內(nèi)部審計：國企風(fēng)險管理的“神助攻”

當(dāng)下，國有企業(yè)不斷改革創(chuàng)新以提高發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)能否滿足市場需求，是否可以在當(dāng)前的市場競爭中獲得成功，關(guān)鍵在于企業(yè)對風(fēng)險的管控能力。內(nèi)部審計在企業(yè)組織架構(gòu)中隸屬于企業(yè)治理部門，又具有一定的獨(dú)立性，這一特殊定位使內(nèi)部審計在現(xiàn)代風(fēng)險管理中獨(dú)具優(yōu)勢，能夠針對企業(yè)重大風(fēng)險進(jìn)行整體辨別以及持續(xù)監(jiān)控。隨著國家對企業(yè)審計工作越發(fā)重視，內(nèi)部審計正在經(jīng)歷從風(fēng)險管理的組成部分向全面風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)型，催生出以風(fēng)險為導(dǎo)向的新型內(nèi)部審計方式。

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的概念

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，高質(zhì)量發(fā)展成為企業(yè)的新目標(biāo)。在大家都尋求創(chuàng)新與改革的大形勢下，國有企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟，就得主動改革創(chuàng)新，提升市場化運(yùn)營能力。如今，風(fēng)險管理已經(jīng)成為國有企業(yè)的改革創(chuàng)新中必不可少的一環(huán)，而內(nèi)部審計則是做好風(fēng)險防控的基礎(chǔ)防線。當(dāng)前，已經(jīng)有部分國企引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，構(gòu)建了與自身業(yè)務(wù)實際相符合的內(nèi)審管理體系，在一定程度上提高了風(fēng)險防控的效能，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

風(fēng)險導(dǎo)向的審計形式要求企業(yè)審計人員對企業(yè)風(fēng)險保持較高的敏感度，主動識別潛在風(fēng)險。在工作中，審計人員與管理人員一起面對、分析遇到的風(fēng)險因素，共同商討應(yīng)對策略。而內(nèi)部審計管理體系是落實這種審計模式的關(guān)鍵。這一體系把審計人員該干什么、怎么干、干到什么標(biāo)準(zhǔn)都規(guī)定得清清楚楚。通過規(guī)范化的管理，能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險防控中系統(tǒng)性地發(fā)揮作用，同時也能保障內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險防控中的獨(dú)立性。

企業(yè)內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理中的重要性

在國有企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計是一個重要支撐點(diǎn)。在當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，用好這根支柱是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控、守住風(fēng)險底線的重要抓手。隨著國有企業(yè)管理層日益重視風(fēng)險防控，內(nèi)部審計從幕后走向臺前，在風(fēng)險管理中出現(xiàn)的頻次越來越高。

推進(jìn)建成信息共享機(jī)制，全面識別分析風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計是識別風(fēng)險的得力幫手。依靠審計監(jiān)督和審計咨詢兩大職能，企業(yè)能把信息孤島打通，更精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)和傳遞風(fēng)險信號。審計監(jiān)督能夠?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)開展專項檢查，深入了解業(yè)務(wù)情況，把潛在風(fēng)險一一排查出來，給后續(xù)管理提供依據(jù)。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過向業(yè)務(wù)部門提供咨詢服務(wù)的方式參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供支持和建議。其他部門和審計部門密切配合，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，就能第一時間掌握情況，快速調(diào)整管理策略，把風(fēng)險控制住。

有效評估風(fēng)險，發(fā)揮保護(hù)作用。企業(yè)內(nèi)部審計得保持獨(dú)立，這樣做風(fēng)險評估時才能讓人信服。這就要求審計人員需要具備專業(yè)的審計技能和廣泛的行業(yè)知識，能夠多維度分析風(fēng)險因素的誘因和影響。審計可不是只盯著財務(wù)報表的數(shù)字，還要對照制度，看看業(yè)務(wù)落實得怎么樣，評估企業(yè)戰(zhàn)略推進(jìn)、內(nèi)控執(zhí)行的效果。平時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要跟業(yè)務(wù)部門常溝通，深入且及時地評估影響企業(yè)運(yùn)行的重大風(fēng)險因素，并通過信息共享，及時提示風(fēng)險所屬部門優(yōu)化調(diào)整措施。

