基層事業單位內部審計中的現存問題與對策探討

摘要：本研究針對基層事業單位內部審計的現狀，揭示了制度缺陷、資源短缺、執行力弱及風險防控不力等核心問題。這些問題的根源在于外部法律框架的缺失與監管漏洞，加之內部管理層面忽視審計作用及內控機制的不完善。為有效應對上述挑戰，我們倡導從四大維度入手：一是構建全面而嚴謹的內部審計制度，確保其規范性和權威性；二是優化資源配置，增強審計部門的專業能力和技術支撐；三是強化執行機制，通過明確責任、嚴格考核提升審計效能；四是深化風險識別與應對策略，建立預警系統，及時防范潛在風險。實施上述對策能夠顯著提升基層事業單位內部審計的質量與效率，從而保障財務活動的合規性和運營的有效性。

面對國家日益嚴格的監管環境，基層事業單位內部審計作為確保財務合規與運營有效的關鍵機制，其重要性愈發凸顯。然而，在實踐中，內部審計遭遇多重障礙，包括制度瑕疵、資源限制、執行力不足及風險防控薄弱。鑒于此，本文致力于剖析這些問題的深層成因，涵蓋制度設計、資源配置、執行機制及風險管理等多維度。

一、研究背景

當前內部審計環境的變化與挑戰"當前，內部審計領域正經歷一場深刻的變革，其核心動力源自技術、法規、經濟、人才及資源等多重因素的交織影響。技術的迅猛發展，特別是數據分析與機器學習的廣泛應用，正推動內部審計向數字化、智能化轉型，對審計人員的技術素養提出了更高要求。與此同時，全球化的步伐與信息時代的浪潮使企業所處的法律環境日益復雜，內部審計需緊跟法規動態，確保審計活動的合規性。經濟環境的不確定性，加之市場波動加劇，進一步加大了審計工作的難度。此外，專業人才的稀缺與激烈競爭，以及內部審計部門面臨的資源約束，如人力、預算和技術的局限，共同構成了內部審計面臨的嚴峻挑戰。

內部審計在基層事業單位中的重要性"內部審計在基層事業單位中扮演著至關重要的角色。首先，它保障了財務活動的合規性，嚴格遵守法律法規與會計標準，有效規避違規風險。其次，通過精準識別并修正財務管理中的疏漏與偏差，內部審計提升了財務數據的精確度與可靠性，為管理層提供堅實決策基礎。再者，它評估內部控制機制的效能，揭露潛在風險，提出針對性建議，強化單位的風險抵御能力。同時，內部審計通過周期性或非周期性的審查，監督并評估各部門運作，促進跨部門協作與效率提升。

二、基層事業單位內部審計的現存問題分析

內部審計制度不完善"基層事業單位內部審計面臨的核心問題，首當其沖的是制度層面的缺失與滯后。許多單位尚未構建全面、系統的內部審計框架，或現有制度與單位發展需求脫節，致使指導作用大打折扣。尤為突出的是，內部審計的獨立性遭受嚴重侵蝕。一方面，內部審計部門常被嵌入財務或行政體系內，獨立地位與職權受限，致使難以展開無偏見的審計作業；另一方面，由于領導層重視程度不足，視內部審計為表面文章，審計成果未能得到有效利用，獨立性進一步弱化。

內部審計資源匱乏基層事業單位內部審計遭遇的顯著挑戰之一，即資源的匱乏。首當其沖的是人力資源短缺，由于審計團隊規模有限，難以應對不斷膨脹的審計需求，導致工作負荷過重，全面細致審查的能力受限。其次，審計人員的專業技能普遍欠缺，相關理論知識及實戰經驗不足，當面對復雜審計任務時，風險辨識與建議提出能力受限。再者，審計技術和方法陳舊，部分單位仍依賴傳統手段，錯失信息技術帶來的效率提升與質量改善機遇，此舉不僅抬高審計成本，還削弱了內部審計在風險管理與內部控制中的效能。

