國有企業內控管理及企業財務風險防范措施分析

當前大部分國有企業在開展內控管理和財務風險防控時，管理思想、管理技術相對傳統，管理效果并未有效顯現。國有企業管理人員需要正視這一實際問題，創新管理觀念，從考核監督、風險防控機制、內控體系、信息化技術等具體方面分析優化途徑，針對企業實際問題做出有效探索，推動企業內部管理水平的提升

基礎理論

內控管理

內控管理簡單來講就是企業內部的管理制度及其實施辦法的統合。內控管理工作包括管理制度的構建與完善、管理活動的實施與落實、管理過程的監督與評價等，企業開展內控管理的主要目的在于提高風險防控能力，降低風險發生概率。國有企業開展內控管理并不僅是對財務工作的審計，而是從企業日常運營管理出發，對預算、采購、倉儲、銷售等具體的財務流轉環節進行監管和分析，從而達到風險防控的目的，保證企業管理目標的實現。

財務風險

財務風險是指企業在進行財務活動時，由于受到運營管理、市場環境、上下游合作企業等內外部因素影響而導致財務狀況發生波動，使企業面臨遭受損失的可能性。國有企業常見的財務風險主要包括籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險等，風險的識別與防范需要結合企業實際對風險類型和特點進行深入分析。

國有企業內控管理現狀及企業財務管理存在的風險

國有企業內控管理現狀

目前大部分國有企業都會定期開展內控管理工作，財務管理工作始終是企業關注的重點。但在內控管理與財務管理的具體實施過程中，部分國有企業經常出現操作不規范的問題，不同企業的內控管理水平、財務管理質量也參差不齊。很多企業甚至沒有明確的財務部門劃分，包括財務負責人、會計、出納在內的財務人員很多都是兼職。還有部分企業財務人員的任命并未執行回避制度，存在私相授受的情況。審計工作的開展過程也經常受到企業管理層的干預，審計崗位很多直接由財務人員兼任，審計過程存在形式化的問題。另外，很多國有企業的財務管理工作仍采用傳統人工方式，對信息化平臺、財務軟件的使用率不高，管理效率相對較低。

國有企業財務管理存在的風險

從當前國有企業內控管理與財務管理的現狀來看，主要風險包括管理意識與管理觀念相對傳統、考核與監督體系不夠完善、風險防控機制不夠科學、內控管理體系不夠健全、信息化程度不高等。

第一，管理意識與管理觀念相對傳統。大部分國有企業雖然對財務管理工作的重視程度有所提升，但在管理意識和管理觀念方面卻并未發生改變。絕大多數基層員工認為財務管理只是財務部門的工作，與自己無關。各部門管理人員也并未將財務管理工作落實到自己的日常工作中去。企業也很少公開宣傳財務信息、財務管理活動。

第二，考核與監督體系不夠完善。財務管理的考核監督主要包括兩個方面，一是部門總結和員工績效考核，二是年度審計。部分國有企業的審計人員直接從財務部門抽調，導致監督與審計效果難以得到有效保證。同時缺乏系統全面的考核制度，財務管理的考核結果只能作為員工的工作評價，難以為企業財務決策提供支持。

第三，風險防控機制不夠科學。很多國有企業的財務風險防控機制都是直接借用其他企業、單位的相關制度，與自身契合度不高。還有部分國有企業因風險發生次數較少而忽視財務風險的危害性，或因防控效果不佳而放棄財務風險防控機制建設，導致風險防控機制形同虛設。

國有企業內控管理及企業財務風險防范策略

提高財務管理意識，創新財務管理觀念

財務管理意識的提高與財務管理觀念的創新并不僅代表著思想認識層面的轉變，而且影響著各項財務管理工作的執行精度、覆蓋范圍。國有企業提高內部人員財務管理意識，首先要從培訓入手，切實加強各部門管理人員的財務管理專項培訓，讓各層管理者都認識到財務管理的重要性、財務風險可能造成的危害、部門內開展財務管理的可操作性；其次，要做好財務管理的文化宣傳活動，一方面普及財務管理相關知識，另一方面將風險防范意識下落到每個崗位、所有員工；另外，進一步加強財務管理人員的專業知識培訓和思想道德培養，豐富財務人員專業知識，強化財務管理技能水平，提升其政治水平，避免違規操作、腐敗問題等的發生。創新財務管理觀念，則需要國有企業轉變傳統的財務管理思路，以現代管理理念更新內控管理與財務風險管理的觀念、方法。比如，由傳統的財務部門管理、其他部門協作轉變為全員參與、財務管理部門把控：在管理思想上，財務管理不再只是財務部門工作，而是整個企業、每個員工都關注的管理活動，財務管理切實融入企業日常運營中去；在管理實施上，財務管理的責任被細化到相關崗位中去，所有員工都參與到財務管理的不同環節中來，通過對日常工作細節的把控實現財務管理的精細化。

