建筑業會計核算和稅務處理優化路徑探索

在新時期，建筑業發展迅速，為我國經濟水平提高提供了較大助力。與此同時，建筑業在發展過程中也暴露出許多問題，諸如短期回報率不高、資金投入大等。并且，部分建筑企業在經營過程中，不能從長遠的角度出發，對短期利益的關注度高，導致管理缺乏規范性，財務風險增大。因此，建筑業應做好會計核算和稅務處理，加大優化和改進力度，促進企業長久發展目標的實現。

建筑業會計核算和稅務處理的特點

一、建筑業會計核算的特點

建筑業會計核算呈現出的特點較多，諸如核算周期長、資金流動不均衡等，具體分析如下：

一是資金流動不均衡。在建筑項目施工期間，通常投入大量資金購買原材料、租賃設備等，需要充足的資金支持。并且，在施工前，企業并沒有收到足夠的工程款，導致企業出現資金壓力過大的情況。諸如：部分建筑活動中規定工程進度達到50%支付一定比例的工程款，工程竣工驗收合格后再支付剩余部分工程款。此過程中可能留有部分質保金在質保期結束后支付，致使建筑企業資金回收滯后，資金周轉壓力大。對此，在會計核算期間，需要對資金的流入、流出詳細記錄和分析，以保證資金合理使用。

二是會計核算周期長。建筑工程項目規模大，從項目招標到竣工結束，涉及施工準備、施工過程等多個環節，需要花費數月甚至幾年時間完成。在較長周期內，企業要持續對項目成本進行歸集與核算，對資金投入以及回收綜合考量，促使最終的會計核算難度增大。

三是成本核算復雜。建筑企業是將工程項目為基準進行成本核算，但每個工程項目在建設期間，具有各自的特點，施工技術以及合同條款等存在明顯差異，而這種特殊性使得成本核算更為復雜。并且，因為建筑項目施工環境惡劣，會被天氣、人為等多方面因素干擾，所以在會計核算時，應該對各類因素密切關注，了解其對成本的影響，合理調整成本核算。

二、建筑業稅務處理的特點

針對建筑業的稅務處理，具有稅種復雜、稅率多樣等特點，具體分析如下：

1.稅種復雜。建筑業在發展過程中，涉及的稅種較多，包括增值稅、印花稅等。由于涉及的稅種較多，使得稅務處理難度較高，若不能綜合考量與分析，將會引發稅務風險。

2.稅率多樣。在建筑業稅務處理方面，不僅涉及的稅種多，稅率也呈現多樣化特點。諸如：在增值稅方面，一般納稅人適用9%的稅率，但如果情況特殊，可以利用簡易計稅方法，依照3%的征收率計稅。小規模納稅人則適用3%的征收率。

3.跨區域經營。部分建筑工程項目在建設過程中，存在跨區域的情況，需要在項目所在地預繳增值稅。

4.收入確認煩瑣。建筑工程項目在實施階段，具有周期長的特點，收入確認需要以項目進度或者完成百分比進行。與其他行業相比，建筑業稅收確認方式存在明顯差異，收入確認更為復雜。

建筑業會計核算的對策分析

一、建立健全的會計核算制度

建筑業在會計核算方面具有較強的特殊性，施工期間需要投入大量的人力及物力。并且，會計核算過程中涉及的內容較多，核算難度大。基于此，為保證會計核算的準確性、合理性，應該建立健全的會計核算制度。

1.在開展會計核算工作期間，相關人員應該認真、詳細記錄各項支出費用，并強化與現場管理人員、庫管人員的交流，通過多方協調與溝通，認真核實各項數據信息，保證會計核算能做到準確無誤。

2.建筑業要以自身發展現狀為基礎，建立完善的會計核算機制，對核算流程和標準統一管理，保證會計核算工作可以有條不紊地推進，以提高工作效率和水平。

3.在開展會計核算過程中，對各項工作職責明確劃分，確保財務人員能以會計準則為基準，提高會計核算的規范性。

以某建筑企業為例，其在開展會計核算工作期間，為提高工作有效性，企業結合實際制定了激勵機制，針對財務人員的優秀表現，企業給予相應物質獎勵；針對工作期間態度不認真、思想懈怠的人員，采取處罰措施，包括罰款、停職等。通過激勵制度的有效落實，不僅提高了人員的主動性和積極性，也提升了會計核算的準確性和質量。

二、不斷完善內控體系

通過完善內控體系，可以對企業內部違規行為加強監督和管理，有助于企業的健康發展。同時，以企業實際發展情況為依據，制定明確、可行的會計規范，對會計核算展開全方位整頓，能夠從源頭遏制徇私舞弊等違規行為。

以某建筑企業為例，在會計核算過程中，針對不能規范記錄原始數據信息而導致成本分析無法順利開展的情況，企業建立了三級核算機制，在核算工程成本及工程價款期間，采用分段核算的方式，同時設置專門的內控部門，安排專業人員對內部監督和管控。通過此方式，企業內控體系不僅得到完善，會計核算的準確性、規范性也有所提高。

三、加大會計核算管理力度

在建筑業會計核算過程中，控制施工成本是最終目標。對此，企業應該將成本控制作為重點，加大會計核算管理力度。具體而言，建筑企業需要結合發展情況，準確預算工程建設成本，并以此為前提，編制切實可行的資金使用方案。同時，對各個環節資金支出加強控制，保證資金能得到充分運用。此外，采用動態化管理模式，對施工成本嚴格管理，合理分配資金，避免出現資金分配不均的情況。

