國企內部控制體系優化與風險管理機制構建路徑研究

一、前言

本文聚焦國企內部控制體系優化與風險管理機制構建路徑研究。首先，分析國企內部控制體系現狀，指出其在發展歷程中取得的成果以及存在的不足。其次，提出針對性優化策略，包括健全內部控制環境、完善內部控制活動、加強信息溝通以及強化內部監督與反饋等方面。再次，探討國企風險管理機制的構建路徑，涉及風險管理的定義、目標、風險識別評估及應對等內容。最后，強調了國企內部控制與風險管理整合的重要性，提出構建統一框架以及加強部門協作等路徑，并就組織、制度、人員、技術等方面提出保障措施。

二、國企內部控制體系現狀

國企內部控制體系發展歷經多個階段。在早期計劃經濟體制下，國企管理主要圍繞完成國家計劃任務展開，內部控制側重于對生產過程的簡單監督以及對財務收支的基本管理。隨著改革開放的推進，市場經濟體制逐步確立，國企開始面臨市場競爭，內部控制體系建設也隨之受到重視。在此階段，國企積極引入現代企業管理理念，嘗試構建更為系統的內部控制框架，加強對財務風險、運營流程等方面的管控。隨著國家對國有資產監管的加強以及國企改革的深入推進，內部控制體系建設進一步提速，旨在提升國企治理水平與風險防范能力。

當前，國企內部控制體系呈現出一些顯著特點。一方面，具有較強的政策導向性，緊密圍繞國家政策法規與監管要求，以確保國企運營符合國家戰略方向。另一方面，部分國企在長期實踐中形成了較為完善的管控體系，對內部管理各環節具備一定的監督制衡能力。然而，該體系也存在諸多不足，部分國企內部控制制度執行不力，存在形式主義問題，風險評估機制尚不完善，對市場環境變化、行業競爭加劇等帶來的風險識別與預警能力不足。同時，信息溝通不暢的問題較為突出，部門間信息壁壘阻礙了內部控制的協同效應，影響了決策的及時性與準確性。

三、國企內部控制體系優化策略

（一）健全內部控制環境

提升管理層對內部控制的重視程度，是國企健全內部控制環境的關鍵。管理層作為國企決策與執行的核心，其對內部控制的認知與態度直接影響著整個國企的控制氛圍。國企管理層應深刻認識到，有效的內部控制是企業穩健運營、實現戰略目標的重要保障。通過參加專業培訓、學習先進企業經驗等方式，增強對內部控制體系的理解與把握，將內部控制理念融入國企日常管理與決策過程，自上而下地推動內部控制工作有序開展。

加強內部控制文化建設，有助于在國企內部形成全員參與的良好氛圍。企業文化是企業的靈魂，將內部控制文化融入國企文化建設，能夠使員工在潛移默化中接受內部控制理念。

（二）完善內部控制活動

明確關鍵控制點并細化控制措施，是國企完善內部控制活動的核心。國企業務繁雜，涉及多個領域與環節，需對業務流程進行全面梳理，識別對運營風險具有重大影響的關鍵控制點。例如，在采購環節，供應商選擇、采購價格確定、驗收等環節均可能成為關鍵控制點。針對這些關鍵控制點，國企應制定詳細、可操作的控制措施，如建立嚴格的供應商評估與準人制度、規范采購價格審批流程、加強驗收監督等，確保每個關鍵環節都能得到有效控制，從而降低國企運營風險。

強化業務流程的標準化與規范化，能夠提高內部控制活動的效率與效果。國企應結合自身業務特點與管理要求，制定統一、明確的業務流程標準與規范。

（三）建立信息溝通機制

構建高效的信息系統以實現信息共享，是加強國企建立信息溝通機制的基礎。在數字化時代，國企要借助先進的信息技術手段，建立涵蓋財務、業務、人力資源等方面的綜合信息系統。該系統應具備數據采集、處理、存儲與分析功能，能夠實時、準確地收集國企內外部信息，并在不同部門、層級之間實現信息共享。

建立內部溝通機制以確保信息傳遞暢通，是國企各部門有效溝通的保障。國企應打破部門之間的信息壁壘，建立多元化的內部溝通渠道。例如，定期召開跨部門會議，讓各部門匯報工作進展、交流問題與解決方案，設立專項溝通郵箱或即時通訊群組，方便員工及時溝通業務問題，開展團隊建設活動，增強部門之間的協作與信任。

