【摘 要】 培育和發展新質生產力是國家重大戰略布局。新質生產力在發展過程中沒有成熟的經驗和路徑可以借鑒，面臨諸多的不確定性和風險挑戰。內部審計作為國有企業大監督體系的重要組成部分，在助推新質生產力發展方面扮演著關鍵角色。文章基于內部審計的監督評價、風險防范、價值創造職能作用，提出了內部審計“促進政策貫徹落實、確保轉型升級戰略方向、優化科技創新機制、保障資金投入”助推新質生產力發展的基本路徑。同時指出新質生產力發展倒逼內部審計加快轉型，應通過建立健全數智賦能、方法科學、能力升級等保障機制，提升為新質生產力發展保駕護航的能力。

【關鍵詞】 新質生產力； 內部審計； 實現路徑； 保障機制

【中圖分類號】 F239.45" 【文獻標識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）07-0139-05

一、引言

2023年9月，習近平總書記在黑龍江考察調研期間提出“新質生產力”；2024年1月31日，習近平總書記主持二十屆中央政治局第十一次集體學習時強調，發展新質生產力是推動高質量發展的內在要求和重要著力點，必須繼續做好創新這篇大文章，推動新質生產力加快發展。新質生產力是創新起主導作用，擺脫傳統經濟增長方式、生產力發展路徑，由技術革命性突破、生產要素創新性配置、產業深度轉型升級而催生[ 1 ]。

現階段，油氣勘探開發、煉油化工、油氣銷售等傳統型石油石化能源企業面臨探礦權到期減退、優質資源接替不足、新能源汽車滲透率急速攀升、成品油消費達峰后逐漸下滑、化工市場持續低迷、同質化競爭日益激烈等不利局面。為在嚴酷競爭中探路破局，實現公司高質量發展，必須積極培育和發展新質生產力。作為國有石油石化企業的內部審計，要認真踐行“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的要求，緊扣公司高質量發展目標，以有力有效的審計監督，為企業發展新質生產力貢獻審計力量。

二、內部審計助推新質生產力發展的作用機制

內部審計基于經濟監督職能，充分發揮“離得近、看得清”的天然優勢，對企業合規經營、經營質效、內部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監督、評價和建議，促進企業完善制度流程，健全風險管控體系，合理配置資源等，更好地服務企業新質生產力的發展。

（一）監督評價機制

內部審計通過對企業的經濟體檢，發現企業在政策和法規制度執行方面存在的問題，及時推動問題整改和嚴肅問責，督促企業依法合規經營。一是政策執行審計。政策是行動的先導，具有戰略性、全局性和宏觀性，政策的制定可以為新質生產力的形成提供明確的方向和框架，而再好的政策如果得不到有效落實，或落實過程中出現走形變樣，會直接影響政策設計的效果。內部審計能夠及時監督企業把黨中央的方針政策、集團公司的決策部署推動貫徹下去，同時把貫徹落實情況如實反映上來。二是制度執行審計。企業正常的生產經營活動是在一系列法律法規、規章制度的框架內進行的，這些法規制度不僅規范了企業的組織和行為，而且保障了市場的公平、有序競爭。內部審計通過監督評價法律法規、內控制度執行的有效性，確保企業經營活動符合金融稅收、計劃投資、安全生產、環境保護等法規制度要求，督促企業優化治理環境、規范業務流程，為新質生產力的可持續發展提供保障。

（二）風險防控機制

新質生產力的核心是技術創新，往往面臨政策法規不適應、技術創新失敗、市場接受度低等風險。內部審計的風險防控機制能夠幫助企業提升風險意識，及時警示可能存在的風險和隱患，提前規避、降低和分散創新風險。一是風險預警。內部審計借助大數據分析模型、業審融合信息平臺等新質審計工具，實時、動態監測企業各項生產經營活動、研發活動、資金活動等數據，分析、比對各項數據的異常變化，精準識別潛藏風險的“弱信號”，對可能存在的風險隱患及時預警，提醒企業提前做好準備，減少風險發生的可能性和影響。二是風險報警。內部審計在實施日常經濟體檢過程中，通過對企業重大項目、研發活動、安全生產、綠色發展等內部控制體系的測試和檢查，揭示生產經營、科技創新管理中的薄弱環節和風險點，督促企業采取措施進行干預和處置，防止風險進一步擴散和惡化。三是風險防范。內部審計通過專項審計、審計調查等方式，加強對重大事項、轉型升級項目、新型業務及高風險領域等的審計監督，深入分析、評估企業重點領域和高風險業務存在的風險隱患，及時向管理部門推送風險信息，引導企業完善內部控制和風險管理體系，提高風險防范的針對性和有效性。