內部審計執行不力"基層事業單位內部審計執行乏力，構成了一項緊迫課題。首要表現是審計計劃執行的缺失，諸多任務偏離既定日程，延誤與疏忽頻發，根源在于資源分配不均、優先級設定模糊及信息交流障礙。其次，審計報告質量堪憂，內容淺顯，缺乏深度剖析，未能精準揭示單位財務實況與潛在問題，究其原因，在于審計人員專業素養參差不齊，加之時間與資源緊絀，進而影響了調查與分析的深度。再者，審計成果利用率低下，諸多發現與建議未獲重視，問題循環重現，資源浪費現象凸顯，此狀況折射出領導層對內部審計重視不足，以及內部審計部門與他部間溝通協作機制的缺失。

內部審計風險識別與應對不足"基層事業單位內部審計中，風險識別與應對的短板尤為突出，構成重大隱憂。風險識別機制的脆弱性，源于認知局限、系統評估方法缺失及對外部動態感知遲鈍，致使潛在威脅隱蔽未現。與此同時，風險應對策略不完備，即便風險顯露，亦難有效遏制與化解，根源在于策略規劃不明、資源配備不足及重視程度欠缺。

三、基層事業單位內部審計問題的成因分析

外部因素"法律法規不完善：首先，國家層面針對基層內部審計的專項立法空缺，致使工作開展缺乏堅實的法律基石與方向指引。其次，既有法規或因更新滯后，無法與時俱進，難以匹配內部審計現代化需求，形成實踐指導真空。再者，部分條款抽象寬泛，缺乏可操作細則，令基層單位在執行中陷入理解困境，行動受阻。最后，法規的不周全直接牽制了監管效力，執行力度打折，內部審計效能受限。

監管機制不健全：基層事業單位內部審計問題叢生，監管機制的瑕疵居核心地位。由于監管體系的碎片化，未能構建全面覆蓋的網絡，易滋生監管空白與漏洞。監管標準的差異化，受行業特性與地域影響，削弱了公正性與效能，致使監管一致性受損。加之監管決心與力度不足，部分機構對內部審計重視匱乏，致問題潛伏，隱患累積。監管資源的局限性，人力與技術短板，均限制了深入監管的可能性，導致全面監控力不從心。

社會環境對內部審計的影響：社會環境對內部審計的影響，彰顯于公眾監督力度、文化價值觀導向及行業規范演進三維度。公眾監督意識高漲，促使內部審計成為提升治理效能與合規性的焦點。公眾的認知與期待，直接塑造內部審計的權威形象與實踐效度。文化價值觀的熏陶，尤其在推崇誠信、透明與責任的社會氛圍中，使內部審計更易獲得廣泛認同與協作，功效倍增。行業規范的精進，驅動內部審計與時俱進，確保工作合規性的同時，對標業界典范，引領審計品質躍升。

內部因素"單位領導對內部審計重視不足，實為基層事業單位內部審計工作有效推進的一大桎梏。部分領導者或許誤將審計視作無端的“找茬”或不必要的“添亂”，而未能洞悉其在增強管理效率、防控風險方面所扮演的關鍵角色。若缺失高層的堅定支持，內部審計部門的獨立性、權威性以及資源配置皆可能遭受限制，這直接導致審計建議難以獲得采納，審計成效難以轉化為實際操作。

首要的障礙在于信息壁壘與部門間利益沖突，這使得內部審計部門難以順利獲取必要的業務數據和資料，阻礙了審計工作的有效開展。其次，當內部審計揭示問題并提出改進建議時，跨部門溝通的不暢及合作意愿的缺乏，延緩了問題的解決進程。加之內部審計部門與其他部門在職責定位與目標設定上的差異，導致對審計結果的不同解讀與執行偏差，進一步加深了協作難度。

