國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合存在的問(wèn)題及策略

本文以國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合為研究對(duì)象，分析其現(xiàn)狀、問(wèn)題及策略。文章先明確了預(yù)算管理與績(jī)效考核的基本概念、相互關(guān)系及其結(jié)合的必要性與價(jià)值。然而，在實(shí)踐中二者結(jié)合仍面臨預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行監(jiān)控乏力、績(jī)效考核指標(biāo)片面、管理與考核脫節(jié)等問(wèn)題，導(dǎo)致資源配置效率低下且與戰(zhàn)略目標(biāo)偏離。為破解上述困境，文章提出了四點(diǎn)策略：一是優(yōu)化預(yù)算編制，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等科學(xué)方法，提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)度與適應(yīng)性；二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整程序，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性；三是完善績(jī)效考核指標(biāo)體系，兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，引入平衡計(jì)分卡等多元化工具，全面反映企業(yè)的績(jī)效與戰(zhàn)略目標(biāo)；四是構(gòu)建預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同機(jī)制，通過(guò)聯(lián)動(dòng)預(yù)算調(diào)整與考核結(jié)果，形成有效的閉環(huán)管理，確保二者緊密結(jié)合，共同推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

本文深入分析了國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的解決策略。通過(guò)改進(jìn)預(yù)算編制流程、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、完善績(jī)效考核機(jī)制及促進(jìn)兩者的協(xié)同作用，旨在促進(jìn)國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平的提升，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。

國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的現(xiàn)狀分析

預(yù)算管理與績(jī)效考核的基本概念及關(guān)系 預(yù)算管理與績(jī)效考核是國(guó)企運(yùn)營(yíng)的核心管理工具，分別承擔(dān)著資源配置與績(jī)效激勵(lì)的職能。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)未來(lái)收入、支出、成本、投資等進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)，可以實(shí)現(xiàn)資源合理配置與經(jīng)濟(jì)效益最大化，服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。績(jī)效考核則通過(guò)對(duì)員工工作績(jī)效進(jìn)行客觀、公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與反饋，激發(fā)其積極性，提升組織績(jī)效，亦指向戰(zhàn)略目標(biāo)。兩者在戰(zhàn)略一致性、資源配置協(xié)同與信息反饋互動(dòng)等方面緊密相連，共同構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與資源配置的核心機(jī)制。

國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核的現(xiàn)狀概述 當(dāng)前，國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核雖取得一定進(jìn)展，但仍面臨挑戰(zhàn)。預(yù)算管理逐步規(guī)范，制度與流程漸趨完善，但科學(xué)性與精準(zhǔn)性不足，預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)脫節(jié)。績(jī)效考核體系初步建立，激發(fā)了員工積極性，但仍存在指標(biāo)設(shè)置不合理、數(shù)據(jù)收集不全、評(píng)價(jià)主觀性強(qiáng)、反饋與改進(jìn)機(jī)制不健全等問(wèn)題，實(shí)際效果受限。預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合不緊密，資源配置與績(jī)效激勵(lì)未形成合力，影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。信息化水平有待提升，部分國(guó)企未建立預(yù)算與績(jī)效管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)處理效率低、準(zhǔn)確性差，或已建系統(tǒng)仍存在功能不完善、數(shù)據(jù)孤島、信息共享不暢等問(wèn)題。

兩者結(jié)合的必要性及意義 鑒于上述現(xiàn)狀，國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合具有重要意義，主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行的協(xié)同性、資源配置的優(yōu)化性、信息反饋的有效性與管理效率的提升性。通過(guò)將預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效考核指標(biāo)有效對(duì)接起來(lái)，可確保資源配置與績(jī)效激勵(lì)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，形成戰(zhàn)略執(zhí)行合力，提升戰(zhàn)略執(zhí)行力。通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效考核的緊密協(xié)同，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效考核結(jié)果的聯(lián)動(dòng)，引導(dǎo)員工行為與資源使用符合預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)資源優(yōu)化配置，提升資源配置效率。通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效考核的信息反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核中存在的問(wèn)題，為預(yù)算調(diào)整與績(jī)效改進(jìn)提供依據(jù)，確保預(yù)算管理與績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性與有效性。通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的信息化、智能化，提升預(yù)算數(shù)據(jù)與績(jī)效數(shù)據(jù)收集、處理、分析、反饋等工作的效率，降低管理成本，提升管理效率。

綜上所述，國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合是提升國(guó)企戰(zhàn)略執(zhí)行力、資源配置效率、信息反饋有效性與管理效率的重要途徑，對(duì)于推動(dòng)國(guó)企實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合存在的主要問(wèn)題

