國有企業預算管理的困境及對策分析

在社會經濟體制縱深改革的大背景下，國有企業在市場中的地位也水漲船高。其在促進國民經濟發展、維護社會秩序中發揮著舉足輕重的作用。這也就意味著國有企業經營能力的高低和市場發展的質量緊密相連。而預算管理作為保障生產經營的前提性條件，自然也需要在國企深入轉型的新時期獲得更加高度的關注和重視。特別是在市場競爭局勢動蕩的影響下，國有企業更要懂得守住內核，穩固管理秩序。對此，本文也將從預算管理的角度出發，結合國有企業本身的經營情況，分析其在預算管理中面臨的困境和挑戰。如信息技術滲透不足，理念滯后等，并闡述破局的方法，希望可以給相關從業人員注入更多新奇的靈感，僅代表個人做出的判斷和總結，以供參考。

預算管理是企業為了實現其戰略目標，把系統化的方法疊加到一起，引導企業合理分配財務、人力、物力等資源，預算管理可以滲透到企業經營、財務、融資、投資等多個方面，所以其自身的良性落實也能讓企業實現戰略目的。特別是就國企來講，更是能夠以自身發展為基石，利用預算管理手段確定未來某一特定期間的經營重點，實現成熟發展，所以國企要針對這一領域的問題進行持續性研究。

國有企業預算管理現狀分析

預算管理體制與機制 目前，大多數國有企業都在自身經營發展的基礎上針對預算管理制定了相應的機制和體制。同時明確了預算管理的業務計劃、組織架構和內部管理制度，把戰略目標和業務計劃分解到不同部門和崗位上，讓員工也能真正地參與其中。在這里，國企管理層和高層管理層之間相互溝通，能夠達成意見上的一致。與此同時，部分國企也設立了預算管理委員會、預算編制領導小組、預算編制工作小組、預算領導小組以及預算執行單位等專業機構，專門負責預算管理工作的組織和監督工作，并研究企業的方針和政策、年度預算方案。在此基礎上調整預算方案，進而為預算執行做鋪墊和參考。

預算編制與執行流程 目前，國有企業預算編制和執行流程主要包括以下幾個步驟：首先是要按照發展戰略規劃、年度部署、生產經營狀況等動態，在堅持合法性、真實性與可靠性的基礎上，明確利潤總額，資產負債率等指標目標；其次是要做好預算準備，結合前三年或者是前五年的預算執行情況，參考市場和行業動態，對預算進行年度預測，比如生產能力和生產成本，部門責任費用等；接著是預算啟動，具體來講就是擬定預算通知然后向下宣傳和落實。在這里，預算執行單位、預算工作小組會跟進預算編制的具體動態，做好人工成本預算，采購付款預算，材料采購預算等工作；然后就是預算執行，這一工作是由預算執行單位負責的，國企的預算單位需要密切跟進重大項目的推進過程，并予以嚴格地監控，及時發現預算調整內容并報請審批。如果需要走預算調整處理程序，那么也要及時把調整結果同步到其他部門和單位。

預算管理與企業戰略的關系 企業戰略是指企業為了實現可持續發展，在綜合分析自身內外條件的基礎上做出的短期或長期的謀劃，具有明顯的綜合性與引導性特點，關系到企業的生死存亡。而企業戰略目標的落實離不開有效的戰略管理，也就是說預算目標和戰略目標可以結合到一起。企業可以按照全面預算管理的要求，從全生命周期出發，對自身的戰略目標進行細化分解，由此來提高執行效率，確保目標可以順利達成。

與此同時，在預算管理的引導下，國企可以保證自身的資金用在刀刃上，提高資源分配的有效性和針對性，進而實現可持續發展的戰略目標。反向來看，企業戰略的設定也可以讓預算管理有更加清晰的落腳點和發力點，雙方是相輔相成的。

