業財融合背景下行政事業單位內部控制體系亟待優化

在當前業財融合的背景下，行政事業單位正面臨多重挑戰。為提升內部管理水平，現行社會經濟發展促使管理模式革新，優化內部控制體系顯得尤為關鍵，因此，行政事業單位迫切需要優化資源配置，以提高服務水平和質量

隨著業財融合工作的探索和實施，優化行政事業單位內部控制體系已成為推動公共服務質量和資金使用效率的關鍵。在這一背景下，內部控制體系的理論研究和技術應用，已逐漸成為提升內部管理水平的重要方向。業財融合不僅有助于重塑內部控制的組織架構和流程，還促進了內部控制機制的現代化，為業務活動與財務管理提供了堅實的保障。

業財融合嵌入行政事業單位內部控制體系的意義

在業財融合理念指導下，行政事業單位內部控制體系的構建被視為轉型升級的關鍵，其核心在于形成集約高效、相互滲透的財政業務與財務管理結構。通過業財融合，能夠實現信息資源的共享，提升政策執行效率，強化系統內各相關部門的監督與自我監督職能。同時也使得內部控制措施具備實時性和動態性這兩個重要特性，與一般控制方法相比，能夠更加有效地預防潛在的浪費現象。在內部控制體系優化方面，業財融合能夠使財政資金的配置和使用效益最大化，并對防止財務風險有更直接的作用。結合業財一體化戰略，內部控制流程的重構依賴于內部員工的積極參與和持續培訓，所以培養復合型人才不僅是實現內部控制優化的必經之路，也是滿足業財融合背景下內部控制人才需求的必然選擇。

行政事業單位內部控制體系建設存在的問題

行政事業單位組織架構不完整，關鍵崗位權責不明確

若崗位的設置缺乏獨立性和必要的信息與決策支持流程制約，則可能導致審批延遲和管理混亂，特別是在內部控制方面，關鍵崗位如內部審計與紀檢監察因缺乏清晰定位，其作用和執行效果大打折扣，影響組織架構的總體效能。在某些情況下，本應充當“守護者”角色的職能部門，長期狀態松弛，導致關鍵性內部控制任務停滯不前，職責不匹配或不完善限制了崗位職能的發揮，導致完整性鏈條分裂，影響日常業務運營和組織架構的穩定。關鍵崗位職責與權力不明確也埋藏了潛在風險，不明確的崗位職責無法確保特定職務人員能全面管理和監控特定領域，權力和責任界限不明確難以執行，導致行政事業單位內部人員在任務分配和執行中面臨監督不力、追究不嚴的風險。

制度建設與執行有待加強

行政事業單位內部控制制度設計未能充分考慮實際工作環境的變化，無法應對新情況下的內在挑戰，產生管理適應性的滯后，缺失切實可行的操作規程，致使機制執行時出現人為的漠然與規避現象，弱化了制度的執行力。內部控制體系倘若不能提供明確而又具體的指引，則可能會導致工作人員對規章制度的理解出現偏差，進而出現不規范的行，還會誘發諸如信息泄露、資源浪費以及潛在的財務問題等風險。盡管許多單位已建立了內部控制的框架，但在實際的工作流程中，落實程度尚顯不均衡，部分原因可歸咎于缺乏統一的執行標準以及驗證制度有效性的監督機制。這種執行標準不一致和缺乏有效監督的問題，不僅使得內部控制不能充分發揮應有的作用，還有可能令內部控制體系失去公信力和權威性。

信息化建設進程緩慢

當下，信息化建設具體問題集中在信息系統更新升級不及時，無法滿足業務需求，信息系統無法及時更新，造成了對行政事業單位正在進行的業務發展需求的滯后，產生了根本性的裂痕。以 “預算統一” 及 “實時監控” 為核心的內部控制流程與過時信息系統的巨大鴻溝，嚴重限制了組織內外高效管理體系的統一。系統周期與技術發展以及需求變化之間存在差距，導致預算管理一體化系統無法實現有效融合，這些問題實際上影響了財政資源的使用效率以及管理新平臺的推廣與實施。數字技術的快速發展與系統更新之間存在脫節，給原本需要同步的信息安全和數據保護措施建設制造了難題，這特別是針對那些對數據安全性和保密性要求極高的關鍵信息系統的安全管理，稍有不慎就會導致信息泄露的風險大增，給行政事業帶來嚴重后果。