優(yōu)化管控風(fēng)險，發(fā)揮增值作用。在企業(yè)監(jiān)督體系里，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是一道重要防線。審計機(jī)構(gòu)會推動審計整改，幫企業(yè)把風(fēng)險管住，保障經(jīng)營平穩(wěn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控強(qiáng)化，進(jìn)而落實風(fēng)險防控策略的落實，持續(xù)開展風(fēng)險監(jiān)控工作。例如，工作中，內(nèi)審一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，就會督促整改，制定防控措施后定期檢查。當(dāng)風(fēng)險變化趨勢超出預(yù)期范圍或出現(xiàn)新的風(fēng)險源時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向管理層提出預(yù)警，并協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。靠著這種靈活反應(yīng)，企業(yè)的風(fēng)險管控有能力應(yīng)對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。

企業(yè)內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理中的不足

內(nèi)部審計工作范圍有限。目前，企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的工作實踐中更側(cè)重于事后查缺補(bǔ)漏，未能將審計重點(diǎn)放在高風(fēng)險領(lǐng)域。這導(dǎo)致部門工作總是被動響應(yīng)，檢查頻次也不固定。只盯著問題解決結(jié)果，事前預(yù)警和事中管控做得少，對企業(yè)戰(zhàn)略布局、日常經(jīng)營的監(jiān)督不夠細(xì)致，多數(shù)時候只是幫忙找找風(fēng)險、做些評估。這種工作方式導(dǎo)致審計難以及時發(fā)現(xiàn)隱患，對潛在風(fēng)險的預(yù)見性和預(yù)防性不足，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理中的作用。

數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用問題。收集風(fēng)險信息是管好風(fēng)險的第一步，只有持續(xù)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)各階段面臨的風(fēng)險，才能做好分析評估。大數(shù)據(jù)時代背景下，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析工具存在數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)冗余等情況，使得審計人員在數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理上花費(fèi)過多時間，滿足不了企業(yè)內(nèi)部審計人員日益復(fù)雜的數(shù)據(jù)收集分析需求。按理說，企業(yè)審計人員需要應(yīng)用更為先進(jìn)高效的技術(shù)工具進(jìn)行風(fēng)險信息收集分析。但受到企業(yè)資源配置的限制，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)多有缺失，各部門之間可能存在信息孤島，審計人員只能進(jìn)行表面的數(shù)據(jù)審查，無法深入挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在風(fēng)險和趨勢。再加上有些審計人員不太會操作新工具，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用自然就打了折扣。

專業(yè)人才隊伍建設(shè)不完善。企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)直接影響審計職能的執(zhí)行與完成情況。想讓內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中真正發(fā)揮作用，就得打造一支專業(yè)過硬的審計隊伍。當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計人員是從其他崗位臨時調(diào)到審計崗位或者兼任審計職責(zé)，缺乏審計專業(yè)能力，不能夠較好地將企業(yè)業(yè)務(wù)實際與審計工作相聯(lián)系。就算是專職審計人員，也有不少問題。部分人員缺乏溝通能力，專業(yè)知識和技能跟不上新技術(shù)的發(fā)展，難以適應(yīng)快速發(fā)展的信息技術(shù)環(huán)境。這就導(dǎo)致審計工作推進(jìn)困難，風(fēng)險管理也落不到實處。而且，很多審計人員很少有機(jī)會接受系統(tǒng)培訓(xùn)，學(xué)不到最新的數(shù)據(jù)分析方法，也影響了公司整體的審計效率。

