盯上補(bǔ)貼款的“蛀蟲”被挖出

范越琳正在電腦前聚精會(huì)神地忙活著。她不斷敲打著鍵盤，一邊制作公司年度審計(jì)報(bào)告，一邊核對(duì)報(bào)告上每一欄的內(nèi)容、數(shù)字。而事實(shí)上，看似忙碌的范越琳所制作的是一份虛假的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，都是范越琳根據(jù)公司提供的模板胡編亂造的。

范越琳這樣做的目的，是為了幫助這家企業(yè)申請(qǐng)國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款。而她所制作的審計(jì)報(bào)告，則是企業(yè)申請(qǐng)成為國家高新技術(shù)企業(yè)的重要申請(qǐng)材料之一。所謂國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款，是國家為了鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提供的一系列財(cái)政補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)措施。

范越琳所在的盛云公司，正是利用了國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施的這一利好政策，對(duì)不具備資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行包裝，使這些企業(yè)騙得國家高新技術(shù)企業(yè)資格，進(jìn)而騙取補(bǔ)貼款。從2018年開始，盛云公司老板嚴(yán)云凱就利用這種方法，組織公司多名員工，在2年內(nèi)共計(jì)幫助多家不具備資質(zhì)的企業(yè)成為國家高新技術(shù)企業(yè)，騙取了800余萬元的國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款。

虛假審計(jì)報(bào)告中的門道

2018年，嚴(yán)云凱在北京市天悅公司擔(dān)任副總經(jīng)理的職務(wù)，專門負(fù)責(zé)對(duì)接外部公司，將外部公司包裝成為國家高新技術(shù)企業(yè)。也正是在這段工作經(jīng)歷中，嚴(yán)云凱了解了這個(gè)騙取國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款的“生財(cái)之道”。

2019年，嚴(yán)云凱萌生了單干的想法。他花了1.8萬元，從他人手中購買了一家“空殼公司”，更名為盛云公司，并組建了自己的團(tuán)隊(duì)。根據(jù)豐富的“從業(yè)經(jīng)驗(yàn)”，嚴(yán)云凱將盛云公司進(jìn)行包裝，成功使其成為“國家高新技術(shù)企業(yè)”，獲取了一定的補(bǔ)貼款項(xiàng)。

此后，在嚴(yán)云凱的運(yùn)營下，盛云公司成為一家“中介公司”，幫助其他公司獲得國家高新技術(shù)企業(yè)資格，并從中賺取一定的中介費(fèi)。嚴(yán)云凱所服務(wù)的公司，大多數(shù)都是“空殼公司”，根本不具備成為國家高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。

盛云公司設(shè)有財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、運(yùn)營部等多個(gè)部門。包裝外部企業(yè)成為國家高新技術(shù)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有專人負(fù)責(zé)——趙曉月負(fù)責(zé)撰寫高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)材料，以及對(duì)接企業(yè)異地遷移等事宜；范越琳負(fù)責(zé)制作企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等；毛川海負(fù)責(zé)幫助企業(yè)購買申請(qǐng)國家高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)所需的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書等專利；林小惠是財(cái)務(wù)部的人員，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和收付款等工作。

申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)過程中的一個(gè)關(guān)鍵材料是企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，包括年度審計(jì)報(bào)告和研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。這些報(bào)告可以反映出企業(yè)的經(jīng)營情況、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入占比等。然而，范越琳制作這些審計(jì)報(bào)告的過程，卻是十分兒戲的，她所填寫的數(shù)據(jù)也是完全虛假的。

不過在嚴(yán)云凱看來，審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是假的并沒有關(guān)系，因?yàn)橹谱鬟@些審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)在于，審計(jì)報(bào)告要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名章。范越琳并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而為了能夠使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名章，嚴(yán)云凱特地找萬小麗對(duì)接會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

萬小麗的手中有一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源，也正是她幫助嚴(yán)云凱聯(lián)系了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并使用他們的名章，扣印在了虛假的審計(jì)報(bào)告上。后來，嚴(yán)云凱為了更加方便地獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資源，還特地收購了一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

花費(fèi)幾百元就可以買到一個(gè)專利"

申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)過程中的另一個(gè)關(guān)鍵材料是企業(yè)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書等專利。這聽起來“高精尖”的專利，卻是花錢就可以買到的。

嚴(yán)云凱等人在幫助企業(yè)申請(qǐng)國家高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，一般會(huì)為該企業(yè)購買6至8個(gè)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書。毛川海對(duì)接了北京一家公司，專門從這家公司中購買計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書。這些“證書”價(jià)格并不貴，通常來說，單個(gè)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書的價(jià)格在幾百元至2000元不等。

就這樣，嚴(yán)云凱團(tuán)隊(duì)幫助企業(yè)偽造審計(jì)報(bào)告，購買計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書，撰寫高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)材料。至此，他們對(duì)企業(yè)的包裝就完成了，就可以向相關(guān)部門提交申請(qǐng)材料了。