（三）價值創造機制

科技創新是發展新質生產力的核心要素，是一項長期性和系統性工程，投入大、不確定性高、回報周期長，勢必會出現技術創新懈怠現象。有些企業為了追求短期效益或完成經營業績指標，有意將更多的資源投入到成本低、可預期、回報周期短的項目中，從而減少了新質生產力發展方面的資源投入，更有甚者截留、挪用轉型升級、科技創新等方面的專項資金，直接影響到新質生產力的發展進度和成效。內部審計通過跟蹤企業人、財、物、技術等資源投入新質生產力發展領域的情況，揭示各項資源的錯配、閑置、浪費及投入不足等問題，評估投資項目績效，引導企業優化資源配置，提升資金使用效率，讓更多的資本、技術和勞動等資源向新能源、新材料、人工智能等新技術和新產業領域流動。同時，內部審計通過分析研究制約企業價值創造的深層次問題，積極建言獻策，督促企業消除體制機制障礙，改進管理提升價值。

三、內部審計助推新質生產力發展的實現路徑

（一）政策適配：推動新質生產力發展政策落實落地

政策適配性是指政策在不同主體間的協調一致性，主要通過要素相互匹配實現穩定生存與發展。公司各板塊企業的業務既有同質性也有差異性，各企業業務性質、業務規模、功能定位、發展重點及管理模式有所不同，集團公司制定的新質生產力發展政策各企業在貫徹落實的過程中需要結合自身特點制定合適的措施。在此過程中，需要內部審計對新質生產力相關政策進行持續跟蹤審計，對政策的差異性和實施過程中各個環節進行監督評估，確保各項政策措施得到有效執行和取得預期效果，及時發現并糾正政策執行中的偏差和問題，發揮好政策跟蹤審計的長效作用[ 2 ]。

1.政策落實的時效性。關注企業貫徹落實集團公司發展新質生產力的政策部署，并經過必要的論證和決策程序后，制定企業自己的新質生產力發展政策；分析評估貫徹政策的配套措施是否具體、機制是否完善、責任是否明確，以及相應的時間表、路線圖、階段性目標等。

2.政策措施的先進性。關注企業制定的政策內容是否符合集團公司新質生產力發展重點方向，是否符合企業功能定位和實際生產力情況，涉及的新質生產力是否真正蘊含重大顛覆性關鍵技術、核心技術以及創新能力和先進水平。

3.政策執行的效果性。持續跟蹤企業按照計劃落實新質生產力發展各項政策措施的情況，揭示政策水土不服或政策落實中不作為、亂作為、假作為等問題，確保創新符合政策方向和要求，并評估新質生產力發展取得的階段性成效。

（二）戰略協同：確保轉型升級方向與企業戰略目標一致

石油石化行業正處于轉型升級發展的關鍵期，傳統能源正向“深”突破，推進深層/超深層油氣勘探開發，以科技創新端牢能源飯碗，未來產業將向“新”攀高，錨定高端化、智能化、綠色化發展方向，培育和發展新質生產力。企業轉型升級需要依托一系列重大項目的實施，內部審計可以通過工程在建審計、竣工決算審計、專項審計等方式，持續跟蹤企業轉型升級重點領域和重大項目過程管控情況，包括項目論證決策、項目實施及驗收投產等各環節，揭示項目管理中的問題和風險隱患，評價項目方向與企業戰略發展方向的一致性，評估項目產生的政治、社會及經濟效益，確保項目按計劃進度實施并達到預期效果。

