高校財會監督優化路徑探析

關鍵詞：高校；財會監督；優化路徑

Analysis"of"Optimization"Pathways"for"Financial

and"Accounting"Supervision"in"Higher"Education"Institutions

Liu"Bo

（Baotou"Vocational"and"Technical"College，Baotou"014035，Inner"Mongolia）

Abstract：With"the"deepening"of"educational"system"reforms，the"economic"activities"of"higher"education"institutions"have"become"increasingly"complex，highlighting"the"growing"importance"of"financial"and"accounting"supervision.This"study"thoroughly"examines"the"connotation"of"financial"and"accounting"supervision"in"higher"education，analyzes"the"existing"issues"in"its"implementation，and"proposes"targeted"optimization"strategies"to"provide"references"for"enhancing"the"governance"capabilities"of"higher"education"institutions.

Key"words：Higher"Education;Financial"and"Accountingnbsp;Supervision;Optimization"Pathways

高校作為人才培養、科學研究和社會服務的重要陣地，其財務活動的規范與監督直接關系到教育資源的合理配置、國有資產的安全完整以及教育事業的健康可持續發展。深入研究高校財會監督的優化路徑，對提高資金使用績效，提升治理能力和水平，具有極為重要的現實意義。

一、財會監督的內涵

財會監督是依法依規對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監督，其目的在于規范財政財務管理、提高會計信息質量、維護財經紀律和市場經濟秩序。［1］

（一）財會監督的提出

2020年，習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發表重要講話，強調要完善黨和國家監督體系，以黨內監督為主導，推動人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督、輿論監督有機貫通、相互協調。這是首次提出將財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，是健全黨和國家監督體系的戰略部署，為新時代推進財會監督工作提供了根本遵循。高校作為公共事業單位，必須通過財會監督履行法定義務，確保經濟活動符合國家法律法規。

（二）財會監督主體

2023年，中共中央辦公廳"國務院辦公廳印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》中明確提出，“構建起財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、相關中介機構執業監督、行業協會自律監督的財會監督體系。”［1］從中可以看出，財會監督主體不是唯一的，而是存在多元主體。對高校而言，財會監督主體包括外部和內部兩個方面。外部監督主體主要是財政、教育、稅務、審計等機關部門、社會中介機構及行業協會，內部監督主體主要是單位內部的財務、審計、紀檢監察、巡察等部門。

（三）財會監督內容

從財會監督定義可知，財會監督的內容主要包括財政監督、財務監督和會計監督三個方面。財政監督是從宏觀層面對財政資金、資源的分配效率和合理性進行監督，是一種外部監督。財務監督、會計監督更多是從中觀、微觀層面，對高校自身經濟活動的開展情況及會計行為實施的監督，屬于內部監督范疇。本文主要基于高校自身視角，去發現解決財會監督中的問題。

（四）財會監督與會計監督、審計監督的關系

會計監督是財會監督的重要組成部分。會計監督主要側重于對會計核算過程的監督，通過對原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記以及報表的編制等環節的監督，保證會計信息質量。而財會監督的范圍更廣，除了會計監督內容外，還包括對經濟活動全過程的監督，如預算編制、采購執行、績效管理等方面的監督，涵蓋了高校經濟活動的全過程。

審計監督是對財會監督結果的再監督。財會監督主要是高校內部日常性的監督活動，而審計監督則具有獨立性、權威性和客觀性。審計監督可以對財會監督的有效性進行檢驗，發現財會監督過程中可能存在的漏洞與不足，并提出改進建議。同時，財會監督為審計監督提供基礎數據和資料，兩者相互配合、相互補充，共同保障高校財務活動的健康有序。

二、高校財會監督存在的問題

（一）財會監督意識薄弱

一是管理層重視程度不足。部分高校管理層對財會監督的重要性認識不夠深刻，將主要精力放在教學科研等業務工作上，對財會工作關注較少，缺乏對財會監督工作的有效領導和支持。在制定學校發展戰略和決策時，未能充分考慮財務風險和財會監督的要求，導致財會監督工作在學校整體工作布局中處于相對次要地位。二是教職工財會監督意識淡薄。一些高校教職工對財會監督缺乏了解，認為這只是財務部門的事情，與自己無關，甚至對監督工作存在抵觸情緒，導致財會監督工作難以有效開展。

