設備或招聘臨時人員，保障生產正常進行。

員工薪酬調整也是影響預算執行的關鍵因素。隨著勞動力市場與自身發展需求變化，企業需調整員工薪酬。例如，為吸引和留住人才而提高工資或增加福利待遇，這直接導致人力成本上升。企業需相應調整預算，合理安排資金，確保員工薪酬正常支付、各項業務正常運轉。

（三）預算執行偏差的修正

在預算執行過程中，出現偏差難以避免。這些偏差可能源于預算制定不準確、執行不力或外部不可控因素。準確性不足一直是預算編制的挑戰。在礦業企業中，礦產資源市場價格受全球經濟形勢、地緣政治等多種復雜因素影響，波動頻繁，難以精準預測。若預算編制時市場價格預估過高，而實際價格下跌，企業銷售收入減少，原預算計劃可能無法順利執行，需進行調整；反之，若預估過低，企業可能錯失擴大生產、增加利潤的機會。

預算執行不力也會導致偏差。實際執行中，部門之間溝通不暢、協調不到位，可能導致項目進度延遲，資金使用效率低下；員工對預算執行重視不足，存在資源浪費、超預算支出等情況，也會使預算執行出現偏差。此外，外部不可控因素，如自然災害、突發公共衛生事件等，也可能嚴重影響礦業企業預算執行[5]。例如，突發地震、洪水等自然災害可能破壞生產設施，導致生產停滯，企業需投入大量資金修復設施、恢復生產，原有預算計劃被打破，需緊急調整。

三、預算調整的有效機制與策略

（一）建立靈活的預算調整機制

在復雜多變的市場環境下，企業要在競爭中立足，需建立科學靈活的預算調整機制。企業應明確預算調整的觸發條件，比如設定當預算執行偏差超過一定比例（如10%）時，自動啟動調整程序。這樣，當實際資金使用與預算計劃出現較大偏差時，企業能迅速響應，及時調整預算。同時，調整流程應盡量簡化且保持透明。簡化流程可提高響應速度，使企業在面對突發情況時能迅速采取措施，避免因煩瑣審批流程延誤時機；透明流程能增強各部門對預算調整的信任與支持，提高調整方案的執行效率。

以礦業企業為例，當市場上某種礦產資源價格大幅波動，導致企業銷售收入或采購成本發生重大變化，達到預先設定的調整觸發條件時，企業應立即啟動調整程序。財務部門迅速組織相關部門緊急研討，根據市場變化與企業實際需求，制定合理的預算調整方案。調整方案經管理層審批通過后，及時向各部門公布，確保各部門清楚了解調整后的預算安排，并積極配合執行。

靈活的預算調整機制能幫助企業在面對外部環境劇烈變化或內部經營發生重大調整時，迅速作出反應，合理調配資源，保障業務正常運轉，避免財務風險積累。

（二）加強跨部門協作與溝通

預算調整并非財務部門獨自的任務，而是需要企業各部門緊密協作、共同參與。在礦業企業中，地質勘探、采礦、選礦、銷售及財務等部門工作相互關聯，一個部門的預算調整可能影響其他部門。因此，各部門應建立常態化信息共享與溝通機制，定期向財務部門反饋預算執行中的問題、困難及資金需求變化。例如，地質勘探部門在勘探中發現新礦產資源儲量或地質條件發生變化，可能需調整勘探預算與后續開采計劃，應及時將信息反饋給財務及其他相關部門；銷售部門在市場推廣中發現市場需求發生重大變化，產品銷售價格或銷售量與原預算差異較大，也應及時通報財務部門，以便其綜合考慮各種因素，合理調整預算。

建立良好的跨部門溝通機制，有助于打破部門壁壘，整合企業資源，提升預算調整的科學性與有效性，從而更好地應對市場變化與企業內部發展需求，促進企業整體運營效率提升。通過加強部門間的協作與溝通，企業能夠更加靈活地調整預算，確保資源的合理配置，為實現戰略目標提供有力支持。

（三）健全預算監控與評估機制

企業應構建完善的預算監控體系，運用先進的信息技術手段，對預算執行的全過程進行實時動態跟蹤，不僅要關注各項預算指標的完成進度，更要深入分析資金的流向、使用效率以及業務活動與預算的契合度。例如，礦業企業通過監控系統詳細了解勘探項目資金是否按計劃用于專業設備購置、技術人員薪酬等方面，是否存在資金挪用或閑置現象；采礦作業的成本支出是否與預算相符，有無因設備故障、工藝變更等導致成本超支的情況。

同時，定期對預算執行情況進行全面評估至關重要。評估不應僅僅停留在對預算偏差的表面分析，而應深入挖掘偏差產生的深層次原因——是市場環境突變、內部管理不善，還是預算編制本身存在缺陷。以礦業企業為例，如果市場價格大幅下跌導致銷售收入未達預期，除了考慮市場因素外，企業還需審視在價格風險管理方面的措施是否得當，預算中對價格波動的應對預案是否完善。

四、結語

預算執行與調整在企業財務管理中處于核心地位，對企業的生存與發展起著關鍵作用。合理的預算執行與及時的預算調整，有助于企業有效應對外部市場和內部經營的復雜變化。通過優化資源配置，企業能夠提高資金使用效率，增強對財務風險的防范能力，為可持續發展奠定堅實基礎。對于預算執行，企業需深刻理解其內涵與價值，嚴格遵循科學的流程，強化監督與反饋機制。這不僅能夠確保資金與資源的合理分配與高效利用，還有助于預算執行過程中的問題被及時察覺并解決，使企業運營始終沿著預算規劃的方向前進。對于預算調整，企業要充分認識到外部環境變化、內部經營狀況改變以及預算執行偏差等因素對預算的影響，在此基礎上，構建靈活的調整機制，加強跨部門協作與溝通，健全預算監控與評估體系。靈活的機制調整能夠使企業迅速應對各種變化，跨部門協作與溝通則保證了調整方案的科學性與可行性，而健全的監控與評估體系則為預算調整提供了有力的支持與保障。

參考文獻

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[4]石函容.企業全面預算管理存在的問題與解決策略[J].中國農業會計，2023，33（18）：118-120.

[5]李朝霞.企業資金預決算的控制及管理方法探究[J].中小企業管理與科技，2023（21）：104-106.

（作者單位：山西西山礦業管理有限公司）

作者簡介：趙斌，男，1988年10月出生，漢族，山西太原人，本科，中級會計師。研究方向：財務管理。