內部審計可根據集團公司新質生產力發展戰略布局，重點跟蹤企業新能源、新材料、綠色低碳等轉型升級項目建設進度及效果情況。新能源方面關注自消納分布式風光、集中式光伏，以及淺海、深遠海風電項目的布局建設，運用“熱儲風光”新能源替代自用氣提高綠電消費占比等情況。新材料方面關注特種碳材料和集成電路用電子化學品、包裝材料、封裝材料等戰略產品，以及面向醫用健康、光電顯示、環境友好等方向需求的功能性高端材料和生物可降解材料等項目推進情況。綠色低碳方面跟蹤CCUS項目（二氧化碳捕集、利用與封存技術）產業化、商業化、規模化，以及老舊裝置更新改造和淘汰高耗能、高污染裝置進展情況。

（三）機制優化：助力企業提升科技創新能力和效果

新質生產力的發展必然離不開創新驅動，企業需要進一步加大研發力度，最大限度激發科技作為第一生產力所蘊含的巨大潛能[ 3 ]。內部審計圍繞企業科技創新體制機制、科研方向、科研項目、成果轉化及知識產權管理等展開審計監督，消除影響科技創新體制機制性障礙，分析評估新技術創新中的不確定性風險，推動科技成果有效轉化等，助推企業有效激發科技創新特別是原創性、顛覆性科技創新，攻克石油石化行業關鍵核心技術，催生新產業、新模式、新動能。

1.科技管理機制優化推進情況。一是關注各企業優化機制和激勵與約束關系的處理情況，真正激發科研人員創新動力、提升科技創新整體效能，以及將科技成果轉化獎勵重點向攻關難度大、原始創新程度高、創效增量大的新技術、新產品、新工藝等傾斜，暢通集團公司總部創新獎勵激勵直接到科研人員的通道，減少科研基層單位干預。二是關注各企業放權與管理關系的處理情況，做到該放的放到位，該管的管起來，該服務的服務好，讓下放的權力用到實處，用到更多高難度、高價值、高風險研發中去，切實激發科研人員的創新動能。三是關注以科研課題為主體的授權放權和責任管理情況，確保課題負責人在技術路線決策、科研團隊管理、資源資金調配、績效獎勵分配等方面的權責，推動課題負責人制落地見效。

2.科技協作及成果轉化機制推進情況。一是科技創新協作共享機制情況。關注集團公司系統內各企業、研究院開展科研資源共享，聯合建設重大科研裝備共享平臺，參與和利用區域大科學裝置共享科技文獻信息資源情況；協同集團公司科技管理部門推動各企業在原有分工基礎上跨單位、跨專業、跨產業協同創新，實現由多方發力向同向發力、由各自為戰向協同作戰的轉變，解決“多點投入、重復立項”問題；推動各企業、研究院與國內知名高校院所、特色研發機構開展合作，促進產學研的深度融合。二是科技成果轉化機制情況。跟蹤企業研發項目進度管控及科技成果申請、認定等情況，是否存在專利技術被他人注冊、盜用情況，重點關注專有技術和專利的推廣應用情況，有無科研項目結題后束之高閣、科技成果轉化率偏低現象，尤其是具有經濟效益和應用前景的專利或專有技術長期未能轉化推廣等問題。

（四）資金保障：促進新質生產力資金投入足額高效

培育和發展新質生產力需要投入大量的人、財、物、技術等資源，尤其需要資金的大量投入，而投入資金的數量、使用效率與效果決定了新質生產力發展的速度與質量。財務資金審計是內部審計最原始的本領，也是日常監督的重點領域和拿手好戲，要以新質生產力項目為切入點，以大額資金支出為主線，跟蹤專項資金的流向，揭示新質生產力發展配套資金損失浪費和效率低下問題，確保專項資金投入充足、合規、真實、高效，防范資金風險和提升使用效率，保障轉型升級和科研項目的有效運行。

1.專項資金保障機制的健全情況。關注企業是否建立健全新質生產力發展專項資金預算保障機制，專項資金是否納入企業年度計劃預算，資金來源是否合理、充足，是否與產業升級、轉型發展、科技創新等項目配套；監督預算執行和考核是否到位，是否用足用好新質生產力發展（如科研費用）的稅收優惠政策。

