從“秋后算賬”到“免疫預防”：企業經濟責任審計風險系統的構建

企業經濟責任審計是企業審計的一部分，具有系統性和全面性特點。其核心目標在于，通過對經濟責任主體履職行為的全面審查，確保資源的合規性管理，有效防控企業經營風險。經濟責任主體在企業經濟活動中承擔著重要的決策和管理職責，其行為直接影響著經濟資源的配置和使用效率。通過經濟責任審計，可以對企業經營情況進行客觀評價，發現其中存在的問題和風險，為企業經濟的健康發展提供保障。

企業經濟責任審計風險特征

審計獨立性不足的風險。企業經濟責任審計是把控財務真實性、合規性的關鍵防線，而獨立性則是保證審計公正的核心要素。但現實中，審計獨立性不足問題普遍存在，這給企業經濟責任審計工作帶來了諸多潛在風險。有的審計機構和被審計企業合作太久，或是存在業務依賴，這種利益牽扯很容易讓審計人員在工作時偏心，難做到不偏不倚。企業內部審計部門很多都直接聽管理層指揮，想監督高層決策難免束手束腳，難以進行有效監督管控。再加上審計人員水平參差不齊，碰上外部施壓或利益誘惑，個別意志不堅定的人就容易放水，影響審計結果的可信度。獨立性不足不僅會使審計質量下降，企業潛藏的財務風險也會被掩蓋。這不僅損害投資者和利益相關者的合法權益，嚴重時還可能招來法律糾紛，砸了企業招牌。

業務復雜性與數據真實性風險。隨著企業不斷發展以及市場環境持續變化，普通企業的業務變得日益復雜起來。以制造業為例，它的采購、生產和銷售這一整個鏈條涉及大量關聯交易和成本分攤工作。在采購這個環節中，企業會與多家供應商建立長期合作關系，并且供應商之間可能也存在著關聯關系，采購價格和交易條款會受到多種因素的影響。在生產環節中，企業需要開展成本核算工作，不同產品的成本結構和生產工藝存在較大差異，這就增加了成本核算的難度和復雜性。在銷售環節方面，企業面臨著不同的銷售渠道和客戶群體，銷售價格和相關政策也是各不相同的，倘若企業的ERP系統存在漏洞，審計人員就難以透過業務實質去驗證財務數據的真實性。ERP系統作為企業管理的核心系統，集成了財務、采購、生產以及銷售等各個環節的數據，但由于技術和管理等多方面原因，可能會存在數據安全方面的隱患。若是審計人員在進行經濟責任審計工作時依賴該系統的數據，真實性無法得到保證，審計結果的可靠性也會受到影響。

技術性風險。目前，經濟活動變得日益復雜，面對涉及的跨部門與跨周期數據，傳統抽樣審計難以應對。傳統抽樣審計覆蓋不了復雜業務場景里的所有數據信息，這是因為經濟活動通常涉及多個部門之間的協作與交易，數據分散在不同部門和系統當中，審計人員收集整合難。而且經濟活動具有一定周期性，一些業務的影響需要長時間才能顯現，傳統抽樣審計沒辦法全面跟蹤分析這些跨周期的數據，這樣就可能遺漏掉重要線索。經濟責任履行效果的評價屬于經濟責任審計重要內容，不過目前缺少量化指標，往往依靠審計人員主觀判斷。不同審計人員會依據自身經驗和理解作出不同評價，缺乏科學客觀的評價標準導致評價結果存在不一致性，難反映主體實際履職情況，也對審計的權威性和公信力造成一定影響。

企業經濟責任審計風險控制策略

治理架構優化。為提高審計的獨立性，企業審計委員會作為董事會下設機構，應負責監督企業審計工作。通過直接任命審計負責人，審計部門可獨立于管理層開展工作，不受其干擾。審計負責人直接向審計委員會匯報工作，審計委員會指導和監督審計工作，確保其獨立性和客觀性。這種垂直管理機制使審計部門在經濟責任審計中能夠更公正、客觀地評價管理人員經濟責任的履行情況。審計人員可以更自由地開展調查和取證工作，揭露企業問題和風險，為企業決策提供可靠依據。

強化企業獨立性保障。為了減少地方行政干預，應推行審計垂直管理。審計機構實行垂直領導，直接隸屬于上級審計機關，減少對審計工作的行政干預，以保證機構在審計過程中獨立行使職權，不受地方利益的影響，提高審計結果的客觀性和公正性。實行審計組隨機抽選與利益回避制度。為了進一步保證審計的獨立性和公正性，以隨機抽選的方式確定審計組，避免審計人員與被審計對象之間存在親屬關系、經濟利益關系等可能影響審計獨立性的關系出現。

構建企業跨部門數據共享平臺。要攻克取證難的問題，搭建跨部門數據共享平臺很關鍵。這個平臺得整合各部門的數據資源，實現數據的順暢共享與互通。審計人員借助這個平臺，能獲取全面又準確的審計數據，有效避免因數據分散而產生的信息失真現象。同時，利用大數據分析技術對平臺上的數據進行挖掘和分析，能識別出異常數據和潛在風險。通過對大量數據的分析，平臺還能發現隱藏在數據背后的問題，大大提升審計的效率和準確性。開發智能審計工具，同樣能提高風險篩查的效率。以基于自然語言處理的合同審查系統為例，它作為典型的智能審計工具，能夠自動對合同文本進行分析和審查，精準識別出風險條款和異常內容。此外，智能審計工具還會利用機器學習算法，對審計數據進行分析和預測，幫助審計人員發現潛在審計風險，減輕他們的工作負擔，進一步提高審計工作的效率和質量。

動態評價模型的合理應用。企業要建立科學且客觀的評價標準，可以引入平衡計分卡（BSC）框架。平衡計分卡會從財務、合規、戰略、利益相關者這四個維度對經濟責任主體的履職績效開展量化評價。在財務維度方面，主要是對經濟責任主體的經濟效益和財務狀況進行評價；在合規維度方面，評價其是否遵守法律法規和規章制度；在戰略維度方面，評價其戰略決策的科學性和執行情況；在利益相關者維度方面，評價其對股東、員工、客戶等利益相關者的影響。通過引入平衡計分卡框架，能夠全面且客觀地評價經濟責任主體的履職績效，進而為審計工作提供科學的評價依據。

企業專業化人才培養。為提升企業審計人員專業能力，設立“審計復合能力認證體系”。此認證體系要求審計人員掌握跨領域技能。具體來說，審計人員不僅要具備扎實的審計專業知識，還需要了解相關的法律法規內容，并且要掌握信息技術和數據分析方法，熟悉不同行業的業務特點與風險狀況。審計人員要積極參加認證考試和培訓活動，不斷提升自身綜合能力，更好地適應經濟責任審計工作。

通過企業制度完善與技術創新雙輪驅動，實現審計監督從“合規性”到“價值創造”的轉型升級。在審計過程中要不斷完善審計流程規范和操作流程，加強技術創新，提高審計工作效率和準確性，從而更好應對經濟責任審計中的各類風險，為企業經濟健康發展提供有力保障。