公立醫院全面預算管理現狀及解決措施

根據《公立醫院全面預算管理制度實施辦法（國衛財發〔2020〕30號）》的要求，以業財融合的角度進行全面預算管理，可以有效地優化公立醫院的資源分配，提高公立醫院的整體預算管理水平，從而優化公立醫院的運行效率。當前，我國大部分公立醫院對業財融合內涵的認識不夠深刻，全面預算意識不強，預算與業務脫節，預算管理信息化水平較低，缺乏專業預算管理人才，沒有配套績效管理體系，導致全面預算管理落實效果不理想。

2020年發布的《關于開展“公立醫療機構經濟管理年”活動的通知（國衛財信〔2020〕262）》提出應以全面預算管理為切入點，推動公立醫院業務和財務的深度融合，實現從規模擴張到質量效益的轉變，推動公立醫院的經濟管理水平提高。但目前一些公立醫院還沒有形成業財融合的觀念，在全面預算管理上還存在著諸多缺陷。為了提高醫院資金使用效率，為醫療機構的運營決策提供科學的參考，必須從改革管理體制、提高預算質量、強化預算執行控制等方面入手。

全面預算管理的概念

全面預算管理依據醫療機構戰略目標設計，運用量化手段規劃資源，協調部門間財務與非財務要素的分配考核調控，實現戰略指標預定，這種機制有效應對復雜挑戰，為業務持續運營提供支撐，傳統模式側重資金維度，非財務要素重視不足，產生局限性[1]，系統整合人財物供產銷于預算框架，覆蓋業務全流程，促進預算目標前瞻化，管理層次上升到戰略維度，實現全流程覆蓋與多方位統籌，該體系在現代企業發展中顯現關鍵作用，形成內控機制的核心工具，職能從初期計劃協調擴展至控制激勵評估等復合功能，發展為落實經營戰略的綜合性管理工具，內控體系中的中樞地位持續鞏固。

公立醫院全面預算管理的意義

公立醫院全面預算管理對于強化內部控制、降低運營風險和推動發展目標的實現至關重要。它不僅體現了醫院的戰略規劃，也是內部控制體系的核心。全面預算管理通過促進部門間的合作與制約，提高了資源配置的效率和預算監管的能力，同時推動了業務流程和管理模式的創新。與傳統預算相比，業財融合下的全面預算管理更加注重業務活動，實現了全流程覆蓋，增強了預算的前瞻性。此外，全面預算管理通過整合業務與財務數據，加強了部門間的溝通，確保了科室目標與醫院整體目標的一致性，提高了運營效率，并有助于及時調整經營策略，實現醫院的長期發展目標。

公立醫院在全面預算管理方面存在的問題

管理者全面預算管理意識不充分 公立醫院在全面預算管理方面面臨諸多挑戰，主要體現在管理者意識不足。醫務人員和管理層普遍將重心放在醫療業務和科研上，忽視了預算管理的重要性。由于缺乏經濟管理背景，醫院上下對全面預算管理的認識和重視程度不夠。此外，公立醫院的多元監管、人員結構和科室專業性增加了管理難度，導致預算管理執行復雜且困難，專業預算管理人才的短缺和知識結構單一也加劇了這一問題。許多部門負責人錯誤地將預算管理視為財務部門的專屬職責，未能認識到自己在其中的關鍵角色，導致預算管理缺乏全局性，增加了預算超支和資源浪費的風險。

全面預算管理體系不完善 公立醫院的全面預算管理體系不健全主要表現在組織架構設置和職責落實上，例如未設立預算管理委員會或者未明確預算管理決策機構、工作機構、執行機構和監督機構以及對各歸口部門的工作職責未科學劃分，都會造成預算管理制度不適應醫院整體管理，或預算管理制度空洞致使具體預算工作無指導依據。其二，由于管理人員在預算管理中對各個部門的崗位責任劃分不清楚，造成了預算管理無約束，出現問題相互推諉的情況，預算工作質量難以保障。其三，在建立了預算管理體制之后，由于預算執行的監督機制不夠健全，導致了預算執行不能及時反映現實問題，使預算管理無法滲透到醫院工作的方方面面。

全面預算編制方法不科學 公立醫院在預算編制上存在不科學的問題，這直接影響了全面預算管理的效果。主要表現在目標設定與實際工作脫節，缺乏全口徑、全過程、全員性的預算管理，以及預算方法單一，多數醫院仍依賴增量預算和固定預算，導致預算與實際差異大，影響數據真實性。此外，預算編制初期缺乏對政策、市場和業務狀況的綜合考量，特別是在藥品使用和有效期管理上的忽視，導致庫存和資金周轉問題，增加了運營成本。內容上，預算編制過于寬泛，缺乏分期細化和對資產、業務預算的重視，加之對預算松弛現象缺乏有效控制，這些問題共同導致了預算編制的不科學性，對醫院的健康發展構成了挑戰。