在此過程中，嚴(yán)云凱還結(jié)識(shí)了一位“軍師”。這位“軍師”名為關(guān)力新，就職于北京市某區(qū)科學(xué)技術(shù)委員會(huì)。幾次交談間，關(guān)力新便向嚴(yán)云凱透露了國家高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)過程的內(nèi)部消息。不僅如此，關(guān)力新也收購了“空殼公司”，并同嚴(yán)云凱一起將公司包裝成國家高新技術(shù)企業(yè)，騙取了補(bǔ)貼款。

2020年1月，嚴(yán)云凱聽朋友提及了這樣一件事：“現(xiàn)在需要6個(gè)國家高新技術(shù)企業(yè)遷移至江蘇南京，遷移后，公司可獲得幾十萬元的補(bǔ)助款。”聽到這一消息，嚴(yán)云凱思考一番后，覺得這是一筆值得做的買賣。于是，他通過之前積攢的資源，很快集齊了6家國家高新技術(shù)企業(yè)。同年4月，嚴(yán)云凱帶領(lǐng)6家企業(yè)的負(fù)責(zé)人及趙曉月等人，前往南京辦理了企業(yè)的遷移手續(xù)，并騙取了補(bǔ)助款。

值得一提的是，這6家企業(yè)中有2家公司都與關(guān)力新有關(guān)，不過公司法定代表人并非關(guān)力新，而是另外兩個(gè)和他無關(guān)系的于青涵和張合超。

利用這樣的“生財(cái)之道”，2018年至2020年，嚴(yán)云凱等人不斷地將一些空殼公司、不具備資質(zhì)的公司包裝成為國家高新技術(shù)企業(yè)，大膽而貪婪地“吸食”著國家發(fā)放的補(bǔ)貼款。

從申報(bào)材料中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵證據(jù)

2020年10月，北京市公安局朝陽分局在辦案中發(fā)現(xiàn)了嚴(yán)云凱等人涉嫌騙取國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款的線索，并于23日對(duì)此案立案偵查。

偵查終結(jié)后，北京市公安局朝陽分局分別于2021年5月、2021年11月，將嚴(yán)云凱等8人詐騙案、關(guān)力新詐騙案移送至朝陽區(qū)檢察院審查起訴。

朝陽區(qū)檢察院經(jīng)審查認(rèn)為，犯罪嫌疑人嚴(yán)云凱、趙曉月、范越琳等8人，于2018年至2020年間，通過編造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并利用其控制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告，購買計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)證書，編造虛假高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料的方式，幫助不具備高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，使多家企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證書，并獲得國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款。嚴(yán)云凱等人還通過收購企業(yè)并以上述方式將收購企業(yè)包裝成高新技術(shù)企業(yè)的方式，騙取國家高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款。經(jīng)審計(jì)，犯罪嫌疑人嚴(yán)云凱、趙曉月、范越琳等8人通過上述方式騙取國家高新技術(shù)補(bǔ)貼款共計(jì)800余萬元。

2019年至2020年間，犯罪嫌疑人關(guān)力新伙同嚴(yán)云凱、張合超、于青涵等人，在北京市朝陽區(qū)等地收購已獲高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的“空殼公司”，并利用上述“空殼公司”向北京市順義區(qū)、江蘇省南京市高淳區(qū)等地政府申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼款共計(jì)50萬元。

審查結(jié)束后，朝陽區(qū)檢察院以關(guān)立新、嚴(yán)云凱、趙曉月、范越琳等9人涉嫌詐騙罪向朝陽區(qū)法院提起公訴。

2023年8月，朝陽區(qū)法院作出判決，關(guān)力新犯詐騙罪，判處有期徒刑十年，并處罰金10萬元。2023年10月，朝陽區(qū)法院作出判決，以詐騙罪判處嚴(yán)云凱等8人十三年六個(gè)月至三年三個(gè)月不等有期徒刑，并處罰金14萬元至4萬元不等。

關(guān)力新不服判決，提出上訴。2023年12月，北京市第三中級(jí)法院認(rèn)為，原審法院違反了法律規(guī)定的訴訟程序，撤銷朝陽區(qū)法院對(duì)關(guān)力新作出的判決，并將此案發(fā)回朝陽區(qū)法院重新審理。2025年3月，朝陽區(qū)法院作出判決，維持原判。

對(duì)于此案，如何證明涉案審計(jì)報(bào)告為假，是認(rèn)定詐騙罪中“虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相”的關(guān)鍵。辦案檢察官燕帥告訴《方圓》記者：“檢察機(jī)關(guān)創(chuàng)新性地采用了從第三方獲取數(shù)據(jù)源，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)進(jìn)行證偽。我們引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)向市科委調(diào)取了多家申報(bào)企業(yè)的申報(bào)材料，向市稅務(wù)局調(diào)取了全部涉案單位的開業(yè)至今的納稅表格。根據(jù)書證，可以證實(shí)向市科委申報(bào)的多家公司的審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中逐年遞增的年收入、所有者權(quán)益數(shù)據(jù)與市稅務(wù)局提供的納稅表格中的數(shù)據(jù)完全不符，而逐年遞增的年收入正是科委審核高新企業(yè)的重要拿分項(xiàng)，并且在申報(bào)材料中的高科技人才亦為虛構(gòu)。”

