預算與財務分析協同對企業經營績效提升的影響研究

摘 要：隨著經濟全球化和市場競爭的飛速發展，企業面臨著越來越復雜的經營環境。預算管理和財務分析作為企業財務管理的重要組成部分，各自在企業運營中發揮關鍵作用，但在實際操作中，兩者常出現脫節現象，導致無法充分發揮協同效應來服務企業經營決策。這種情況致使企業在成本控制、資源配置以及風險防范等方面不能達到最優效果，影響了企業經營績效的提升。基于此，本文針對預算與財務分析協同對企業經營績效提升的影響展開了分析。通過深入探討兩者協同的相關理論基礎，剖析其對企業經營績效的影響機制，調查協同現狀與問題，并提出促進協同以提升企業經營績效的策略，以期促使企業明確協同的重要性，掌握實現協同的有效途徑，進而提升企業經營績效。

關鍵詞：預算管理；財務分析；協同；企業經營績效

在當今競爭激烈的商業環境中，企業的可持續發展面臨諸多挑戰。預算管理作為規劃企業資源分配的關鍵工具，能夠為企業運營設定明確的目標與資源框架。而財務分析則像是企業運營的透視鏡，通過對財務數據的解讀揭示企業的財務狀況和經營成果。然而，在實踐中，不少企業常常孤立地看待預算與財務分析，忽略了它們之間潛在的協同效應。這種各自為政的情況使得企業難以充分整合資源、優化成本控制、高效配置資源以及及時防范風險。深入研究預算與財務分析協同對企業經營績效提升的影響意義重大，它有助于企業打破傳統管理思維的局限，構建起兩者緊密結合的管理模式，從而為企業在復雜的市場環境中脫穎而出奠定基礎。

一、預算與財務分析協同的相關理論基礎

（一）預算管理的理論概述

預算管理是企業內部管理控制的重要工具，它是對企業未來一定時期內的經營活動和財務成果進行的全面規劃與安排。預算管理起源于企業對資源合理配置的需求，其發展經歷了多個階段。從傳統的簡單預算編制，到如今融入了戰略規劃、風險評估等多方面元素的綜合性預算管理體系。它涵蓋業務預算、專門決策預算和財務預算等多個層面。業務預算針對企業日常的經營業務活動，如銷售預算、生產預算等，這些預算相互關聯、環環相扣，為企業的生產運營提供了細致的規劃。專門決策預算則側重于企業重大投資、融資等特殊決策事項。而財務預算是對前面各類預算的綜合匯總，包括預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表等，從財務角度對企業的經營成果和財務狀況進行預估。預算管理通過設定明確的目標、分配資源、監控執行過程，能夠有效地協調企業內部各部門的活動，確保企業朝著既定的戰略方向前進[1]。

（二）財務分析的理論要點

財務分析主要是通過對企業財務報表及其他相關財務數據的深入研究，來評估企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。財務報表作為企業財務信息的主要載體，包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。資產負債表反映了企業在特定時點的資產、負債和所有者權益的構成情況，體現了企業的財務實力和資本結構。利潤表展示了企業在一定期間內的經營成果，揭示了企業的盈利能力。現金流量表則聚焦于企業現金的流入和流出，反映了企業的現金生成能力和資金周轉情況。財務分析的方法多種多樣：比率分析通過計算各類財務比率，如償債比率、營運比率、盈利比率等，來評估企業不同方面的能力。趨勢分析通過對企業多期財務數據的對比，觀察財務指標的變化趨勢，從而判斷企業的發展態勢。因素分析則是對影響財務指標變動的因素進行剖析，找出關鍵因素。

（三）兩者協同的理論依據

預算與財務分析的協同具有深厚的理論基礎。一方面，從目標導向來看，預算管理的核心目標是實現企業資源的優化配置，使企業的各項經營活動與戰略目標緊密結合。而財務分析的目的是為企業提供全面、準確的財務信息，為決策提供依據。兩者的協同能夠確保資源配置決策建立在科學的財務信息基礎之上，從而使資源流向更具效益的領域。另一方面，從信息交互的角度，預算編制需要大量的歷史財務數據作為參考，這些數據的分析主要依賴于財務分析的方法和成果。同時，預算執行過程中產生的數據又為財務分析提供了新的素材，使財務分析能夠更加深入地了解企業經營的實際情況。此外，從企業經營的動態過程來看，預算管理側重于對未來的規劃與控制，而財務分析則關注對過去和現在財務狀況的評估。兩者的協同能夠將過去、現在和未來有機地結合起來，形成一個完整的管理閉環，在企業經營過程中相互促進、相輔相成，共同為企業的穩定運行和發展提供有力的保障[2]。