國有企業預算管理面臨的困境

預算管理理念滯后，缺乏戰略導向 目前，有部分國企管理層并沒有真正認識到預算管理的價值和作用，在思維和理念上并沒有做好充分的準備，思想認知具有明顯的滯后性，沒有引導全體員工參加到預算管理工作中來。與此同時，預算編制人員作為預算管理的領頭羊，也沒有對這一領域進行充分分析和探究，部分人員認為預算編制是為了配合上級領導指揮，但這一工作本身不能在短時間內幫助企業取得明顯的經濟收益。并且，個別預算編制人員認為，市場競爭形勢千變萬化，預算管理工作的設計很容易就會偏離實際運用的情況，這種理念認知上的誤區也讓他們在工作的過程中產生了倦怠心理，進而引發了諸如基礎數據不準確、異常數據頻繁發生等問題。

預算編制方法不科學，缺乏靈活性 一般情況下，國企在制定好預算管理目標以后，就需要對自身的宏觀戰略部署進行分解。但從實踐的角度來看，一些國企在預算編制的過程中也暴露出一些問題和不足，較為突出的就是預算編制方法的選擇不夠靈活，搭配不夠科學。具體來講，很多國企的預算編制采用的是增量預算法，關注的是前一年發生數的增減情況，沒有充分利用零基礎預算法，這也就忽略了當年不同開支費用使用的合理性審查。雖然增量預算法的實施步驟較為簡潔，但因為該方法考慮了過去發生的金額，所以也讓一些不必要支出變得合理化，進而增加企業的經營成本。同時，增量預算法會讓預算人員產生倦怠心理，在工作的時候簡單一刀切，不顧不同部門的實際情況進行實際分配，這會打擊部門員工的積極性和主動性。另外，部分國企盡管認識到滾動預算法的優越性，但因為這一方法對預算人員的要求很高，而國企的人員培訓又相對滯后，所以最終的運用范圍也相對較窄。

預算執行與控制不力，缺乏有效監督 當下預算管理費用使用監督不到位，預算管理把控不嚴格，預算執行能力偏低，都是國企在預算執行中暴露出來的問題。具體來講，部分財務審核人員沒有嚴格控制不同部門的報銷費用和標準，即便是職能部門的報銷費用已經超過了最初預算的范圍，財務審核人員也沒有對其進行警告，而是把超過部分當作報銷的一部分。這將無法督促其他部門行為，會進一步損害國企的經濟利益，導致預算分配的平衡性和合理性被破壞，最終國企預算就會超標。并且部分國企沒有針對預算完成情況制定完善的考評機制和監督機制，沒有把預算執行和部門的業績充分結合到一起，尚未顯示出預算管理的權威性和約束力，這也會讓預算執行人員滋生僥幸心理。另外，許多預算管理人員沒有及時發揮審核功能，沒有及時糾正不合理預算指標，整體的監察能力相對有限。

預算管理信息化程度低，效率低下 有一些國企在預算管理的時候，沒有引進現代化的信息技術。其依舊是參考傳統的手工勞動的形式，這不僅會加大預算管理人員的工作量，還難以保證數據收集和分析的準確性。

預算管理與其他管理活動脫節，缺乏協同性 從類型上來看，預算管理是財務活動的重要組成部分，所以在實踐的過程中也必須和其他的管理活動相協調。但不可否認的是，由于部分國企財務部門和業務部門的溝通并不順暢，信息共享存在許多壁壘，所以也導致預算管理和其他管理活動相脫節，沒有形成有效的整體，缺乏協同性。

國有企業預算管理優化對策

樹立先進的預算管理理念，強化戰略導向 國有企業的管理層必須及時更新自身的思想，發揮出引導和指揮的作用，加大內部宣傳力度，要讓員工深刻認識到預算管理的現實價值，把個人利益和企業整體利益結合到一起，注重更新思想和認知。國企要讓每一個員工都具有預算責任意識，在預算編制工作落實之前，提前召開預算準備會議，由此來顯示出預算的權威性，增強員工的風險意識和危機意識。同時，由于預算和企業戰略經營目標是相輔相成的，所以國企還要對戰略目標做出進一步分解，將目標轉化為具體運算指標。

