跨部門(mén)協(xié)作視角下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于保障資金安全、提高運(yùn)營(yíng)效率具有重要意義。然而，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、制度不完善、跨部門(mén)協(xié)作障礙以及監(jiān)督與反饋機(jī)制不足等問(wèn)題。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的理解和支持不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以有效實(shí)施。對(duì)此，優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)跨部門(mén)溝通與協(xié)作、提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)性認(rèn)知以及強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制等方面入手，以達(dá)到提高內(nèi)部控制的有效性、促進(jìn)跨部門(mén)協(xié)作、降低潛在風(fēng)險(xiǎn)并提升事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)效率的目的。

研究概述

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保資金安全、規(guī)范管理、提升運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制不僅能保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、準(zhǔn)確性和完整性，預(yù)防貪污腐敗和資金損失，還能增強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)同作業(yè)，提高效率，為事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用顯而易見(jiàn)。其不僅有助于標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，支持決策制定；還能夠通過(guò)內(nèi)部控制的監(jiān)控與反饋功能，迅速識(shí)別并修正財(cái)務(wù)管理中的不足，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建，對(duì)提高其管理效能、保護(hù)資金安全、推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。本文將從多部門(mén)合作的角度，探討優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 在事業(yè)單位里，業(yè)務(wù)部門(mén)普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)知。多數(shù)業(yè)務(wù)人員認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，與自身關(guān)聯(lián)不大，因此，在參與內(nèi)部控制時(shí)缺乏積極性和責(zé)任感。這種錯(cuò)誤觀念導(dǎo)致其在實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)態(tài)度消極，有時(shí)甚至產(chǎn)生抗拒心理。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)間溝通不暢，內(nèi)部控制的政策和措施無(wú)法有效傳達(dá)至各個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，常因不了解其他部門(mén)的具體業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致所制定的政策與實(shí)際操作不符，難以落實(shí)。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)踐內(nèi)部控制時(shí)遇到的難題和挑戰(zhàn)，未能及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，阻礙了內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

內(nèi)部控制制度不完善 事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系普遍存在不夠系統(tǒng)和全面的問(wèn)題。很多事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制規(guī)則時(shí)，僅聚焦于財(cái)務(wù)管理的部分流程，而忽略了資產(chǎn)、采購(gòu)及項(xiàng)目管理等其他重要領(lǐng)域。這樣的片面關(guān)注造成了內(nèi)控體系的空白點(diǎn)，無(wú)法全面保障事業(yè)單位的各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)在遵循內(nèi)部控制規(guī)定時(shí)，常出現(xiàn)執(zhí)行不到位或隨意變通的情況，使得這些規(guī)定變得有名無(wú)實(shí)。此外，部分事業(yè)單位在更新和完善內(nèi)部控制體系上反應(yīng)遲緩，沒(méi)有隨著外部條件的變化和內(nèi)部管理需求的提升做出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。

跨部門(mén)協(xié)作障礙 在事業(yè)單位內(nèi)部，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的信息交流不順暢是造成跨部門(mén)合作難題的關(guān)鍵因素之一。由于兩部門(mén)的職責(zé)特性及側(cè)重點(diǎn)不同，常常缺乏高效的溝通與信息分享機(jī)制。業(yè)務(wù)部門(mén)主要聚焦于業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成與績(jī)效提升，而財(cái)務(wù)部門(mén)則著重于資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。這樣的區(qū)別使得雙方在內(nèi)部控制的理解與實(shí)施上產(chǎn)生分歧，難以實(shí)現(xiàn)有效合作。再加上事業(yè)單位普遍存在的信息孤島問(wèn)題，即各部門(mén)間缺少有效的信息共享渠道，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息不能及時(shí)交流和共享。這不僅降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，還提升了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)部門(mén)不理解不支持內(nèi)部控制的原因分析

