內部控制視域下國有企業財務風險管控策略分析

一、前言

國有企業在國民經濟體系中占有重要地位，然而，在發展進程中面臨諸多復雜的財務風險，如投資決策失誤、財務造假以及資金周轉困難等。內部控制作為國有企業財務管理的重要手段，在防范財務風險方面發揮著積極作用。因此，從內部控制視角出發，探索國有企業財務風險管控策略具有重要的現實意義。

二、內部控制視域下國有企業加強財務風險管控的重要性

（一）提升經營管理水平，保障國有資產保值增值

在國有企業發展過程中，構建完善的內部控制體系是實現國有資產保值增值的關鍵舉措[1]。完善的內部控制體系有助于國有企業有效識別、評估和應對各類風險，全方位保障資產安全。例如，在采購環節，通過實施合理的內部控制流程，能夠避免物資浪費、貪污腐敗等問題，從而降低成本支出。優化內部控制流程可以精簡業務環節中的冗余步驟，提高工作效率。當國有企業在各業務環節均能高效運轉時，整體運營成本將隨之降低，經濟效益得以提升。

同時，強化財務風險管控能夠使國有企業對財務狀況進行實時監控與分析。通過建立風險預警機制并及時采取應對措施，國有企業可確保資產安全與完整。此外，借助內部控制體系規范財務行為，能夠優化資源配置，使國有企業的經營活動更加有序、高效，最終實現國有資產保值增值的目標。

（二）防范財務違規風險，推動依法合規經營

國有企業肩負著國有資產保值增值的重要使命。加強內部控制有助于防范財務違規風險，保障國有企業財務信息質量，避免財務造假、逃稅等違法行為的發生。具體而言，國有企業可從兩方面強化內部控制，保障財務信息的真實性與準確性，確保企業依法合規經營：一是建立健全的內部控制制度，明確責任分工。二是加強內部審計與監督，嚴格執行財務流程。

（三）構建現代企業制度，完善企業治理結構

內部控制是現代企業制度的核心要素，也是完善企業治理結構的關鍵環節。通過優化內部控制體系，能夠清晰界定國有企業各層級的責任與權力，構建有效的制衡機制，確保企業各項業務在規范的軌道上運行，提升經營管理水平。同時，完善的內部控制體系有助于提高信息披露質量，增強國有企業透明度。在公開、透明的環境下運營，國有企業能夠更好地接受監督，實現陽光治企，為企業實現長期穩定發展奠定堅實基礎。

三、國有企業財務風險管控存在的主要問題

（一）內部控制體系不完善，執行力度不足

部分國有企業內部控制體系存在缺陷。在內部控制環境方面，一些國有企業缺乏核心價值觀，管理層道德水準有待提高，導致員工在工作中缺乏明確的價值導向，對內部控制重視程度不夠[3]。此外，員工培訓與教育不足，使得員工難以有效執行內部控制制度。從內部控制流程來看，流程設計不完善，缺乏明確的標準和規范，導致部分控制活動難以有效開展。例如，在一些關鍵業務流程中，無法及時發現和解決問題。

（二）預算管理流于形式，剛性約束缺失

在預算編制環節，預算目標設定不科學，與國有企業戰略脫節。部分國有企業預算目標設定過高，脫離實際情況，導致預算執行困難。同時，預算編制過程粗放，對各項預算項目細節和市場變化等因素考慮不足，使得預算缺乏精準性。在預算執行階段，預算調整頻繁且隨意，缺乏嚴格的審批流程，主要是由于國有企業對預算執行的監控力度不夠，未建立有效的預算執行跟蹤機制。

（三）財務風險意識淡薄，管控手段落后

部分國有企業在財務風險管控方面存在財務風險意識淡薄、管控手段落后的問題。在風險意識方面，一些國有企業管理層對財務風險重視程度不足，未將財務風險納入戰略規劃，導致風險管控缺乏明確方向。例如，在日常經營中，一些管理層對財務風險認識不足，忽視潛在風險。在管控手段上，一些國有企業缺乏完善的財務風險預警機制，無法準確識別和評估風險，對風險反應遲緩。例如，當市場環境發生變化時，一些國有企業不能及時發現風險信號。此外，風險應對措施缺乏針對性，無法有效應對風險，最終可能導致國有企業遭受巨大損失。