四、靈活運用會計電算化

為提高會計核算有效性，解決核算過程中出現的效率低、核算不準確等問題，建筑企業還應該加強先進技術手段的應用。從長久發展的角度分析，倘若長期依賴傳統計算方法，會計核算需求很難得到滿足，不利于核算準確性和效率的提高。因此，建筑企業應該加強會計電算化的應用，高效率整合會計數據信息，系統綜合分析，提高會計核算效率與水平。

五、全面提高會計核算人員水平和能力

建筑企業在開展會計核算工作期間，核算人員是關鍵。可以說，如果會計核算人員專業水平不高，人員數量少，會計核算工作很難高效開展，甚至影響企業的經營和發展。故而，建筑企業應該認識到核算人員在會計核算中的重要性，并加強管理和培訓。諸如：組織會計核算人員參與相關培訓活動，注重行業政策法規、行業規范等知識的培訓，保證核算人員專業水平和能力可以不斷提升。同時，定期考核核算人員，達到標準后才能上崗。此外，建筑企業內部應強化新政策、新法規的宣傳，使會計核算人員了解最新的財務理念和規定，從而規范開展會計核算工作。

建筑業稅務處理的優化路徑

一、制訂可行的稅務處理方案

在對建筑業稅務處理優化過程中，需要以項目實際為基礎，從稅務登記、稅務申報兩個方面出發，制訂合理、可行的稅務處理方案，提高稅務處理效果和水平。

（一）做好稅務登記

建筑業納稅人在取得稅務登記證后，需要以國家稅務總局提出的各項要求和標準為依據，詳細、完整、準確填寫相關信息，為后續稅務處理提供可靠的依據。

（二）依照規定和要求進行稅務申報

以國家稅務總局的相關要求和規定為基準，在規定時間內，建筑業納稅人應自覺完成稅務申報，具體的內容有增值稅申報、所得稅申報等。

1.增值稅申報。在申報增值稅過程中，建筑業納稅人需要圍繞國家稅務總局的各項規定，在既定時間內完成申報工作。在此期間，應該從實際情況出發，詳細填寫增值稅申報表，其中涵蓋的內容有銷售額、進項稅額、應納稅額、實繳金額等。

2.所得稅申報。結合國家稅務總局規定的時間和要求，建筑業納稅人要在綜合考量自身現狀的基礎上，完整、詳細地填寫所得稅申報表，具體包含的內容有銷售收入、成本費用、稅金、減免稅額等。

3.印花稅申報。結合國家稅務總局的各項規定和標準，圍繞實際情況，建筑業納稅人要認真填寫印花稅申報表，具體涵蓋交易金額、稅率、稅金等。

二、科學建立項目臺賬

在建筑業稅務處理過程中，建筑企業可以結合財務核算情況建立項目臺賬，采用新舊項目分類管理的方式，使稅務處理合規、合法。在此過程中，可以結合工程項目的實際情況，做好臺賬記錄。針對各個工程項目的合同金額、合同變更、工程造價、工程結算、納稅申報等信息，需要詳細、完整地記錄。針對老項目，可以依照工程進度法確定收入，依照應稅所得率明確稅前扣除的成本費用。針對新建工程項目，則可以依照規定進行查賬征收。對于建筑合同時間簽訂較早，補充協議簽訂較遲，追加工程款的情況，對于追加部分，可以參照原合同計價標準，如果補充協議沒有明確規定追加款項的計算方式，但原合同中有類似的計價標準，此時可以參照原合同的計價標準確定追加工程款。倘若補充協議中對追加工程款的計算方式、計價標準有明確規定，應該優先依照補充協議的約定執行。當然，如若雙方約定以審計結論作為確定工程款的依據，且審計結論已經做出，最好將審計結論作為認定追加工程款的參考。但需要明確的是，如果審計結論存在錯誤，當事人可以提供證據證明錯誤部分不應作為認定依據。

三、做好稅收籌劃工作

在建筑業稅務處理期間，還需要做好稅收籌劃工作，提升稅務處理合規性，保證企業經濟效益能實現最大化。對此，建筑企業可以通過項目結算管理或分期結算的方式，對增值稅繳納時間適當延遲，在合同簽訂后，明確規定工程結算發票的開具時間為每月月初，使本月產生納稅義務，并在下個月繳納增值稅，以保證稅金的資金時間價值能提高。當然，企業也要利用合理的方式進行稅收籌劃，從而實現減輕稅務負擔，降低企業成本。

四、加強稅務風險的管控

在當前建筑業稅務處理中，針對投資、材料采購等方面的問題，不能深入思考和分析，導致稅務風險較為嚴重。對此，建筑企業應該加大稅務風險管理力度，加強稅務風險管控體系的建設，在企業內部設立專門的稅務風險管理部門，全面提高企業內部人員稅務風險處理能力。在對體系健全期間，相關部門應加大監督和跟進力度，及時備份材料采購、票據留存等。同時，對勞務單位密切關注，了解是否在規定時間內發放工資、補貼等。企業也要對稅務管理的相關激勵制度持續優化和改進，保證員工的工作主動性能夠增強。

綜合而言，為有效解決當前建筑業會計核算監督機制不健全、會計核算基礎不扎實等問題，建筑企業應該圍繞建筑業實際現狀，做好會計核算和稅務處理工作，探索更多優化路徑，諸如在會計核算方面，可以采取建立健全的會計核算制度、不斷完善內控體系等措施，而在稅務處理方面，可以采取制訂可行的稅務處理方案、做好稅收籌劃等，推動企業實現可持續發展。（作者單位：中化二建集團有限公司）

（責任編輯：白利倩）