加大考核和監督力度

監督職能是保證財務管理工作準確執行的有力支持，加大考核與監督力度，主要指建立健全財務管理的考核和監督機制。在構建考核和監督機制前，國有企業需要確立指導思想，既要對財務人員產生警醒效用，又不能嚴重增加財務人員工作負擔，影響其工作積極性。首先，國有企業應考慮設置專職考核與監管崗位，改變當前國有企業普遍存在的財務部門自我監督、統一考核的現狀，提高考核工作的專業性和考核結果的客觀性，同時也能減少財務人員工作內容，提高財務工作效率。財務考核與監管崗位的人員需要具備財務專業知識，了解企業大體的財務狀況，同時與財務部門人員不相熟，可以選調管理層人員兼任或直接外聘專業人員擔任。其次，國有企業應基于企業發展實際，設置考核標準和獎懲制度，對財務人員的工作行為進行規范。財務管理的考核與監督要從各崗位的職責要求、工作范圍出發，對于合同管理、報表審計等操作性較強的項目，要按照企業財務管理制度對員工行為進行嚴格管控；對于風險防控、合理化建議提出等強調員工主觀能動性的項目，要綜合衡量整個財務部門的管理成效，對員工個人貢獻做出科學評價，予以獎勵。最后，國有企業的財務管理工作考核與監管的目標，最終應落實到內控管理水平和風險防范能力的提高上面。國有企業應結合考核與監管結果組織財務人員培訓活動，從專業技能和思想認識兩方面強化企業內財務人員的素質培養。

建立科學的風險評估機制

構建風險評估機制是財務管理和內控管理的重要工作內容，科學完善的風險評估機制能夠幫助企業更好地防范和應對財務風險、運行風險，提高內控管理效率，增強對市場環境的適應能力。國有企業風險評估機制的構建主要包括三個方面：風險識別、風險監測、風險應對。首先，風險識別。風險識別的任務是對風險目標、風險類型進行辨別，并以此為基礎分析風險特點和危害，為后續工作的開展提供依據。國有企業開展風險識別工作，需要總結歷史經驗，對之前發生過的歷次財務風險進行分析，并結合其他企業的財務風險發生情況完成橫向對比，從中歸納、總結出相關的風險識別關鍵點，比如回款率、年結款額等；然后，再根據風險發生的次數、時間，進行評分、排序，構建風險識別表。其次，風險監測。風險監測主要指對可能發生風險的環節、因素進行監控，通過對風險發生前某個或某幾個要素的監控，預測風險可能發生的時間、區域。國有企業可設置專門的風險防范小組或崗位，根據風險識別表對企業財務數據進行實時監控。最后，風險應對。風險應對是指提前對無法規避的財務風險做出應對計劃和恢復方案。對于難以規避的財務風險，比如帶有公益性質的基礎設施建設項目等，國有企業需要提前做好風險應對計劃，通過加強項目過程管理、全面預算管理等方式最大限度降低風險的負面影響，同時積極引進合作企業、爭取政府政策支持、附帶品牌宣傳等增強企業的風險恢復能力。

健全內部控制制度

內控制度關系到企業運營的方方面面，國有企業健全內控制度，不僅需要對管理體系進行梳理和完善，而且要對企業運行的細節進行規范和管理。首先，國有企業要進一步強調內部審計工作的獨立性。審計工作需要獨立于財務部門，企業的財務、會計、出納的崗位職責要劃分明確，審計工作的開展需要嚴格遵從國家審計制度和企業財務管理制度。同時，國有企業要提高審計部門或審計小組的管理權限，審計部門或審計小組直接對最高領導或最高管理層負責，禁止管理層對審計過程進行干預。其次，國有企業要強調審計工作的全面性與實效性。審計工作的開展需要以企業實際發展情況為基礎，既要對公司賬務、報表進行嚴格審核，也要充分對比歷史數據、考慮市場環境因素影響；不僅要覆蓋財務部門，而且要對每一筆財務項目進行追蹤分析，確保沒有違規行為發生。最后，國有企業需要定期對審計人員進行調換，避免由同一人連續多次對同一部門進行審計，最大限度確保審計工作的公正性。

結語

國有企業的內控管理與財務風險防控對企業核心競爭力的提升和持續健康發展具有重要意義。在國企改革持續推進、市場經濟快速發展的時代背景下，國有企業面臨的財務風險愈發復雜，內控管理工作的重要性得到更充分顯現。當前大部分國有企業在開展內控管理和財務風險防控時，管理思想、管理技術相對傳統，管理效果并未有效顯現。國有企業管理人員需要正視這一實際問題，創新管理觀念，從考核監督、風險防控機制、內控體系、信息化技術等具體方面分析優化途徑，針對企業實際問題做出有效探索，推動企業內部管理水平的提升。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位：德陽港務投資發展有限公司）