（四）強化內部監督與反饋

設立獨立的內部審計部門并加強審計監督，是強化國企內部監督的重要舉措。內部審計部門應獨立于其他業務部門，直接向國企最高管理層或董事會負責，以確保審計工作的客觀性與公正性。內部審計人員應具備專業的財務、審計知識與豐富的實踐經驗，能夠對國企內部控制體系的有效性進行全面、深入地審查。

建立內部控制反饋與整改機制，及時糾正內部控制中存在的問題，提升內部控制體系的有效性。內部審計部門或其他監督機構在發現內部控制缺陷后，應及時向相關責任部門反饋，并明確整改要求與整改期限。責任部門應針對反饋的問題進行深入分析，制定切實可行的整改措施，并認真進行整改工作。同時，建立整改跟蹤與復查機制，對整改效果進行評估，確保問題得到徹底解決。

四、國企風險管理機制構建路徑

（一）風險管理的定義與目標

風險管理是指企業為實現既定目標，對可能影響企業的潛在風險進行識別、評估和應對的過程。對于國企而言，風險管理不僅在于保障企業自身穩健運營，更關乎國有資產保值增值，確保國企能夠有效履行社會責任，助力國家戰略實施。

國企面臨的風險類型多樣且具有獨特特點。在市場風險方面，由于市場供需變化、價格波動以及行業競爭加劇，國企在產品銷售、原材料采購等環節面臨諸多挑戰。例如，在能源行業，國際油價大幅波動直接影響石油國企的營收。在信用風險方面，部分國企客戶信用狀況不佳，應收賬款回收困難，可能導致國企資金鏈緊張。國企構建風險管理機制需遵循一定原則與步驟。在原則上，要堅持全面性原則，覆蓋管理各個層面與業務環節，遵循重要性原則，關注重大風險，秉持適應性原則，確保風險管理機制與國企規模、業務性質相匹配。在步驟上，一是進行全面地風險識別，梳理國企內外部環境中的風險因素。二是開展風險評估，確定風險發生的可能性與影響程度。三是依據評估結果，制定并實施風險應對策略。

（二）風險識別與評估

風險識別是風險管理的基礎，國企需運用多種方法，如流程分析法、問卷調查法、專家咨詢法等，全面查找潛在風險。例如，通過對業務流程的詳細梳理，識別采購流程中供應商選擇不當、合同條款不合理等風險點。風險評估是對識別出的風險進行量化分析，確定風險等級。國企可采用定性與定量相結合的方式，如利用層次分析法確定風險指標權重，結合歷史數據和經驗判斷風險發生的可能性與影響程度。

風險應對策略制定需依據風險評估結果。對于難以承受的風險，國企可采取風險規避策略，如停止高風險業務。對于可降低的風險，實施風險降低策略，如加強內部控制、優化業務流程等。對于部分風險，可采用風險分擔策略，通過購買保險、與合作伙伴共擔等方式降低國企自身風險。對于低風險，采取風險承受策略，同時持續監控。

風險監控與報告是風險管理持續有效的保障。建立風險監控機制，實時跟蹤風險狀態，及時發現風險變化。定期生成風險報告，向管理層和相關部門通報風險情況，為決策提供依據。

（三）應用風險管理工具與技術

風險矩陣是一種常用的風險管理工具，它以風險可能性為橫軸，風險影響程度為縱軸，將風險劃分到不同區域，直觀展示風險等級，幫助國企快速識別關鍵風險。風險地圖進一步將風險信息可視化，不僅呈現風險等級，還標注風險發生的部門、流程等信息，便于國企全面了解風險分布情況，從而制定針對性的防控措施。信息技術在風險管理中發揮著重要作用。借助大數據技術，國企可收集、分析海量的內外部數據，更精準地識別風險[1]。

五、國企內部控制與風險管理整合

（一）內部控制與風險管理的關系與區別

內部控制與風險管理緊密相連且相互影響。從關系上看，二者目標一致，都是為了保障企業穩健運營，提升企業價值。內部控制是風險管理的重要手段，通過制定和執行一系列政策、程序和措施，對企業運營活動進行規范和監督從而有效防范風險。風險管理為內部控制指明了方向，幫助企業確定重點控制的風險領域，使內部控制更具針對性。

