加強科技項目經費審計監督的路徑探討

目前，隨著我國對科技創新的投入力度持續加大，科技項目已然成為推動經濟與社會發展的重要引擎。但是，科技項目經費的使用與管理是較為復雜的，一些單位在項目執行時存在預算超支、資金挪用等諸多問題。因此應進一步加強對科技項目經費的審計監督，以保障科技項目順利開展。基于此，本文深入探討了加強科技項目經費審計監督的有效路徑，以提升科技項目經費審計監督工作的質量與效率，確保經費能夠合規有效地使用，從而促進科技創新的持續發展。

一、科技項目經費審計監督發現的問題

（一）項目偏離預定目標

在國家科技項目實施過程中，產學研結合是核心導向，旨在通過學術研究、產業需求和科研資源的協同，推動科技成果快速轉化。然而，在實際操作中，部分項目卻偏離了這一初衷。首先，雖然申請了大量專利，但由于缺乏明確的市場對接與產業應用規劃，未能實現有效的成果轉化，進而形成“專利堆積”現象。這不僅造成了科研資源的浪費，還延緩了科技進步對社會經濟發展的促進作用。此外，部分實物成果僅停留在樣機階段，缺乏進一步的產業化支持，導致設備閑置、技術擱置，難以真正服務于社會。這一現象的背后，是科技項目管理與審查環節存在漏洞，忽視了對科技項目實質性進展的跟蹤與監督。

其次，有些項目從方案制定到合同簽訂的過程中，指標要求逐級降低。項目單位通過調低目標，規避項目執行中的難點與瓶頸，甚至出現了更為嚴重的情況，有些技術已經在國內實現量產，完全沒有必要再投入大量科研資金。這種做法不僅違背了國家對科技創新的初衷，還使得原本旨在突破科技前沿的項目變成了“重復建設”或“形式主義”的產物。此類問題凸顯了科技項目的前期設計和中期監督環節存在管理短板，也反映出科研資源分配中的效率問題。

（二）科研經費被騙取、套取或擠占挪用

在科技項目的實施過程中，科研經費管理一直是敏感而復雜的環節。在實踐中，部分項目單位通過虛報任務量、夸大投資額以及虛假合同等形式來套取或騙取科研經費。這種行為會嚴重影響科研經費的使用質量，還會破壞科研工作的創造性與公平性。科研經費需要專款專用，以促進項目的實際進展與成果轉化。但部分單位卻將其用于與項目無關的支出，如福利發放、公共場所修建等，這種資金分配上的違規行為違反了科研經費管理規定，極大地損害了科研工作的公信力。

此外，部分項目單位將科研任務違規外包，即通過將核心任務轉包給外部單位，規避自身的責任和風險。這種做法既削弱了項目單位對項目進展的控制力，也可能導致科研質量的下降。科研任務的外包行為往往沒有經過合法的審批程序，缺乏嚴格的監督與審核，容易滋生腐敗與不正當利益交換。在這些問題背后，既有單位管理不嚴、內部控制薄弱的原因，也反映出項目審計與監督機制的缺失，導致部分單位能夠利用制度漏洞進行違規操作。

（三）項目單位內控制度不完善，存在管理漏洞

當前，部分項目單位在內控管理上存在顯著的漏洞，尤其是在材料費的管理環節，這類問題尤為突出。材料費作為科研項目的重要支出之一，涉及科研設備、實驗材料等采購項目，合理透明地管理這些費用對于科技項目的成本控制和資金使用效率至關重要。然而，在實際操作中，部分項目單位未能建立完善的材料費出入庫管理制度，導致管理流程流于形式，材料的采購、入賬及使用缺乏有效的監督和核查。

這一問題的根源在于項目單位內控制度的不健全。材料費的管理僅依賴于人工操作和紙質記錄，缺乏電子化的跟蹤和審計，導致入庫、出庫的物料與財務賬目不一致現象時有發生。此外，部分單位在材料采購過程中未嚴格按照預算執行，超預算采購或不合理列支問題屢見不鮮。這不僅導致項目成本核算失真，也為虛報、套取材料費用的行為提供了便利，進一步加劇了經費管理的混亂。