2.專項資金使用的合規性情況。檢查專項資金使用是否遵循法規制度要求做到專款專用、專項核算，跟蹤專項資金到位后是否按規定用途支出，結余資金是否按規定退回或變更用途，有無資金長期閑置或截留、挪用、套取等問題；關注企業利用專項資金購置的科研儀器設備、建設項目等是否存在無法投用、使用率偏低、閑置報廢等問題，防止資金流失和浪費。

3.專項資金投入的充分性情況。跟蹤科研和轉型升級等項目的資金投入、項目進度、項目驗收及投產應用等過程的資金管控情況，確保專項資金被用于新質生產力項目；關注有無資金投入不足導致項目無法推進、半途而廢等情況，有無可研論證不足或借轉型升級之名等造成過度投入或無效投入等問題。

4.專項資金投入的有效性情況。采取定性與定量相結合的分析方法，如運用成本效益比、投資回報率、生產效率提升率、科研成果轉化率等指標，分析評價新質生產力相關領域和項目的技術創新、生產效率、經濟效益等情況，揭示資金投入和項目管理中存在的問題和不足，規范創新資金投入和管理，提升科技創新效率和質量。

四、內部審計助推新質生產力發展的保障機制

（一）數智賦能：發展新質審計工具

對于內部審計來說，既是發展新質生產力的監督者，也是參與者，二者之間存在相互促進和相互依存的關系。新質生產力的迅猛發展，倒逼內部審計加快轉型發展的步伐，通過數智賦能推進新技術在審計實踐中的有效應用，以新的審計生產工具創造新的審計生產力。

1.建立審計數據中心。通過整合內部財務、業務、專業管理等各類型數據庫，打造審計數據資源體系，廣泛采集審計所需的基礎數據、業務數據和外部數據，為數據挖掘分析、大數據審計和實時在線監測預警提供基礎保障。在新質生產力項目審計中，充分利用審計數據庫，以點帶面挖掘共性問題，由表及里挖掘深度問題，助力審計監督橫向到邊、縱向到底，以高質量的數據審計監督新質生產力發展。

2.構建審計管理大模型。隨著大模型時代的到來，人工智能進入了一個嶄新的發展階段，DeepSeek、騰訊元寶等大模型的開放和應用成為行業焦點。基于AI大模型技術的研發成果，開發審計人員提出問題就能夠獲得快速準確答案的審計智能問答，為審計人員提供個性化的、與所需審計項目相關的案例推薦，以及審計底稿自動解析、審計問題定性自動推薦、審計報告自動生成等審計智能化場景，提高審計工作的效率和質量，推動審計行業發展。

3.探索平臺式“無感”審計。平臺式“無感”審計是以數據資源為基礎、信息平臺為載體、數據價值挖掘和分析應用為核心驅動，借助數字化、網絡化、智能化信息技術，對傳統審計的組織方式、技術方法等進行科技賦能和變革創新，實現新型數智化審計的監督模式。該模式能推動組織方式由項目式審計向平臺式“無感”審計轉變，作業模式由傳統現場審計向常態化遠程持續監督轉變，技術方法由信息化向數字化、網絡化、智能化轉變，監督范圍從單一企業的特定業務場景向同類板塊、領域的同屬業務場景全面覆蓋，檢查方法由抽樣審計向全樣本檢查轉變，由事后審計向實時在線預警轉變，實現審計資源集約貫通統籌管理，審計范圍全面精準高效覆蓋，風險領域動態持續監控預警。

（二）方法科學：大力推進研究型審計

研究型審計是將研究的思維貫穿于審計工作中，在宏觀上把握發展大勢、在微觀上探究事項本質，基于普遍性原則審視問題的一般規律，基于特殊視角審視事項背后的獨特原因，多維度入手、全方位考察，實現對審計事項的全方位把握[ 4 ]。新質生產力的發展勢必引發審計對象越來越多、項目規模越來越大、內容越來越復雜、專業分工越來越細等情況，審計方向把控和問題查證難度也越來越大，要在有限的審計資源和時間內查準查清問題事實，廣泛開展研究型審計是非常有必要的，可以為審計新質生產力提供先進工具和科學方法的保障。