企業(yè)內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理中的優(yōu)化措施

擴(kuò)大內(nèi)部審計工作廣度。想讓內(nèi)部審計真正發(fā)力，得把這一工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)捆綁在一起，推進(jìn)審計監(jiān)督、審計服務(wù)與經(jīng)營管理相協(xié)調(diào)。日常工作中，做好內(nèi)控監(jiān)督評價工作。緊盯風(fēng)險點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)并妥善處理發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理漏洞，把風(fēng)險損失降到最低。同時充分發(fā)揮審計監(jiān)督警示作用，針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞進(jìn)行業(yè)務(wù)改進(jìn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率。在管理決策方面，強(qiáng)化審計的執(zhí)行追蹤。聚焦新業(yè)務(wù)、新模式這些關(guān)鍵領(lǐng)域，還有重大決策執(zhí)行情況，優(yōu)化審計咨詢工作。定期進(jìn)行前瞻性分析，識別并預(yù)警潛在風(fēng)險，提前拉響警報，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審職能的服務(wù)作用。

強(qiáng)化技術(shù)工具應(yīng)用。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)一定要重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化資源分配機(jī)制。具體來說，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和工具，提高審計程序各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化水平。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)管理實際數(shù)據(jù)，深入挖掘業(yè)務(wù)盲區(qū)，真正做到對企業(yè)風(fēng)險的提前關(guān)注、事前識別。同時也要加強(qiáng)審計人員的數(shù)據(jù)處理能力培訓(xùn)，為實現(xiàn)智能化風(fēng)險評估筑牢人才基礎(chǔ)。另一方面，建立健全的數(shù)據(jù)治理體系也很重要。明確風(fēng)險信息收集、分析的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。再按風(fēng)險等級分類管理，為風(fēng)險評估提供堅實的數(shù)據(jù)支撐，做好后續(xù)風(fēng)險管控的預(yù)防措施。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。國有企業(yè)要想讓審計人員有效應(yīng)對風(fēng)險、履行好審計職責(zé)，就得提升他們的綜合素質(zhì)。展開來說，企業(yè)要幫助審計人員提升專業(yè)能力，給他們提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會，鼓勵審計人員主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，保持其專業(yè)技能和專業(yè)知識的前沿性。還得提高審計人員的綜合能力，通過跨部門項目合作，鍛煉內(nèi)部審計人員的溝通合作能力，增強(qiáng)其團(tuán)隊合作意識。另外，企業(yè)在培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的同時，可以引入外部專家或咨詢機(jī)構(gòu)，提供專業(yè)的技術(shù)支持和指導(dǎo)，彌補(bǔ)內(nèi)部資源的不足。

此外，想保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性，外聘專業(yè)審計人員是個好辦法。從外部聘請專業(yè)人員，不僅能降低內(nèi)部審計的工作成本，還能保證審計結(jié)果更公正。這些外部人員不受企業(yè)內(nèi)部關(guān)系影響，既能準(zhǔn)確核查財報的合法性和真實性，還能全面分析企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，提升審計效率。畢竟內(nèi)部審計既要把關(guān)報表質(zhì)量，又要評估企業(yè)發(fā)展策略，專業(yè)的外部視角往往能讓審計工作更到位。

風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計并不在出具報告后就結(jié)束了。審計人員要對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實可行的整改建議并督促被審計部門落實整改。碰上企業(yè)里反復(fù)出現(xiàn)的典型問題，更要深挖背后原因，提前掐滅風(fēng)險苗頭。對于現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理來說，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用對實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理及風(fēng)險防控有至關(guān)重要的意義。內(nèi)部審計要站在企業(yè)全局角度，主動向管理層出主意、提建議，幫助彌補(bǔ)管理漏洞。只有這樣，內(nèi)部審計才能真正成為企業(yè)價值提升的助推器，讓風(fēng)險管理和防控落到實處。

為了更好地實施內(nèi)部審計，完善審計參與風(fēng)險管理的參考路徑，企業(yè)可以從以下這些方面著手：擴(kuò)大審計工作的廣度，提升內(nèi)部審計效果；加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)工具的應(yīng)用，提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性；提高審計人員的綜合素養(yǎng)，保證他們的專業(yè)水平能夠完成企業(yè)審計工作。此外，要想讓內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中充分發(fā)力，企業(yè)還得從制度建設(shè)、管理機(jī)制優(yōu)化以及專業(yè)人才隊伍建設(shè)等方面入手，系統(tǒng)謀劃、全面推進(jìn)，才能讓內(nèi)部審計真正成為風(fēng)險管理的得力助手。