徹查犯罪鏈條，追訴漏罪漏犯

據(jù)燕帥介紹，實(shí)施科創(chuàng)騙補(bǔ)行為，并非單獨(dú)一名犯罪嫌疑人即可完成全部作案過程，而是環(huán)環(huán)相扣，呈現(xiàn)鏈條化、團(tuán)伙化特征。而檢察機(jī)關(guān)審查案件時(shí)，堅(jiān)持對(duì)犯罪環(huán)節(jié)的全鏈條打擊。

“我們拉長了對(duì)時(shí)間維度的審查，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)云凱在自己獨(dú)立成立公司之前，曾任職的公司也是同類的科創(chuàng)騙補(bǔ)公司。該公司陸林等人作為嚴(yán)云凱走上犯罪道路的‘引路人’，對(duì)其犯罪實(shí)施起到了重要作用，且相關(guān)人員行為同樣涉嫌犯罪。”因此，檢察機(jī)關(guān)通過制發(fā)追捕追訴文書，公安機(jī)關(guān)將先前公司的實(shí)際控制人陸林及相關(guān)人員抓捕歸案。目前，這些人已經(jīng)被另案處理。

此外，檢察機(jī)關(guān)還拓寬審查了此犯罪鏈條中的黑灰產(chǎn)業(yè)。“會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)是該犯罪過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)云凱經(jīng)人介紹后認(rèn)識(shí)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，后該負(fù)責(zé)人利用掛靠在該所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人名章，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，幫助‘空殼公司’獲得國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，并騙取地方政府補(bǔ)貼款。掌握這一線索后，檢察機(jī)關(guān)以出具證明文件重大失實(shí)罪將該負(fù)責(zé)人追訴歸案。”《方圓》記者了解到，這也是朝陽區(qū)檢察院首例以該罪名起訴的案件。

“經(jīng)過徹查，該案嫌疑人最終鎖定了15人，涉案錢款達(dá)到800余萬元，其中實(shí)際發(fā)放的600余萬元補(bǔ)貼款項(xiàng)被我院全數(shù)追回，相關(guān)人員也被法院判處刑罰。”燕帥說。

同時(shí)，朝陽區(qū)檢察院堅(jiān)持以案促治，積極促進(jìn)治理案件中發(fā)現(xiàn)的問題，一是促進(jìn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為的打擊懲治。“針對(duì)案件中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)掛證問題，檢察機(jī)關(guān)向北京市財(cái)政局移送線索。北京市財(cái)政局以此為契機(jī)開展專項(xiàng)整治行動(dòng)，吊銷了涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，并對(duì)其他發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改處罰。”燕帥說。

二是壓實(shí)科創(chuàng)補(bǔ)貼審核發(fā)放監(jiān)管責(zé)任。“此案暴露出北京市科技委員會(huì)作為行業(yè)審批部門在審核高新技術(shù)企業(yè)時(shí)存在對(duì)涉案企業(yè)上報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》的文書審查不仔細(xì)、不全面，對(duì)申報(bào)企業(yè)不開展實(shí)地核查等問題。檢察機(jī)關(guān)針對(duì)該問題與北京市科委進(jìn)行座談，推動(dòng)其切實(shí)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。”燕帥介紹道。

三是推動(dòng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)亂象治理。在此案中，嚴(yán)云凱等人通過中介機(jī)構(gòu)、網(wǎng)購平臺(tái)即可輕而易舉購買到不具有“獨(dú)創(chuàng)性”的低劣軟件著作權(quán)，用于從事違法犯罪活動(dòng)。朝陽區(qū)檢察院針對(duì)這一現(xiàn)象，向國家版權(quán)保護(hù)中心進(jìn)行了反饋，推動(dòng)對(duì)相關(guān)涉案軟件著作權(quán)依法處置，并進(jìn)一步落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。

“同時(shí)，我們還利用數(shù)字賦能，推動(dòng)個(gè)案辦理到類案監(jiān)督。結(jié)合該案辦理經(jīng)驗(yàn)，朝陽區(qū)檢察院與北京市檢察院三分院一同構(gòu)建了虛假科創(chuàng)補(bǔ)貼懲治大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，目前該模型已在全市多個(gè)基層院進(jìn)行應(yīng)用，包括我院辦理的3起提供虛假證明文件罪案的線索，都出自該模型。經(jīng)過對(duì)這類案件的辦理，檢察機(jī)關(guān)維護(hù)了國有財(cái)產(chǎn)安全、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)秩序以及科創(chuàng)企業(yè)合法權(quán)益。接下來，我們將繼續(xù)高質(zhì)效辦好每一個(gè)案件，為區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)更多檢察智慧。”燕帥告訴《方圓》記者。（文中涉案人員及公司均為化名）