（四）內部審計監督職能發揮受限

內部審計監督方面主要存在以下兩方面突出問題：一是內部審計獨立性不足，二是審計工作自身存在缺陷。在內部審計獨立性方面，由于部門設置不合理、與其他部門關聯過密等因素，內部審計部門難以獨立開展工作。在審計工作方面，存在審計方式選用不當、審計程序執行缺乏嚴謹性、審計結論不夠精準等問題。這些問題均嚴重影響了內部審計監督職能的有效發揮，不利于及時發現國有企業的風險隱患。

（五）高素質財務風險管理人才匱乏

國有企業高素質財務風險管理人才匱乏的主要原因是人才引進與培養方面的投入不足。在財務人才隊伍建設方面，一些國有企業對財務風險管理人才的引進重視程度不夠，資源投入有限，難以吸引優秀專業人才。同時，部分國有企業內部培訓體系不完善，培訓內容和方式與實際需求脫節，導致現有財務人員難以獲得有效的專業技能。

四、內部控制視域下國有企業優化財務風險管控的策略

（一）完善內部控制體系

國有企業在構建內部控制體系時，應充分考慮自身特點和實際情況。一方面，成立以企業主要負責人為第一責任人、各部門負責人為成員的風險控制委員會，負責制定科學、合理的內部控制制度和流程，涵蓋財務管理、風險管理、資產管理等多個領域。另一方面，明確各部門及崗位的職責權限，確保權力相互制衡，職責清晰明確。同時，加強內部審計工作，定期對內部控制的有效性進行評估和監督。通過開展培訓與教育活動，培育員工的內部控制意識，提高員工對內部控制的認知和理解。此外，國有企業還可以借助信息技術手段，構建風險預警機制，及時發現和應對各類潛在風險，提高內部控制的效率和效果。

（二）深化全面預算管理

1.細化預算編制，提升預算科學性

國有企業應根據戰略目標，制定合理的預算目標，確保預算目標與戰略目標相契合。預算目標應具備具體性、可衡量性、可實現性、相關性和時限性（SMART原則）。隨后，將預算細化到各部門和項目，提高預算的精細化程度，增強預算的可執行性和準確性。為避免預算編制的盲目性，國有企業應全面調研市場狀況、原材料價格、政策法規等外部因素，以及生產效率、人力資源等內部因素，并進行科學預測，使預算方案更具合理性。同時，在“一上”預算編制前，應提前開展預算編制工作，為預算論證、修改和完善預留充足時間，提高預算精度。鼓勵各部門員工積極參與預算編制工作，增強員工的責任感和參與度，有助于提高預算的執行力度。

2.加強預算執行監控，嚴格預算考核

為確保預算管理的有效性，國有企業應加強對預算執行過程監督和評估，以提高成本效益、避免資源浪費為原則，通過完善的預算監控機制，實時跟蹤預算執行情況，及時發現和解決問題。首先，國有企業要深度剖析與考核預算執行結果，將預算執行情況與部門及個人績效掛鉤，激勵員工積極落實預算目標。其次，國有企業需增強內部溝通與協作，確保各部門之間信息流轉通暢，避免預算執行過程中的沖突和誤解。再次，國有企業還可定期開展預算管理培訓，提升提高員工的預算管理水平和實際操作技能，使其更好地參與預算編制和執行工作。最后，持續完善預算管理流程，切實提高預算管理效率，為國有企業發展提供強勁支撐。

在強化預算考核方面，國有企業可采取以下措施：構建健全的預算執行監控體系，包括設定關鍵指標和監控機制，明確具體、可量化的考核指標，準確評估預算執行情況。強化數據分析，運用先進的分析工具深入分析預算執行數據，定期進行預算方案與實際執行的對比分析，及時調整策略，確保預算目標高質量完成。加強內部審計，對預算執行過程進行監督和檢查，發現違規行為并及時向管理層匯報，以便做出決策。堅持激勵與約束并重，對預算執行良好的部門或個人給予獎勵，對違規者進行懲處。加強培訓與溝通，提高員工對預算管理的認識和理解，促進其積極參與。持續優化預算管理流程，及時識別和應對預算執行中的風險因素，不斷改進預算編制、執行和考核機制。

（三）強化財務風險管理

國有企業可組建專業的財務風險管理團隊，負責財務風險管理各項工作，確保財務風險管理的有效性。明確財務風險管理的目標、范圍、職責和流程，保障財務風險管理的規范性。同時，優化相關管理機制，如財務風險識別與評估機制、財務風險預警機制和財務風險應對機制等，確保財務風險能夠得到及時、有效的處理。