然而，它們也存在一定區別。內部控制側重于對企業日常運營流程的把控，確保各項活動符合既定政策和程序，更注重過程的合規性與有效性。風險管理更具前瞻性，著眼于識別和評估潛在風險對企業目標的影響，不僅關注現有流程風險，還對未來可能出現的風險進行預判。在范圍上，風險管理的范疇更為寬泛，涵蓋企業面臨的內外部所有風險，而內部控制主要聚焦企業內部運營管理。

（二）國企整合內部控制與風險管理的必要性

整合內部控制與風險管理對國企發展至關重要。

首先，有助于提升管理效率。若內部控制與風險管理相互獨立，可能出現工作重復、資源浪費的情況。例如，在風險評估和內部控制措施制定上，國企可能會耗費雙倍精力。內部控制與風險管理整合后，國企可優化流程，減少不必要的工作環節，進而將有限的資源集中投入到關鍵風險防控上，提高資源利用效率。

其次，增強風險應對能力。在復雜多變的市場環境中，風險具有多樣性和動態性。整合內部控制與風險管理，能使國企全面認識風險，打破部門之間的信息壁壘，形成統一的風險應對策略。例如，在面對市場競爭加劇和政策調整的雙重風險時，國企可通過協調市場部門、法務部門等共同應對，以避免各自為政導致風險應對不力。

最后，符合監管要求與企業戰略發展需求。隨著監管政策日益嚴格，對國企內部控制和風險管理的要求不斷提高。整合內部控制與風險管理有利于國企更好地滿足監管要求，提升企業形象。同時，從戰略角度看，整合內部控制與風險管理能為國企戰略目標實現提供堅實保障，確保國企在復雜環境中穩健發展。

（三）國企整合內部控制與風險管理的路徑

構建統一框架是國企實現內部控制與風險管理整合的基礎。以國企戰略目標為導向，將內部控制五要素（控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）與風險管理流程（風險識別、風險評估、風險應對、風險監控）進行有機融合。例如，在風險評估環節，將內部控制中對流程的監控與風險管理對風險的量化分析相結合，形成全面、統一的風險評估標準。在控制活動方面，依據風險評估結果制定相應的控制措施，確保風險可控。通過統一框架，明確各部門在內部控制與風險管理中的職責和工作流程，使二者相互協調、相互補充，形成一個有機整體。同時，加強部門協同合作是國企實現內部控制與風險管理整合的關鍵。內部控制部門和風險管理部門應打破部門界限，建立定期溝通機制[2]。

六、國企內部控制體系優化與風險管理機制構建的保障措施

國企要實現內部控制體系優化與風險管理機制構建，需多維度保障措施協同發力。

在組織保障方面，成立專門機構至關重要。設立如內部控制與風險管理委員會，明確各成員在體系建設、政策制定、監督執行等方面的職責，確保各項工作有序推進，避免職責不清導致的管理混亂。

制度是基礎支撐。國企應完善相關規章制度，涵蓋從日常運營規范到風險應急處理預案等內容，為內部控制與風險管理提供明確依據。同時，強化制度執行監督，確保制度落實到位，使制度真正成為國企穩健發展的有力保障。

人員是關鍵因素。加強隊伍建設，通過內部培訓、外部交流等方式，提升員工的專業能力。針對內部控制與風險管理崗位，培養既懂業務又熟悉風險防控的專業人才，為體系建設與機制運行提供智力支持。

七、結語

綜上所述，國企優化內部控制體系與構建風險管理機制意義重大，不僅是適應市場競爭、保障國有資產安全的需要，更是推動國企高質量發展、服務國家戰略的必然要求。通過多維度保障措施，實現內部控制與風險管理有效整合，能夠顯著提升國企運營效率與風險抵御能力。展望未來，國企應持續探索，不斷完善內部控制與風險管理工作，為自身可持續發展及國民經濟繁榮注人強勁動力，進而在時代發展浪潮中展現出更大作為[3]。

引用

[1]劉麗娟.風險管理視角下國企內部控制優化[J].大眾投資指南，2024（21）：143-145.

[2]王恩兵.風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析[J].天津經濟，2024（05）：40-42.

[3]沈雯.基于風險管理的企業內部控制體系優化研究[J].財會學習，2024（12）：161-163.

作者單位：冀中能源股份有限公司

責任編輯：韓柏王紀晨