（二）保障機制不健全

一是財會監督組織架構不完善。高校普遍缺乏專門的財會監督機構或崗位，財會監督職責分散在多個部門，導致監督主體不明確，責任不清。在面對需要多方監督的問題時，存在各部門之間相互推諉現象，不利于監督工作的開展。二是監督制度缺乏系統性。高校的財會監督制度往往是零散的、不成體系的，缺乏對監督目標、監督范圍、監督程序、監督方法等方面的統一規范。各監督制度之間缺乏協調與銜接，存在制度漏洞和沖突，影響了財會監督工作的有效開展。三是財會監督人員專業素質有待提高。高校的財會監督人員隊伍中，人員的專業素質普遍不高，缺乏對新會計法規與制度的學習和理解，不能熟練運用現代信息技術進行會計核算和監督。同時，高校對財會監督人員的培訓和考核機制不完善，影響了監督人員的工作積極性和業務水平的提高。

（三）內控流于形式

一是內部控制制度不完善。絕大多數高校雖然建立了內部控制制度，但未能涵蓋所有業務環節和風險點，缺乏明確的操作流程和控制標準，容易引發財務風險。二是內控執行不力。一些部門和人員對內部控制制度缺乏重視，在經濟業務實施過程中，未嚴格執行控制要求，導致內部控制制度難以有效落實。

（四）監督未形成合力

一是內部監督部門之間缺乏協同。高校內部的財務部門、審計部門、紀檢監察部門等都承擔著一定的監督職責，但在實際工作中，各部門之間缺乏有效的溝通與協作機制，信息共享不及時，存在重復監督和監督空白現象，監督效果不佳。二是內外部監督未能有效銜接。高校外部監督力量如政府審計、社會審計等與高校內部監督溝通協調不夠順暢，導致監督效果大打折扣。

（五）現有監督模式存在滯后性和被動性

高校財會監督多為事后監督，對財務活動的事前預測和事中控制不足。按照業務流程，高校的經濟活動最終都以資金的形式匯聚到會計核算監督環節，可諸多弊病并非單純源自核算監督環節，在業務流程前端，例如項目策劃與合同簽訂階段，可能出現預算不合理、條款暗藏財務風險等隱患，這些問題在后續執行過程中逐漸發酵，等到會計核算監督時才被察覺，往往為時已晚，只能被動接受既成事實，難以有效防范風險。

三、高校財會監督優化的三維路徑

（一）機制優化維度，構建“縱向貫通、橫向聯動、內外協同”的監督主體多元協同機制

1.財會監督縱向貫通

高校要發揮學校黨委在財會監督中的領導作用，成立財會監督領導小組，成員包括學校主要領導、財務、審計、紀檢監察等部門負責人（見圖1）。負責統籌規劃全校的財會監督工作，制定財會監督工作目標和計劃，協調各部門之間的關系，解決監督過程中出現的重大問題。各職能部門要按照領導小組工作要求，做好財會監督日常管理，確保監督工作順暢可執行。

2.財會監督橫向聯動

構建高校內部多元主體共同參與的財會監督格局，明確各主體的監督職責與權限邊界，設計并建立有效的協同機制，如信息共享平臺、聯合監督工作組、定期溝通協調會議等，促進多元主體間的協作配合，共同履行監督職責，形成內部監督合力，實現全方位、多層次的財會監督覆蓋。

3.高校內外部財會監督協同

財政、審計、稅務等部門及社會中介組織應加強與高校溝通與協作，建立常態化的溝通機制。高校要積極配合外部監督部門的工作，及時提供相關資料和數據，同時主動向外部監督部門請教監督工作中遇到的問題，提高監督工作的協同性和效率。

（二）業財控融合維度，構建“以內部控制為支撐，經濟活動全覆蓋”的高校財會監督業務循環機制

1.充分發揮內部控制支撐作用

在內控制度建立方面，高校要結合自身實際情況，對現有內部控制制度進行全面梳理和優化。建立健全涵蓋預算、收支、資產、采購、合同、工程項目等要素的內部控制制度體系（見圖2），明確各項業務活動的操作流程和控制標準，細化各部門和崗位的職責權限，確保不相容職務相互分離、相互制約。在內控執行方面，加強內部控制制度的執行力度，建立定期檢查和不定期抽查相結合的監督機制，對發現的違反內部控制制度的行為及時進行糾正和處理。在內控評價方面，通過個別訪談、實地查驗、穿行測試等方法，查找發現內部控制存在的缺陷，及時進行整改提升，確保內部控制的有效性。