（四）強化內部審計監督

1.建立健全內部審計體系，保障內部審計職能履行

國有企業應明確內部審計職能，確保內部審計部門具有足夠的獨立性和權威性，以有效履行職責。同時，明確內部審計的職責、權限、程序和標準，優化內部審計組織架構，確保內部審計部門具備合理的人員配置和專業結構，滿足內部審計工作要求。

國有企業完善內部審計體系的具體措施包括以下幾點：第一，國有企業應強化加強內部審計隊伍建設，提供培訓和教育機會，提高內部審計人員的專業素養和執業能力。第二，國有企業應構建健全的內部審計制度，確保內部審計工作有計劃開展。第三，國有企業應施行常規審計與專項審計相結合，確保內部審計的全面性和針對性。第四，國有企業應建立內部審計報告制度，明確報告內容、格式和要求，確保內部審計發現的問題能夠及時報告并得到有效解決。第五，國有企業應構建內部審計整改機制，針對內部審計發現的問題，制定整改措施，落實整改責任，確保內部審計成果得到有效運用。第六，國有企業應加強內部審計與外部審計的溝通，充分利用外部審計的專業資源，提高內部審計工作的效率和質量。第七，國有企業應創建內部審計考核與激勵機制，對內部審計工作進行考核和評價，表彰先進，鞭策后進，提高內部審計人員的積極性。

2.發揮內部審計“免疫系統”功能，做實做細審計監督

國有企業應持續加強內部審計計劃管理，避免盲目性。內部審計計劃應涵蓋財務審計、內部控制審計和風險管理審計等多個方面。同時，推行全面審計，積極采用先進的審計方法、工具和技術，確保內部審計結果準確、可靠。此外，全面推進內部審計信息化建設，利用信息技術提高內部審計的效率和質量，降低審計成本。

（五）加強財務人才隊伍建設

在內部控制視域下，國有企業應采取多種措施加強財務人才隊伍建設[5]。首先，在優化招聘機制方面，以內部控制要求為導向，制定科學的招聘標準，確保選拔出具備專業知識、技能和經驗的人才。例如，在招聘財務人員時，重點考察其對內部控制流程的理解和執行能力，提高財務團隊的整體素質。其次，構筑財務人才梯隊與明確職業生涯發展規劃，是內部控制的重要環節。國有企業應明確財務人員的普升路徑，提供普升渠道，激勵財務人員在內部控制視域下不斷提升業績，不僅能增強財務人員的歸屬感和忠誠度，還能為國有企業的長遠發展提供有力支持。再次，業財協同是影響人才隊伍建設的關鍵要素。加強業務與財務部門的學習、溝通和培訓，提高業財意識，使財務人員能夠更好地參與國有企業運營決策。通過定期輪崗學習，財務人員能夠全面掌握部門流程，增強全局意識，有助于在內部控制工作中發現問題、解決問題。最后，引入高級財務人才、優化財務人才激勵機制以及加強財務團隊文化建設。高級財務人才能夠帶來先進的管理理念和專業技能，完善國有企業內部控制體系，激勵機制能夠確保財務人員在內部控制視域下積極工作，良好的團隊文化能夠營造積極向上的氛圍，促進內部控制工作順利開展。

五、結語

綜上所述，內部控制視域下國有企業優化財務風險管控是一個復雜而關鍵的課題，需要不斷探索和完善。國有企業應采取多種措施，提升財務人員的信息化水平和操作技能，以適應財務管理智能化、數字化趨勢。此外，國有企業還應通過提高資金管理水平、強化投資管理以及加強信息披露與溝通等方式，提高財務信息披露質量。同時，培育財務風險管理文化，增強員工的財務風險意識，提高財務風險管理的有效性。

引用

[1]張沛楨.國有企業財務風險的識別與防控策略[J].商場現代化，2024（06）：165-167.

[2]束丹婷.基于內部控制視角的國有企業財務風險管理策略研究[J].企業改革與管理，2024（04）：133-135.

[3]于德波.基于財務風險管理的國企內控體系構建策略研究[J]財會學習，2024（01）：158-160.

[4]原程斌.國有企業內部控制監督體系的構建與完善研究[J].市場周刊，2024，37（05）：132-135.

[5]陳曼紅.內部控制視角下國有企業財務風險管控策略探究[J]經濟與社會發展研究，2024（15）：31-33.

作者單位：國網天津市電力公司薊州供電分公司

責任編輯：韓柏王紀晨