二、科技項目經費審計監督發現問題的解決措施

（一）加強審核與評估

首先，項目實施方案的設計應基于翔實的市場調研和科研需求，明確設定目標與各階段任務。在實際執行中，由于科研進展的不確定性、市場需求的變化或技術路徑的調整，部分項目可能出現任務偏離或成果滯后的情況。通過開展定期的評估與審核，項目單位及監督機構能夠及時發現經費執行過程中與既定目標不符的部分。例如，項目未依據既定時間安排有序推進、資金的使用未按照預算執行、預期的科研成果未取得等。因此審計監督要定期檢查相關事項，從而發現偏差并及時糾正，以避免項目執行的結果不夠理想。

其次，針對審核中所發現的問題以及未達成預定目標的項目，依據實際狀況采取針對性的措施進行解決。對于偏離目標但仍具備科研價值的項目，需要通過調整任務書的方式再次設定科研任務及技術指標，從而使項目更好地適應當前的市場需求與技術條件。該過程需要經過充分的溝通及科學的論證，以確保項目的成果具備實用價值；對于部分執行效果不佳、目標難以達到預期的項目暫停撥款，再次評估項目可行性與必要性。通過重新審視項目的整體可行性，能夠有效避免資金無效投入，使更多的資金分配到具備價值的科技項目上。

（二）完善管理流程

首先，完善經費的撥付與審批流程。在審批經費時，需要構建嚴格的資金使用標準，每一筆支出均需有明確的審批流程及權限。特別是對于大額支出，審批要更為謹慎。項目單位需要詳細規劃每筆資金的開支范圍，以此來保障項目實際需求與資金使用一致，并確保資金分配的透明度。在進行撥付時，要明確具體的撥付時間，避免資金提前撥付或滯留。同時，還需健全資金使用的監督機制，保障資金在撥付后能夠真正地用于項目研發。通過完善撥付與審批流程，可以有效防范資金被濫用、挪用或擠用，使資金在項目中得到合理使用。

其次，在合同與采購環節的審計監督中需重點關注大額支出是否合規。大額支出的合規性審查可以有效保障科研經費的合理使用。大額資金的使用一般會伴隨著較高的風險，因此，審計人員需要細致地審查合同條款，尤其是與供應商、合作單位所簽訂的合同，要保障合同條款合法合規，明確合同中的項目任務、金額以及驗收標準。同時，在開展采購業務時要嚴格地依據預算執行，盡量避免無預算采購或超預算采購的發生。

最后，為進一步加強監督，審計部門可以通過數據比對、現場檢查等多種手段，及時發現虛假支出和違規外包等行為。通過數據比對，可以發現資金是否用于合規的支出項目；現場檢查則可以確保采購的物資、設備到位，并符合項目的實際需求。

（三）加強內控建設

首先，項目單位必須建立健全內部控制制度，對材料和設備的采購、入庫、出庫及財務核算實行嚴格的聯動管理。通過這種聯動機制，能夠全流程監控材料和設備的使用，從采購到入庫再到實際使用的每一個環節都有據可查，確保材料和設備采購與項目的實際需求一致，避免虛報、重復采購或不當支出。同時，財務部門和物資管理部門應加強合作，確保賬目記錄與實物管理相符，通過定期核對賬實，及時發現并糾正可能存在的誤差或違規操作。

其次，科技項目的驗收也是內部控制的一項關鍵內容。在驗收過程中，科技成果的真實性和時間匹配性是審核的重點。有些項目存在成果提前發表或虛假宣稱完成的現象，因此，有必要建立科技成果的溯源機制，對每一項成果進行嚴格的追溯，驗證其從研究到成果產出的全過程是否符合項目計劃和經費使用的要求。通過這種機制，可以有效防止科技項目出現虛報進展、夸大成果等行為。

三、加強科技項目經費審計監督的有效路徑

（一）優化審計策略，提升審計效能

首先，“先外后內，先虛后實”這種策略是風險導向審計方法的具體體現。所謂“先外后內”，指的是在審計過程中，先從外部信息入手，通過收集項目單位的公開信息、市場背景等外部數據，初步評估其資金使用的合規性和可能存在的風險。在掌握外部信息的基礎上，審計人員需更深入地核查項目單位內部情況，確保審計工作方向明確、依據充分。“先虛后實”則指的是在開展審計工作時，先從項目資金的賬面信息入手，分析項目的資金流向及使用狀況，找出可能存在的不合理之處及虛假的資金流動。在發現潛在問題后，通過現場檢查、實地核查等方式來驗證是否賬實相符，以保障資金的實際使用符合項目要求。通過以上審計步驟，審計人員可以更為精準地找出問題，從而提升審計效能。