認(rèn)知差異 業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)知差異，是造成業(yè)務(wù)部門(mén)不理解、不支持內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。業(yè)務(wù)部門(mén)通常視內(nèi)部控制為增加的工作負(fù)擔(dān)和限制，而非提升資金安全、效率及風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。這種片面的看法導(dǎo)致其在實(shí)施內(nèi)控措施時(shí)缺乏主動(dòng)性和積極性，有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生抵觸心理。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)在推廣內(nèi)部控制理念時(shí)，過(guò)于側(cè)重政策的合規(guī)性和嚴(yán)密性，忽略了與業(yè)務(wù)部門(mén)的有效溝通。這種做法讓業(yè)務(wù)部門(mén)難以深入了解內(nèi)部控制的核心價(jià)值，僅停留在表面的理解上。由于財(cái)務(wù)部門(mén)未能充分解釋內(nèi)部控制的意義和好處，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其重要性的認(rèn)同度不高，直接影響了內(nèi)部控制的實(shí)際成效。認(rèn)知上的分歧以及財(cái)務(wù)部門(mén)在傳達(dá)內(nèi)部控制重要性上的不足，共同構(gòu)成了業(yè)務(wù)部門(mén)不理解、不支持內(nèi)部控制的主要障礙。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和合規(guī)性認(rèn)知不足 在事業(yè)單位中，某些業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，是造成其對(duì)內(nèi)部控制措施不夠重視的關(guān)鍵因素之一。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解不夠深入且缺乏預(yù)警機(jī)制，這些部門(mén)通常難以預(yù)測(cè)和評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此無(wú)法實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施來(lái)預(yù)防和處理這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制方面存在盲區(qū)和隱患，增加了事業(yè)單位運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知不足也是內(nèi)部控制實(shí)施不力的主要原因之一。有些業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)這些法律法規(guī)和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)知之甚少，甚至存在誤解或忽視的現(xiàn)象。這可能導(dǎo)致其在實(shí)際操作中違反規(guī)定，產(chǎn)生不合規(guī)的行為，給事業(yè)單位帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和名譽(yù)損害。由于合規(guī)意識(shí)和標(biāo)準(zhǔn)理解的偏差，業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行內(nèi)部控制措施時(shí)往往不能做到精確、完整和高效，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的整體效能。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱和合規(guī)認(rèn)知的不足是業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，這些問(wèn)題必須引起重視并得到有效解決，以提升事業(yè)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平。

溝通不暢 在事業(yè)單位里，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不暢是內(nèi)部控制難以有效實(shí)施的一個(gè)重要原因。雖然內(nèi)部控制旨在確保單位的穩(wěn)健運(yùn)行，但因缺少有效的溝通機(jī)制，兩個(gè)部門(mén)間的信息交流和合作常出現(xiàn)問(wèn)題。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，可能沒(méi)有充分聽(tīng)取業(yè)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)和需求，使得這些制度脫離實(shí)際，難以獲得業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可和支持。另一方面，內(nèi)控制度向業(yè)務(wù)部門(mén)傳達(dá)時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)延遲或失真的情況。此外，各部門(mén)往往專(zhuān)注于所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，缺乏與其他部門(mén)共享信息的習(xí)慣和機(jī)制，造成各部門(mén)間出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的情況。溝通渠道的不通暢，使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地將最新的內(nèi)控要求告知業(yè)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)在操作時(shí)產(chǎn)生疑惑和誤解。

跨部門(mén)協(xié)作視角下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性且至關(guān)重要的任務(wù)。這不僅涉及到財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更關(guān)乎到事業(yè)單位整體的合規(guī)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。為了達(dá)到這一目的，組織定期的跨部門(mén)內(nèi)部控制培訓(xùn)顯得尤為必要。此類(lèi)培訓(xùn)可以通過(guò)內(nèi)外部資源相結(jié)合的方式開(kāi)展，如邀請(qǐng)外部專(zhuān)家分享最新的內(nèi)部控制理論和案例，或是由內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的老職工傳授實(shí)際操作技巧，以此來(lái)加深職工對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，激發(fā)其主動(dòng)學(xué)習(xí)的興趣。

除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)之外，更重要的是要在全單位范圍內(nèi)營(yíng)造一種積極向上的內(nèi)部控制文化氛圍。這需要從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)以身作則，通過(guò)自身的言行展示出對(duì)內(nèi)部控制工作的高度重視，并將其納入日常管理決策之中。例如，可以在會(huì)議中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，或者是在績(jī)效考核中加入對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)估指標(biāo)。這樣不僅能有效提升職工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感和參與度，還能促進(jìn)內(nèi)部控制措施在實(shí)際工作中得到更好的落實(shí)。

完善內(nèi)部控制制度 優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心在于建立健全一套系統(tǒng)、全面且具有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。這一體系的建設(shè)首先要立足于事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展階段，確保所制定的各項(xiàng)規(guī)定既能滿(mǎn)足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，又能緊密結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際需求，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性和可操作性。為此，應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)的工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施，該小組成員應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、法務(wù)等多個(gè)部門(mén)，以確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和合理性。

在具體制度內(nèi)容方面，需要明確界定各個(gè)層級(jí)、各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，避免因權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的操作失誤或責(zé)任推諉現(xiàn)象。同時(shí)，還應(yīng)該針對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)和監(jiān)控機(jī)制，如預(yù)算編制、資金使用審批、資產(chǎn)采購(gòu)等關(guān)鍵流程，均需制定詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)和檢查標(biāo)準(zhǔn)，確保每一步操作都有據(jù)可依、有跡可循。此外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，利用數(shù)字化工具提升內(nèi)部控制效率也成為可能，如開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