1.審計課題研究。新質生產力是一種全新的生產力形態，其發展過程是生產力系統要素不斷優化、重塑、升級的過程，是生產力系統的變革演進[ 4 ]。新質生產力發展給企業發展帶來許多新情況、新問題、新風險。一是情況新，新質生產力發展需要新的產業布局、新的投資項目、新的科研方向，催生新產業、新模式、新動能，形成新體系、新制度、新流程，以及新型勞動對象的虛擬化、非物資化等。二是問題新，如新質生產力與現行治理體系和制度流程的沖突或不適應問題，現有勞動者與新型勞動資料和勞動對象的不熟悉、不適應問題，科技成果商業化應用水平低、轉化率不高等問題。三是風險新，如新質生產力發展帶來的技術不成熟、不穩定風險，市場需求不足或競爭激烈風險等，新質生產力涉及新的技術、新的產業和新的領域，這些新的元素往往伴隨著更為復雜、防控難度更為艱巨的新的安全環保風險[ 5 ]。這些新情況的出現，需要內部審計把新質生產力作為一個重點課題進行深入研究。研究新質生產力的內涵及特征，研究新質生產力與傳統生產力形態差異，研究新質生產力發展的內在規律和外在表現，研究新質生產力與現行法規制度的不適應和沖突問題，研究新質生產力發展出現的新風險隱患及應對新情況的審計方式方法和新質審計工具等，更好地把準脈、診明因、開好方，及時解決新質生產力發展過程中出現的風險隱患問題。

2.審計立項研究。審計立項是審計工作的“龍頭”和“指揮棒”，決定了審計工作的方向和重點，開展審計立項的研究能確保審計項目聚焦重點領域、轉型升級項目、高風險業務，為企業新質生產力發展保駕護航。審計立項首先要聚焦“政治性”，明確立項方向，通過學習研究國民經濟五年規劃、年度中央經濟工作會議和政府工作報告等文件資料，掌握黨和國家有關新質生產力發展重點和未來產業布局方向，結合集團公司五年規劃和戰略產業方向部署，研究審計監督對象和內容，確保審計方向不偏；其次要突出“全局性”，把握立項重點，研究集團公司年度工作重點、經濟活動分析材料、專業會議材料，以及投資計劃等資料，結合石油化工行業轉型升級、新興產業培育、未來產業布局、綠色低碳發展方向等新質生產力發展部署情況，研究審計監督對象和內容，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，確定專項審計項目或重點審計項目；最后要圍繞“實效性”，錨定立項質效，利用大數據技術和業審融合信息平臺，分析各業務板塊、各企業的業務、財務、投資、研發等相關數據異常變化情況，結合以前年度內審外查發現的新質生產力新問題、新風險等，研究審計監督對象和內容，對審計項目能揭示什么風險問題形成預判，把審計目標定準、審計重點找準。

3.審計項目研究。以項目為載體，開展審計項目全過程、各環節審計研究，深化問題解構。（1）審前準備研究“審什么”“怎么審”。首先研究被審計對象特點，通過提前挖掘、梳理被審計企業財務業務數據和問題案例，研究被審計企業新質生產力管理模式、業務流程、業務邏輯及風險點，形成風險清單和線索清單；其次研究審計技術方法，根據審前發現的疑點線索，研究核實疑點線索的新工具、新路徑、新方法。（2）審計現場研究“是什么”“取什么”。首先研究問題事實，對新質生產力發展過程中出現的各類問題要查清事實真相，深挖問題原因，揭示問題力求“見人、見事、見細節、見成因、見后果、見責任”；其次研究審計證據，面對新型勞動資料的智能化、自動化和新型勞動對象的數字化、虛擬化，研究如何獲取支持審計結論的新型審計證據，以及證據的相關性、充分性和可靠性。（3）審計報告研究“怎么定”“怎么改”。首先研究問題定性，研究風險問題發生的業務類型、業務環節、問題事實，根據問題成因、情節手段及后果影響對問題進行準確定性；其次研究審計建議，“由表及里”“由此及彼”，分析研究問題產生的業務管理環節和原因，提出完善新質生產力相關的體制機制、制度流程等方面的審計意見建議。（4）審后環節研究“問題根源”“新型工具”。首先研究長效機制，針對新質生產力發展中出現的普遍問題、典型問題及頻發問題，分析研究問題產生的規律和成因，找準“癥結”，推動問題源頭解決，將“問題清單”轉化為“成效清單”，把助推新質生產力發展落實到具體審計項目中；其次研究建模思路，在每個項目總結時，重點研究項目兩清單（問題清單、信息系統清單）、兩方法（問題查證方法、數據分析方法），對具備遠程審計條件的重點問題、頻發問題、新型問題，研究審計建模思路，實現從線下查證到線上自動排查。