其次，審計抽查與延伸檢查相結合，進一步提升審計監督效果。科技項目一般會涉及不同的環節與復雜的資金流動，全面審計每一筆資金的流向與使用狀況既耗時耗力，又缺乏必要性。因此，審計人員可以通過風險評估結果確定項目中的關鍵領域及存在問題的環節，對其進行核查。同時，針對核查中所發現的疑點再進行延伸檢查，從而找出問題的根源。例如，如果在材料采購環節中發現存在超預算采購的狀況，審計人員就需要追溯整個采購流程，檢查采購合同、物資入庫及資金撥付等各個環節，以確保所有流程均符合規定。

（二）引入數字化審計手段，提高審計智能化水平

首先，利用大數據技術實時監控經費使用是提升審計智能化水平的核心手段。科技項目涉及多項資金流動，包括設備采購、人員費用、科研材料支出等，資金流向復雜。通過大數據技術，審計人員可以全流程跟蹤項目資金，從資金撥付到具體支出都能在數字化平臺上形成可視化的流動路徑。同時大數據系統可以比對項目預算、合同條款、采購清單與實際支出數據，實時分析資金使用的合理性和合規性。通過智能算法，系統能夠自動識別出異常支出或潛在風險，如資金超預算使用、重復支出等問題，并發出預警，審計人員能夠及時介入處理，防止問題進一步擴大。這種實時監控不僅提高了審計的及時性和有效性，也大大減少了人為疏忽或不當操作帶來的資金浪費。

其次，引入智能審計平臺，可以有效提升審計工作效率。傳統審計工作往往依賴于手動查閱財務資料、項目記錄以及采購合同等，費時費力且可能出現疏漏。引入智能審計平臺后，可以實現自動化處理與分析部分數據，快速篩選出關鍵數據并生成審計報告，大幅提高工作效率。智能平臺可以通過人工智能技術以及機器學習自動找出常見的不合規操作或是風險點，還可以依據歷史數據分析未來的資金使用趨勢，進而幫助審計人員做出更為精準的判斷。通過智能化的分析與數據挖掘，審計人員可以高效定位高風險領域，從而避免全面審計帶來的資源浪費。

（三）建立審計反饋與整改機制

首先，建立審計問題反饋機制，這是整改工作的前提。在開展審計監督的過程中，可能發現一些與資金使用、項目執行等相關的問題。例如，經費被挪用、資金超預算使用或材料費管理不當等。若問題不能及時反饋給管理者和項目單位，就無法在短期內有效解決，甚至可能影響到項目整體進展。因此，需要構建及時有效的審計反饋機制。反饋機制需要具備清晰的流程以及明確的責任分工，使審計人員在發現問題后能夠快速反饋給相關部門。另外，反饋機制要有詳細的審計報告，報告中需要羅列出所發現的問題，并準確評估問題的嚴重性，指出其可能帶來的風險，以便管理者合理制定應對措施。

其次，制定整改計劃，進一步發揮審計監督的實際效用。為了確保問題得到根本性解決，需制定詳細的整改計劃。整改計劃內容需要涵蓋具體整改目標、責任部門、人員分工、整改時間表等，并確保整改措施具備可評估性與可操作性。在制定整改計劃的過程中，管理者需要依據審計報告中所列出的問題類別，優先處理那些可能對項目進展與資金安全構成重大風險的問題，以確保整改措施高效實施。同時，整改計劃還需規定跟蹤機制與定期的整改檢查，以保障各項整改措施能夠按照計劃執行，并結合整改進展進行動態的調整。

結語：

科技項目經費的審計監督與管理對于保障國家科研資金的合理使用、提升科技成果轉化率是極為重要的。未來，隨著管理手段的逐步完善，審計監督的方式也將日益系統化與智能化。通過持續優化審計監督體系，能夠更好地保障科研資金的高效使用，從而為國家科技創新提供有力支持。