在制度執(zhí)行層面，除了加強(qiáng)培訓(xùn)教育，使每位職工都能熟悉并遵守相關(guān)規(guī)定外，還必須建立起有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。包括但不限于定期的內(nèi)部審計(jì)、不定期的抽查檢驗(yàn)以及對(duì)外部審計(jì)建議的積極響應(yīng)。

加強(qiáng)跨部門(mén)溝通與協(xié)作 優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，增強(qiáng)跨部門(mén)溝通與協(xié)作極為重要。為此，需要構(gòu)建跨部門(mén)溝通機(jī)制，可以成立一個(gè)由各部門(mén)代表組成的協(xié)調(diào)委員會(huì)或工作小組，定期組織內(nèi)部控制協(xié)調(diào)會(huì)議，保證財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通順暢、協(xié)作高效。

此類(lèi)會(huì)議旨在為各部門(mén)提供一個(gè)交流平臺(tái)，以分享內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)展、遇到的挑戰(zhàn)及解決策略，進(jìn)而增進(jìn)部門(mén)間理解與合作。

同時(shí)，采用信息化技術(shù)促進(jìn)信息共享與流程協(xié)同亦是增強(qiáng)跨部門(mén)溝通與協(xié)作的關(guān)鍵。通過(guò)引入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或搭建統(tǒng)一的信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，確保各部門(mén)能即時(shí)訪(fǎng)問(wèn)并更新內(nèi)部控制相關(guān)信息，打破信息孤島，提升信息處理速度和準(zhǔn)確性。借助流程協(xié)同軟件，使得各部門(mén)工作更加緊密配合，確保內(nèi)部控制措施在不同部門(mén)間順利實(shí)施。

提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)性認(rèn)知 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)認(rèn)知對(duì)于優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尤為關(guān)鍵。為此，應(yīng)推行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。通過(guò)實(shí)施定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系，幫助各部門(mén)更準(zhǔn)確地識(shí)別和分析業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而采取適當(dāng)內(nèi)部控制措施加以預(yù)防和管理。

此外，加強(qiáng)合規(guī)性專(zhuān)題培訓(xùn)同樣是提升合規(guī)認(rèn)知的有效方式。培訓(xùn)活動(dòng)能讓職工深刻認(rèn)識(shí)到遵循內(nèi)部控制規(guī)范的重要性，清晰界定自身在內(nèi)部控制框架下的責(zé)任與義務(wù)，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)敏感度。

推動(dòng)合規(guī)文化的發(fā)展也是提高合規(guī)認(rèn)知的一個(gè)重要方面。通過(guò)積極的宣傳與教育，激勵(lì)職工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制政策，營(yíng)造出全員參與、共同努力維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的積極氛圍。

強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制 加強(qiáng)監(jiān)督與反饋體系是確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的重要支撐。為此，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。該機(jī)構(gòu)應(yīng)定期審查內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題迅速給出改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改措施的落實(shí)。

同時(shí)，建立反饋渠道是加強(qiáng)監(jiān)督與反饋體系不可或缺的一部分。例如，設(shè)置服務(wù)熱線(xiàn)、電子郵件、意見(jiàn)箱等反饋途徑，便于職工報(bào)告內(nèi)部控制存在的問(wèn)題或障礙。這些反饋信息需被及時(shí)匯總與處理，確保相關(guān)問(wèn)題能夠得到有效解決。建立內(nèi)部控制報(bào)告制度，要求各部門(mén)定期提交內(nèi)部控制報(bào)告，包括內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等。

同時(shí)，對(duì)監(jiān)督和反饋中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)和改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)有效運(yùn)行。通過(guò)建立和完善內(nèi)控制度的監(jiān)督和反饋機(jī)制，事業(yè)單位可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的有效性，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從跨部門(mén)合作的角度來(lái)看，優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的途徑應(yīng)當(dāng)重視提高內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制體系、增進(jìn)部門(mén)間交流與合作、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及合規(guī)知識(shí)，同時(shí)加固監(jiān)督與反饋流程。這些策略相輔相成，共同構(gòu)建了一個(gè)全面的內(nèi)部控制框架。通過(guò)促進(jìn)跨部門(mén)合作，消除信息壁壘，加深彼此間的溝通與理解，能夠更加高效地發(fā)現(xiàn)并管理風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效能。此外，強(qiáng)調(diào)人員培訓(xùn)和組織文化的建設(shè)，營(yíng)造出全體職工積極參與和支持內(nèi)部控制的良好環(huán)境。總而言之，改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，要求所有部門(mén)協(xié)同作業(yè)，持續(xù)努力，以保障事業(yè)單位的穩(wěn)健與可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：西林縣環(huán)境衛(wèi)生管理站）