2.系統實現財會監督全覆蓋

依據新會計法及相關政策法規要求，對高校財會監督流程進行全面梳理，系統化歸類總結。一方面，要優化監督業務流程。將監督內容劃分為經濟業務、財務管理、會計行為、重點領域四個方面。經濟業務監督涵蓋教學、科研等各個領域的經濟活動；財務管理包括預算管理、資金管理等；會計行為需要關注會計核算、財務報表編制等環節；重點領域針對資產管理、采購業務等容易出現風險的領域。確保財會監督橫向覆蓋到所有經濟業務，縱向貫穿于經濟活動的全過程。加強財會監督過程管理，及時將監督成果轉化運用，形成閉環的財會監督鏈條，不斷提高監督效率與質量。另一方面，要打造關鍵節點規范標準。在優化業務流程的基礎上，進一步簡化繁瑣環節、強化關鍵控制點，制定詳細且可操作的監督流程標準與規范，涵蓋預算編制執行、績效運行監控、資產購置管理、會計核算監督等核心業務流程及環節。通過制定這些核心業務流程及環節的規范標準，確保監督工作的規范化、標準化與一致性。

（三）保障強化維度，構建“權責明晰、保障有力”的高校財會監督保障機制

1.提高全員財會監督意識

高校財會監督機制建設保障中，一方面，要強化領導責任意識。明確高校管理層在財會監督中的領導責任，將財會監督工作納入學校的工作要點和績效考核體系，促使管理層重視和支持財會監督工作。另一方面，要加強教職工監督意識。通過舉辦培訓講座、發放宣傳資料等方式，加強對新會計法和財會監督要求的宣傳教育，提高全體師生員工對財會監督的認識和理解，營造良好的監督氛圍。

2.強化財會監督人員能力

首先，要加強人才培養。從財務會計知識、審計技能、法律法規素養、信息技術應用能力以及職業道德水平等方面全面分析高校財會監督人員應具備的能力要求，針對現有人員素質短板，設計多層次、全方位的培訓體系與職業發展規劃，鼓勵監督人員參加專業認證考試與學術交流活動，提高業務水平。其次，要加大對高素質財會監督人才的引進力度。注重引進具有跨學科背景與豐富實踐經驗的高端人才，優化監督人員隊伍結構，打造一支專業精通、素質過硬的高校財會監督團隊，為監督效能提升提供人才保障。再次，要建立科學合理的高校財會監督績效評價體系。設定明確的評價指標、權重與評價標準，從監督工作的合規性、有效性、經濟性以及風險防控效果等多維度對監督主體與監督工作進行量化評價，設計完善的激勵約束機制，對監督工作表現突出人員給予表彰獎勵，對違規失職行為進行嚴肅問責與懲處，激發監督人員的工作積極性與責任感，推動監督效能持續提升。

3.提升財會監督信息化水平

科學有效利用信息化手段，將內部控制規程及風險預警機制嵌入財會監督流程之中，實現對經濟活動及財務風險的實時監測、預警與應對，有效防范財務危機與違規風險，提高內部控制的效率和效果。對現有信息系統資源進行整合治理，解決各系統之間數據不互通、信息孤島等問題。建立統一的數據接口和標準，實現財務系統、資產管理系統、科研管理系統、人事系統等系統的互聯互通，實現數據資源能夠共享共用共監督。為高效開展財會監督提供信息保障。

四、結語

高校財會監督工作至關重要，高校應深入理解財會監督的內涵，針對當前財會監督存在的問題，通過構建完善的實施保障機制和業務體系，強化事前、事中和事后監督，促進各監督主體形成合力，從而實現高質量的財會監督，為高校的可持續發展提供堅實的保障。在未來的發展中，高校還應不斷適應法規政策變化和監督環境變化，持續優化財會監督體系，確保高校在健康穩定的軌道上運行。

參考文獻：

［1］中共中央辦公廳，國務院辦公廳.關于進一步加強財會監督工作的意見（中辦發〔2023〕4號）［EB/OL］.（20230215）［20250302］.https：//www.gov.cn/gongbao/content/2023/content_5743630.htm.

［2］徐玉德.新時代財會監督論［J］.財會月刊，2022（4）：715.

［3］張俊杰.基于效能提升的財會監督體系構建研究［J］.會計之友，2024（14）：141146.

［4］李敏.高校實施財會監督的思考［J］.教育財會研究，2024，35（3）：7477.

［5］孫賢榮，李穎，王海清.高校財會監督體系構建研究［J］.教育財會研究，2025，36（1）：1721.

（責任編輯"郭曉勇）