全面預算績效考核不到位 公立醫院在全面預算績效考核方面存在不足，這影響了預算管理的有效性。主要問題包括缺乏全面的績效評價體系，過分側重于財務數據而忽視了深入分析，導致無法為預算優化提供科學依據。此外，績效評價的反饋機制遲緩，難以及時調整預算以應對績效與目標之間的偏差，使得預算評估的準確性受損。績效考核結果與員工薪酬的關聯性不強，未能有效激勵員工，影響了他們參與預算管理的積極性，進而影響了預算管理的科學性和全面性。這些因素共同削弱了全面預算管理在醫院管理中的作用，給醫院的預算工作帶來了挑戰。

全面預算管理信息化落后 隨著信息時代下智慧醫院的持續發展，越來越多的醫院更加重視運營管理信息體系的建設，推行信息化建設醫院可以更加準確地了解和分析財務數據，為決策制定提供有效支持，提高效率和精確度，預算管理板塊是其中較為重要的部分。但是目前我國很多公立醫院的信息意識還很淡薄，在財務信息化方面的投資也很低。事實上，許多公立醫院過于重視眼前的利益，認為信息化不會對財務工作有實質性的影響，導致財務管理體系不夠完善，僅限于簡單的報表處理。其次，即使建立了預算管理軟件也作為獨立的管理系統，與業務系統沒有銜接，與項目管理系統也分割開了，造成業務數據與財務數據溝通不暢，使得全面預算管理缺乏信息支撐，缺少技術條件，基本停留在喊口號階段，無法實現真正意義上的全面預算管理。

公立醫院在全面預算管理方面存在問題的對策

加強公立醫院管理者全面預算管理認識 全面預算管理作為全員參與、全流程覆蓋的整合型管理模式，醫院管理層需準確把握其在財務控制體系的戰略定位，深化預算編制能力培育，精準掌握操作工具的實施脈絡，增進跨部門協同與資源配置效能，消除信息壁壘造成的效率損失，達成醫療機構運營效益峰值。推進預算分析與評估實務，使預算規劃同醫院戰略方向深度融合，實施剛性約束機制，轉變人員固有思維模式，打造管理層引領、全維度滲透的預算運行生態。構建標準化的預算制度框架須以系統性設計為起點，預算組織體系作為底層支撐要素，需覆蓋診療服務全環節流程，設立專業管理機構統籌操作方案，通常采取院長垂直管理的預算決策委員會模式，增強決策層級權威性，成員納入財務審計、物資采供、后勤服務、人力調配及臨床科室主管，形成跨職能協作機制，常設預算執行辦公室承擔日常運作職能。" 制度體系設計需遵循國家行業標準框架，融合醫療機構運營特性制定適配規范條款，建立彈性修訂規則匹配發展階段需求，預算編制程序需明確職責劃分標準，規范各環節時限要求與質量標準，預算實施過程建立差異解析模型，設定預警指標激活調節流程，預算評估體系需兼容經濟參數與診療質量雙重指標，考核成果直接關聯科室績效分配體系。

健全公立醫院的全面預算管理制度體系 首先，要建立健全綜合預算管理體制。在編制預算管理體系時，要從現實出發，充分考慮到整個預算工作的各個環節，在遵守國家相關法律法規的前提下，結合醫院的長遠發展目標制定相應的規章制度，要包含預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等具體規則，使全面預算管理有章可循，并且還要根據醫院內外環境的變化隨時修訂，確保預算管理制度更加科學、規范，不斷滿足醫院長期發展的需要。其次，要健全預算授權控制體系，明確各職能部門的預算要求，實現事前、事中、事后的全面預算管理。設立預算管理委員會，審核預算中各個環節的授權范圍，金額內的預算等，對醫院年度預、決算的審核需向院長辦公會、黨委會、職代會審核批準。設立預算管理辦公室，具體負責編制醫院預算計劃并上報預算財務委員會審核，根據預算管理權限，監督和控制各部門的預算和支出情況，控制未預算、超預算的支出。最后，要加強對預算執行的監督和管理，確保預算的順利實施。在預算執行過程中，要對各環節經費的運用進行動態監控，以提高其實施效果；在預算結束后，要針對總結預算過程中出現的問題提出相應對策。全面預算管理的目標在于通過人人參與，確保醫院發展在可控制范圍內。全面預算管理落實得越細致，可控性越高，作用越明顯。