預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性 國(guó)有企業(yè)在推行預(yù)算管理與績(jī)效考核的深度融合過(guò)程中，面臨預(yù)算編制層面的顯著挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。預(yù)算編制往往過(guò)于依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)，而未充分考慮市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整及外部環(huán)境變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不夠前瞻性和準(zhǔn)確性。此外，預(yù)算編制過(guò)程缺乏跨部門(mén)協(xié)同，各部門(mén)間的信息交流不暢，使得預(yù)算制定難以從全局視角出發(fā)，系統(tǒng)性整合資源，導(dǎo)致資源配置的低效與浪費(fèi)。

預(yù)算執(zhí)行不到位，缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制 國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算管理與績(jī)效考核融合的過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)問(wèn)題凸顯。問(wèn)題核心在于監(jiān)控缺失與調(diào)整機(jī)制不力，導(dǎo)致執(zhí)行偏離目標(biāo)。具體而言，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)監(jiān)控不足，如進(jìn)度、資金效率與成本控制，信息反饋慢，延誤偏差糾正，增大目標(biāo)偏差。此外，外部環(huán)境變化快速，現(xiàn)行預(yù)算調(diào)整機(jī)制響應(yīng)慢、流程繁復(fù)，適應(yīng)性與靈活性受限。這種執(zhí)行脫節(jié)、監(jiān)控與調(diào)整滯后的情形，不僅減弱預(yù)算對(duì)運(yùn)營(yíng)的指導(dǎo)作用，還扭曲績(jī)效評(píng)估，影響激勵(lì)有效性，制約國(guó)企戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)與競(jìng)爭(zhēng)力提升。。

績(jī)效考核指標(biāo)不科學(xué)，未全面反映企業(yè)績(jī)效 國(guó)有企業(yè)在探索預(yù)算管理與績(jī)效考核深度整合的過(guò)程中，績(jī)效考核層面的問(wèn)題尤為突出。主要體現(xiàn)在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的不科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)整體績(jī)效未能得到全面、準(zhǔn)確的反映。首先，考核體系過(guò)度聚焦財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)諸如創(chuàng)新能力、客戶(hù)滿意度、社會(huì)責(zé)任等非財(cái)務(wù)性績(jī)效考量不足，使得考核內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法全面審視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與社會(huì)影響力。其次，考核指標(biāo)的選擇與權(quán)重配置缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特性和市場(chǎng)環(huán)境的緊密對(duì)接，導(dǎo)致考核導(dǎo)向偏離企業(yè)實(shí)際發(fā)展訴求。再者，部分考核指標(biāo)設(shè)定過(guò)于宏觀而難以量化，或過(guò)于細(xì)化而忽視整體效益，導(dǎo)致考核結(jié)果的可比性與公正性大打折扣。這種績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)性，使得預(yù)算管理與績(jī)效考核的結(jié)合效果大打折扣，無(wú)法有效驅(qū)動(dòng)國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不能為資源配置、激勵(lì)機(jī)制等重要管理決策提供可靠依據(jù)。因此，如何構(gòu)建科學(xué)、全面且契合企業(yè)特質(zhì)的績(jī)效考核指標(biāo)體系，是當(dāng)前國(guó)企深化預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合面臨的重大課題[3]。

預(yù)算管理與績(jī)效考核脫節(jié)，缺乏有效的銜接和協(xié)同 國(guó)企在深化預(yù)算與績(jī)效融合實(shí)踐里，兩者銜接不暢、協(xié)同不足成為焦點(diǎn)。預(yù)算與考核體系間的明顯裂縫，暴露出互動(dòng)和支撐機(jī)制的缺失，特別是預(yù)算目標(biāo)與考核標(biāo)尺關(guān)聯(lián)模糊，致執(zhí)行成效難以直接映射績(jī)效分值，預(yù)算的導(dǎo)航功能受限。此外，執(zhí)行進(jìn)度與考核周期的不匹配，加上反饋信息與評(píng)價(jià)結(jié)果的時(shí)差，共同削減了考核的時(shí)效性和精確性。預(yù)算調(diào)整與考核反饋的脫節(jié)，進(jìn)一步降低了預(yù)算的靈活性和考核的持續(xù)改進(jìn)效果，二者各自為政，難以合力推進(jìn)國(guó)企戰(zhàn)略愿景，也影響了通過(guò)預(yù)算考核互動(dòng)提升的管理效率。因此，當(dāng)下緊迫任務(wù)是設(shè)計(jì)一套預(yù)算與績(jī)效考核的緊密銜接機(jī)制，確保二者高效協(xié)同，助力國(guó)企改革深化。