首先，制度設計層面的瑕疵不容忽視，表現為未能全面覆蓋核心業務流程，或規則繁復，致使執行難度增加，員工難以準確遵循，削弱了內部控制的有效性。其次，即便體系架構周全，執行力度的缺失同樣致命，員工培訓不足或對制度理解偏差，均會導致控制措施形同虛設。再者，監督與反饋機制的匱乏，意味著體系難以自我修正，無法迅速響應單位業務動態，從而暴露出內在脆弱性。

四、解決基層事業單位內部審計問題的對策探討

完善內部審計制度"針對基層事業單位內部審計現存之挑戰，首當其沖的對策在于精進內部審計制度，強化其獨立性。為此，單位需審時度勢，制定或修訂內部審計制度，確保其內容貼合單位實際需求及最新法規要求。制度應詳盡闡述內部審計的職能、權限、審計范疇、流程與方法，以及審計結論的匯報與處置機制，以此為內部審計工作奠定堅實的規范基礎，促進其高效實施。與此同時，增強內部審計的獨立性實為關鍵之舉。單位應構筑內部審計部門在組織結構、人力資源及財務支持上的獨立地位。內部審計部門應直接受最高管理層監管，避免遭受其他部門或個體的不當干預。此外，還應賦予內部審計部門充分的權力與資源，確保其職責得以順利履行。

加強內部審計資源建設"首先，壯大內部審計人才陣容至關重要。單位宜加大引才力度，吸納兼具專業知識與實戰經驗之英才加盟審計團隊，確保人力充足。同時，構建合理激勵機制，激發審計人員自我提升動力，持續優化專業素養。其次，提升內部審計人員專業水準不可或缺。定期舉辦培訓活動，更新審計理論、技巧與方法，保持審計隊伍知識前沿化。鼓勵審計人員參與行業交流，拓寬視野，深化專業能力，形成學以致用的良好氛圍。再者，引進現代化審計技術和手段勢在必行。鑒于信息技術日新月異，內部審計工作也需與時俱進。積極探求并運用先進審計軟件、數據解析工具，以顯著提升審計效率與精準度。

強化內部審計執行力度"為增強基層事業單位內部審計執行力，須從三大維度精準發力。首要之舉，在于嚴格遵循內部審計規劃。審計規劃乃審計作業之基石，清晰界定審計目標、領域、時程與資源配置。唯有不折不扣執行規劃，方能確保審計工作條理分明，避免疏漏與延宕，維系審計體系的系統性與連貫性。其次，提升內部審計報告品質尤為關鍵。報告乃審計成果之載體，應精確、全面、公正揭示審計所察之問題與建議。單位應強化對審計報告的審查與把控，確保報告品質達標，為管理層提供高價值決策參考，彰顯審計工作實效。最后，強化審計結果運用亦不可忽視。審計并非止步于問題揭露，更旨在推動問題整改，提升管理水平。

提升內部審計風險識別與應對能力"為提升基層事業單位內部審計風險識別與應對能力，務必采取切實可行之舉措。首先，構建完善風險識別機制不可或缺。此涉及設立定期風險評估流程，系統性辨識與剖析單位內外部環境中潛藏風險。引入先進風險識別工具及技術，諸如風險矩陣、敏感性分析等，旨在提升風險識別精度與效率，確保風險無一遺漏。其次，優化風險應對策略至關重要。識別風險后，單位應迅即制定具體應對方案，確保風險得到及時有效管控。建立風險應對預案，明確定責與應對措施，保證充足資源支持，使應對措施得以順利實施，降低風險沖擊。

綜上所述，破解基層事業單位內部審計難題，需多策并舉。完善審計制度，確保獨立性，奠定法治基石；擴充專業隊伍，提升技能水平，融合先進科技，構筑人力與技術雙重支撐。嚴守審計規劃，精進報告質量，強化結果應用，構建風險識別與應對體系，乃提升審計執行力與風險防控之關鍵。上述舉措協同推進，將極大增強內部審計效能，促管理優化，保合規運營，為基層事業單位穩健前行注入強勁動能。

（作者單位：阿壩州審計局）