評價與監督有待加強

在行政事業單位內部控制體系建設中，評價與監督機制的實效性是決定體系運行成果的關鍵所在，然而，在許多情況下，該機制未能發揮預期的作用，引起了內部控制制度執行效果的質疑，盡管一些單位已執行了內部控制自我評價，但其評價過程往往缺乏針對性與實操性，導致報告過于形式化，未能抓住實際問題。在缺乏有效的內部監督及不具有足夠的獨立以及權威下，內審機制難以明確地對內部控制體系進行改進與強化，進一步使得監督結果經常面臨著偏差與失真的風險，當前的內部監督體系面臨著權威性不足以支撐其實施嚴格標準和措施的困境，就外部監督而言，政府審計和社會監督的強度相對有限，這種情形下，兩方的監督未能形成有效合力，制約了其作用的充分發揮。當前內部監督體系與外部監督機制間的銜接并不順暢，缺乏有效的協調機制，使得雙方難以形成積極的互動和問責，影響了其服務效率和質量的提升。

業財融合背景下優化行政事業單位內部控制體系的建議

完善組織架構，明確關鍵崗位權責

提升行政事業單位內部控制體系效能，需要構建穩固的內部結構基礎，優化內部控制組織架構應從細化部門職能開始，設立專門或牽頭部門負責內部控制策略的制定與實施。在具體實施層面，關鍵崗位的權責分配應細化，并由相應的立法文件和制度條例明確規定，這包括對采購、資產管理、內部審計等部門的責任和權力的界定，同時應明確關鍵崗位人員的招聘、培訓、晉升和業績考核流程，以及對超越職責范圍操作的嚴格約束機制。對于內部控制職能，需強調內部審計部門的職能，使之深入回顧和審視常規業務流程及財務交易，這些機構應具備獨立行使職能的能力，最大程度減少其他行政事業單位或人員對審計結果的不當干擾。

加強制度建設，確保執行到位

為確保內部控制制度的有效性和適應性，行政事業單位應對現有制度進行全面審查和修訂，形成一套符合業務發展、資金管理和風險控制需求的內部控制系統。具體而言，應包括明確的業務流轉規范、清晰的職責界定、有效的監督機制和后續的執行考核流程，制度的落實應從管理層開始，成為整個組織的領導者和同事共同遵守的準則。行政事業單位應實施動態的制度管理機制，根據職權變革和內部管理改進，逐步迭代和更新內部規章制度，應定期評估制度的執行效果，增強制度的可操作性和影響力。制度執行要求較高的執行力，并應對制度執行進行監督和反饋。執行部門應確立明確的目標、流程和問責機制，對于不按規定辦事的行為應有規范性的糾正措施和責任追究程序，以確保制度執行過程中的公正性，需要持續監控，及時識別、分析和處理執行中的偏差問題。

加快信息化建設，提升系統實用性

以財務為內核的行政事業單位，在預算編制、資金統籌以及資金審計等方面，依靠有效的信息系統，可以顯著提高內控效率。信息化系統內部應建立業財一體的信息平臺，通過大數據分析提升財務管理集中度，加強不同業務區間的內部控制關聯度。資金管理模塊應實現與財務系統的無縫對接，支撐預算編制和執行，及時反映資金使用狀態和效益，以防范潛在的預算偏差或資金隨意使用。鑒于信息系統的成熟度對工作效率和內控系統參與度至關重要，增加對信息安全和數據保密的投資和研究是必要的，相關技術，如網絡安全協議和訪問控制機制，需要專門的培訓和升級，更重要的是，要建立具備財務管理和信息系統管理的綜合視角的復合型人才團隊。行政事業單位還需進一步優化和整合現有系統，采用多方整合機制提升不同系統間的通信能力，確保信息在不同系統和部門間順暢流通。

強化評價與監督，提升有效性

應根據行政事業單位的特點，搭建科學合理的評價體系，側重于評價方法和指標的真實性和有效性，評價指標應全面覆蓋內部控制各環節的工作成效，并關注執行過程的合理性和進展，評價過程應包括詳細的工程檢查和數據分析，以捕捉財務活動的變化規律并及時預警潛在風險。對于外部監督而言，在制度執行中應接受多層次的監督，內部控制體系中的審計監督機制應保持相對獨立性，審計結果應公開，甚至可考慮將審計結果作為晉升的參考之一，在監督過程中，應利用技術手段引入專業的檢查和評估，并邀請外部專家發表意見，以增加監督的獨立性和客觀性。同時，政府審計的作用至關重要，利用國家層面的監督權重，進一步提升法定規范作用，堅決查處違反內部控制的現象，杜絕利益輸送和徇私舞弊行為。

結語

在業財融合的影響下，加強行政事業單位內部控制體系的優化成為當務之急。行政事業單位必須分析現有機制并探索其效果可以提升資源配置效率，優化資金使用，并促進部門間的協作，這有助于進一步提升公共服務的質量。利用信息技術加強政務活動可以增強數據處理能力，確保全過程管理的科學性和合法性，最終，行政事業單位需依托最佳實踐構建符合特定需求的內部控制系統，確保服務公眾和創造價值，為社會進步貢獻力量。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位：河浙江舟山群島新區金塘管理委員會/舟山市金塘投資促進中心）