國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略探討

優(yōu)化預(yù)算編制流程，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性 在國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略探討中，優(yōu)化預(yù)算編制流程，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。首先，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密對(duì)接，避免預(yù)算編制偏離戰(zhàn)略方向。其次，引入滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)理念與技術(shù)，提高預(yù)算編制的精確度與適應(yīng)性，使其能夠靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化與業(yè)務(wù)發(fā)展。再次，細(xì)化預(yù)算編制顆粒度，將預(yù)算編制細(xì)化至部門(mén)、項(xiàng)目甚至產(chǎn)品層面，以提高預(yù)算編制的精細(xì)化程度，提升預(yù)算執(zhí)行的可控性。此外，構(gòu)建預(yù)算編制參與機(jī)制，鼓勵(lì)各級(jí)管理者與員工參與預(yù)算編制過(guò)程，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性與接受度。最后，完善預(yù)算編制方法與工具，如運(yùn)用預(yù)算軟件、數(shù)據(jù)分析等手段，提升預(yù)算編制的效率與質(zhì)量。

通過(guò)上述策略的實(shí)施，有望提高國(guó)企預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效結(jié)合奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和調(diào)整 在國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略探討中，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控是確保預(yù)算有效執(zhí)行與適時(shí)調(diào)整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度跟蹤、預(yù)算執(zhí)行差異分析、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警等機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程處于有效監(jiān)控之下。其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)，明確各級(jí)管理者與員工在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任與權(quán)限，通過(guò)績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)其主動(dòng)履行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任的積極性。再次，運(yùn)用信息化手段，如預(yù)算管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析與反饋，提升預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的效率與精準(zhǔn)度[4]。最后，建立預(yù)算執(zhí)行調(diào)整機(jī)制，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控結(jié)果，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行策略等，確保預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際情況相適應(yīng)。通過(guò)上述策略的實(shí)施，有望加強(qiáng)國(guó)企預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，確保預(yù)算有效執(zhí)行與適時(shí)調(diào)整，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效結(jié)合提供有力保障。

完善績(jī)效考核指標(biāo)體系，全面反映企業(yè)績(jī)效和戰(zhàn)略目標(biāo) 在國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略探討中，完善績(jī)效考核指標(biāo)體系是全面反映企業(yè)績(jī)效和戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。首先，績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密對(duì)接，選取能夠反映戰(zhàn)略執(zhí)行效果的關(guān)鍵指標(biāo)，如市場(chǎng)份額、研發(fā)投入、客戶(hù)滿意度、社會(huì)責(zé)任等，確保績(jī)效考核與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。其次，績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也要關(guān)注企業(yè)的社會(huì)效益、環(huán)境效益等，確保績(jī)效考核能夠全面反映企業(yè)績(jī)效。再次，績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)具有可比性、可操作性與可度量性，便于績(jī)效數(shù)據(jù)的收集、分析與比較，提升績(jī)效考核的精準(zhǔn)度與公正性。最后，績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)具有動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，能根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化等情況，適時(shí)調(diào)整績(jī)效考核指標(biāo)，確保績(jī)效考核與時(shí)俱進(jìn)。通過(guò)上述策略的實(shí)施，有望完善國(guó)企績(jī)效考核指標(biāo)體系，全面反映企業(yè)績(jī)效和戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效結(jié)合提供科學(xué)依據(jù)。

強(qiáng)化預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同，形成有效的閉環(huán)管理 在國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合的策略探討中，強(qiáng)化預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同是形成有效閉環(huán)管理的關(guān)鍵。首先，構(gòu)建預(yù)算管理與績(jī)效考核的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效考核指標(biāo)有效對(duì)接，確保預(yù)算資源配置和績(jī)效激勵(lì)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，形成戰(zhàn)略執(zhí)行合力。其次，建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核結(jié)果的反饋機(jī)制，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與績(jī)效考核結(jié)果的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核中存在的問(wèn)題，為預(yù)算調(diào)整與績(jī)效改進(jìn)提供依據(jù)，確保預(yù)算管理與績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性與有效性。再次，強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整與績(jī)效改進(jìn)的協(xié)同，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控結(jié)果與績(jī)效考核結(jié)果，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行策略等，同時(shí)采取績(jī)效改進(jìn)措施，提升員工績(jī)效，確保預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同效應(yīng)得到充分發(fā)揮[5]。最后，構(gòu)建預(yù)算管理與績(jī)效考核的信息共享平臺(tái)，打破部門(mén)壁壘，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與績(jī)效數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提升預(yù)算管理與績(jī)效考核的效率與效果。通過(guò)上述策略的實(shí)施，有望強(qiáng)化國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核的協(xié)同，進(jìn)而形成有效的閉環(huán)管理，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效結(jié)合提供有力支撐。

針對(duì)國(guó)企預(yù)算管理與績(jī)效考核結(jié)合存在的問(wèn)題，通過(guò)強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向、優(yōu)化預(yù)算編制、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控、完善考核指標(biāo)、促進(jìn)協(xié)同管理等策略，有望實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效的深度融合，提升國(guó)企的資源配置效率與戰(zhàn)略執(zhí)行力，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：上海申康衛(wèi)生基建管理有限公司）