采用科學的預算編制方法，提高預算準確性 國企要從依賴歷史性財務數據的單一預算編制模式中脫離出來，主動尋求創新，要選擇更加全面、更適合當下和未來經營情況的方法。具體來講，要在提高過去數據利用靈活性的基礎上，參考內外環境預測信息和數據，并縱覽國企的成長戰略與市場經營方法，提高預算編制的準確性與合理性。再加上國有企業的經營狀況本身就呈現出逐年攀升的趨勢，整體的業務水平也相對穩定，所以更是可以對未來預算期間內的業務量變化進行提前預測，例如在編制銷售方面的預算時，就可以把重點集中在采購和生產這兩個層面，吸收經營部門和經管層的意見，并引導這兩個部門參加，確定定性和定量編制指標。并且國企要深刻認識到，預算編制方法的選擇不僅僅是為了簡化流程、提高效率，更是要深層次考慮投資成本、年度預算背景。例如就固定預算法來講，可以將其適用到折舊費，租賃費，通信網費等間接成本的計算上。就增量預算法來講，要充分考慮企業戰略，經營目標和工作內容，審查評價費用支出是否合理。

加強預算執行與控制，確保預算目標的實現 國企要明確不同部門的責任和義務，劃分崗位權限范圍和界限，引導各個部門積極承擔起責任和使命，共同為預算執行服務，避免出現相互推諉的情況。在這里，還要明確預算管理的領導結構和員工結構，確保預算管理工作的執行足夠協調。并且，各個部門要明確適合自己工作情況的預算編制流程與機制，全方位收集預算信息，從企業信息系統中獲得資源。在獲得信息以后，參考戰略目標，把業務流程細分，與企業目標對應，從而明確部門經營方案、銷售計劃等內容。同時，如果預算管理執行監督不力，那么國企也要組建專業的預算管理部門，把定期審查和不定期審查結合到一起，一旦發現執行中的問題，要及時提請上級部門考核并及時對違規行為進行整頓處理。

推進預算管理信息化建設，提高預算管理效率 國企可以通過自主引入、自主研發、系統合作等不同的形式，發展符合自身預算管理需求的信息軟件和平臺，由此來支撐預算管理信息化系統的運行。這里的系統必須足夠先進，要搭配現代化的算法和模型，滿足自動化、智能化編制和審核的需求，全方位收集執行，監管等不同環節的信息，提高預算的精準性和可靠性。同時國企還要定期和專業信息管理咨詢機構或者公司溝通，獲得專業意見，加深對信息技術應用的理解和認知，提高自身信息技術利用能力，釋放平臺價值和潛力。另外，國企要搭建現代化信息共享平臺，統一管理所有的部門和崗位，讓不同部門都可以在平臺上交流信息、獲取最新資訊，更好地協調預算管理工作。在這里，為了給員工平臺使用提供更多的便利，國企還要定期對平臺的運行情況和效果進行評估——排查風險和隱患，評價優缺點，確立改進的方向和重點，對系統進行定制化的升級。在必要的情況下，還可以邀請信息咨詢公司或者專家提供專業意見。

加強預算管理與其他管理活動的協同性，實現資源整合 國企要搭建起完善的溝通機制和體系，要定期組織部門召開工作會議或者座談會，配合信息共享平臺實現線上線下聯動，引導預算管理和其他部門的溝通，實現信息的充分共享和對接，打破信息壁壘，消除信息孤島。特別是業務部門和財務部門，國企要明確這兩個部門的整體目標，統合業財信息，加速部門之間的互信腳步，實現業財一體化發展，提高預算管理的協同性。并且國企還要打造復合型人才隊伍，通過培訓、繼續教育等形式，提高員工綜合素養，讓預算管理人員能夠了解不同部門的基本情況，在執行工作的時候因時制宜。

總的來說，持續性推動國企預算管理改革是合理且必要的舉動。但這并不是一蹴而就的，必須經歷一個循序漸進的過程，國企要提前做好戰略部署和統籌。本文通過預算管理理念更新、預算編制方法靈活選擇、預算執行和監督強化、信息化技術升級、協同性提升這幾個角度論述了國企預算管理改革的方法，充分結合了國企自身的經營情況，具有理論上的合理性與實踐上的可行性，可以作為有益的參考。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位：金寨徽銀村鎮銀行有限責任公司）