保證預算編制方法的科學性 公立醫療機構預算編制緊密聯結運營效能與財務健康，立足客觀環境設計匹配實際的計劃框架，預算布局遵從全局戰略導向，同財務管理內核目標形成呼應，采用階梯式分解路徑落實多維管控參數，初期整合跨部門訴求調研，系統納入藥品損耗系數、倉儲滯留比率及清點偏差幅度等變量因子，搭建量化運算模型，植入彈性調節模塊保障指標與業務波動同步適配。預算測算需復合運用多種技術手段，側重零基預算模式強化管理嚴謹性，運算環節預測主體業務指標，仿真多場景變量關聯邏輯，錨定核心調控閾值，運行\"全局統籌-逐級滲透\"聯動體系，資源分配聚焦效益優化，將管控標的梯度拆解至部門與職級單位，構筑全崗位介入的執行網絡。預算終稿須呈遞醫院預算委員會審議，經多維度校準融合組織發展訴求判定可行性，最終形成文本化方案推進落地，實操偏離需溯源誘因，標準化處理流程并植入責任回溯制度，配套效能激勵工具激發一線參與積極性，釋放預算調控的約束效力與導向價值，促成資源調配與戰略愿景的深度契合。

完善預算績效考核機制，充分利用預算考核結果 要實現全面預算，實現業務和財務的一體化，必須要有系統的支持。如果沒有相應的績效制度，各個部門之間的工作目標無法統一，協調難度大，很容易造成管理上的混亂。為此，應建立健全預算績效管理制度，以實現財務與業務的一體化，并為實施全面預算管理指明方向。此外，通過績效指標的考核，可以及時發現業務在預算管理中存在的問題，從而為財務管理和業務管理優化提供新的思路。預算績效考核要堅持以預算目標為基準，要根據各責任主體的不同權限進行考核，及時將考核結果反饋給責任主體，對存在的問題進行分析，找到造成預算偏差的原因，并進行相應調整，查漏補缺，以逐步縮小預算管理中的漏洞，保證全年預算目標的實現。同時，還可以建立專門的監管小組，制定合理的考核辦法，對預算執行的具體狀況進行合理監督，確保預算執行符合標準，提升預算的有效性，提升醫院的整體經濟效益。

加強公立醫院全面預算信息化建設 信息化管理體系缺位可能引發業務財務協同障礙，全面預算實施遭遇阻力，公立醫療機構應基于財務轉型需求搭建數據共享平臺，完成HIS、ERP及財務系統的多源對接，形成覆蓋預算編制審批、執行調控、分析考評的全周期管理模塊，此類集成平臺為戰略目標實現奠定技術基礎，依托數字化手段大幅減少人工填報與重復修訂耗時，令預算人員擺脫繁雜報表處理，專注于核心預算分析與運營監測，支撐醫院精細化管理的動態決策需求，數據融合機制有助于消除部門間信息隔閡，前瞻性預測結合過程監控促使預算干預前置，配備實時追蹤功能的監管體系增強預算約束力度，降低資金低效消耗，需強調系統建設須匹配醫院個性化特征，需系統化梳理現有預算流程，在實踐經驗積累中漸進式推進信息化建設，直接套用其他機構模板易導致管理異化風險，不同醫療主體運營模式差異可能造成預算機制適應性不足。

公立醫院全面預算管理在當前面臨諸多挑戰，如管理者意識不足、體系不完善、編制方法不科學、績效考核不到位以及信息化建設滯后等問題，這些問題制約了預算管理的有效落實與醫院的高質量發展。文章提出了一系列針對性的對策，包括強化管理者對全面預算管理的認識，建立健全預算管理制度體系，優化預算編制方法，完善預算績效考核機制，以及加強信息化建設等。通過這些措施，可以有效提升公立醫院的預算管理水平，促進業財融合，優化資源配置，提高運營效率，為公立醫院的穩定發展提供堅實的財務保障。展望未來，隨著公立醫院改革的推進，全面預算管理將在醫院運營中發揮更為重要的作用。公立醫院應以業財融合為核心，持續優化預算管理流程，強化信息化支撐，推動預算管理從財務管控向戰略引領轉變。通過提升預算管理水平，公立醫院能夠實現資源的高效配置，為醫療服務的高質量發展提供有力保障，助力醫院在新時代的醫療衛生體系中實現可持續發展。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位：北京市房山區中醫醫院）