（三）能力升級：打造新型審計勞動者隊伍

審計人員是審計新質生產力的創造者，是審計新質生產力生成中最活躍、最具決定性意義的能動主體，也是新時代審計事業高質量發展最為寶貴的資源和最可倚重的力量[ 6 ]。企業轉型升級，培育和發展新質生產力的需求日益迫切，內部審計為適應新質生產力發展需要大力提升審計隊伍的能力素質，建設一支“精審計、通專業、懂數據”的高素質新型審計勞動者隊伍。這支審計隊伍應當是懂政治、懂經濟、懂科技、懂管理，具有創新思維、研究能力的“多專多能”復合型審計人才。首先是政治素質高，具備把握黨和國家重大經濟方針政策、集團公司黨組決策部署的政治能力，確保審計監督精準定位不失焦、方向明晰不偏航，以有力有效的審計監督推動新質生產力發展的方針政策落實到位。其次是大局意識強，圍繞中心、服務大局，能夠站在集團公司全局高度謀劃審計項目，善于宏觀趨勢研判和風險預警，重點反映具有系統性、宏觀性、典型性的重大風險隱患和突出矛盾問題[ 6 ]，為公司決策層提出建設性、可操作性的審計意見建議。再次是學習能力強，擁有較強的快速學習能力，緊跟新質生產力發展和審計領域新技術新方法，緊貼企業高端化、智能化、綠色化轉型發展趨勢，把握相關領域的一般規律和發展趨勢，在較短時間內成為審計領域的行家里手。最后是信息化應用水平高，熟悉數據采集的方法和工具，掌握數據庫知識，能夠將采集到的源數據轉化為審計分析數據，并運用數據分析方法建立審計模型，善于通過對數據的分析研判發現問題線索。

五、結語

新質生產力的發展要求企業從“規模驅動”轉向“創新驅動”，內部審計通過監督評價、風險預警、價值創造三位一體助力企業破除阻礙新質生產力發展的體制機制障礙，規范業務流程，優化資源配置，成為新質生產力發展的“護航者”和“加速器”。隨著集團公司轉型升級、新質生產力發展的加速推進，內部審計監督展現出前所未有的深度和廣度，因此，加快審計轉型，發展審計新質生產力，建設新型審計隊伍是形勢所迫、大勢所趨，要以高質量審計監督助推新質生產力發展。

【參考文獻】

［1］ 李學嵐.國家審計推動新質生產力發展的路徑探析［J］.中國內部審計，2024（7）：93-95.

［2］ 陳漢文，張笛，韓洪靈，等.國家審計推動新質生產力形成與發展的路徑研究［J］.會計之友，2024（21）：2-10.

［3］ 董德新.內部審計助力國有企業新質生產力發展的路徑探索［J］.中國內部審計，2024（11）：4-7.

［4］ 吳漢利，張鵬翔.研究型審計賦能新質生產力發展：內在機理與實踐路徑［J］.會計之友，2025（3）：142-149.

［5］ 羅云，趙一歸，張皓瑩.新質生產力安全發展面臨的重大風險挑戰及對策［J］.中國應急管理，2024（4）：6-11.

［6］ 謝健.加快發展審計新質生產力 有力推動審計工作高質量發展［J］.經濟責任審計，2024（2）：11-14.