二、預算與財務分析協同對企業經營績效的影響機制分析

（一）對成本控制方面的影響機制

預算管理在成本控制方面起到了預先規劃的作用。它能夠根據企業的生產經營計劃和市場預期，對各項成本進行細致的預算編制，包括采購成本、人工成本、折舊等。這些預算數據為企業提供了明確的成本控制目標。而財務分析則是對實際成本發生情況的跟蹤和評估。通過財務分析，可以將實際成本與預算成本進行對比，找出成本偏差的環節。當兩者協同工作時，財務分析能夠及時發現成本超支的領域，并反饋給預算管理環節。預算管理可以據此調整后續的成本預算計劃，或者采取針對性的成本控制措施，如優化采購流程、提高運營效率等。這種協同機制使得企業能夠動態地對成本進行管控，避免成本的過度增長，從而提高企業的成本效益，直接對企業的經營績效產生積極影響。

（二）對資源配置方面的影響機制

預算管理本質上是對企業資源的一種分配規劃。它是根據企業的戰略目標和各個業務部門的需求，合理地分配人力、物力和財力資源。而財務分析可以對企業資源的利用效率進行評估。通過分析財務報表中的相關數據，如資產周轉率、資金回報率等指標，可以了解不同業務領域資源利用的效果。當預算與財務分析協同起來時，財務分析的結果可以為預算管理提供資源調整的依據。對于資源利用效率高的部門或項目，可以在預算編制中適當增加資源投入；而對于資源浪費或者利用效率低下的領域，則可以減少資源分配。這樣的協同機制能夠確保企業的資源流向最具價值的地方，從而實現資源的優化配置，提高企業整體的運營效率，進而提升企業的經營績效[3]。

（三）對風險防范方面的影響機制

預算管理在風險防范方面能夠提前識別潛在的風險。在編制預算的過程中，會考慮到市場波動、政策變化等外部因素對企業收入和成本的影響，從而制定相應的風險預案。財務分析則可以通過對企業財務數據的深入分析，發現一些潛在的風險信號，如應收賬款周轉率下降可能意味著信用風險增加、資產負債率過高可能導致償債風險等。當兩者協同運作時，財務分析發現的風險信號可以促使預算管理對風險預案進行調整和完善。同時，預算執行過程中的風險情況也可以通過財務分析進行實時監測。這種協同機制能夠使企業更加敏銳地察覺風險，從而提前采取防范措施，降低風險對企業經營績效的負面影響，保障企業的穩定發展。

三、預算與財務分析協同的現狀及問題

（一）企業中協同的現狀調查

在當今的企業環境中，許多企業已經開始認識到預算與財務分析協同的重要性。一些大型企業在預算編制過程中會充分參考財務分析的歷史數據和結果，以此來制定更為合理和科學的預算計劃。例如在互聯網企業中，通過對過往成本費用結構的財務分析，在新的預算周期中通過調整對不同媒體采購策略的預算，對成本費用預算進行更精準的規劃。同時，在預算執行階段，同步利用財務分析的工具和方法，定期對預算執行情況進行跟蹤和評估，如對比實際成本與預算成本、實際銷售額與預算銷售額等。在一些較為先進的企業管理案例中，還出現了專門的預算與財務分析協同工作小組，成員包括財務部門、業務部門等相關人員，通過定期的會議和信息共享促進兩者之間的協同[4]。

（二）協同過程中存在的主要問題

然而，盡管有部分企業做出了努力，但在預算與財務分析協同過程中仍然存在不少問題。首先，從信息溝通方面來看，很多企業內部不同部門之間存在信息壁壘。財務部門進行財務分析時所依據的數據往往不能及時、準確地傳遞給負責業務預算編制的人員，導致預算編制與實際情況脫節。例如，由于市場環境導致預算發生了重大變化，業務部門未能及時將信息同步到預算管理部門，進而影響了預算中銷售預算的準確性。其次，在人員專業素養方面，部分企業的財務人員對業務的理解不夠深入，而業務預算編制人員對財務分析的專業知識掌握不足。形成各自為政的局面，這使得在協同工作中，雙方難以站在對方的角度去理解和解決問題，容易產生矛盾和沖突。最后，從管理流程的角度來看，一些企業缺乏完善的協同工作流程。預算管理和財務分析往往是兩個相對獨立的工作流程，沒有明確的銜接機制和責任劃分，導致在協同過程中出現工作重疊或者工作空白的情況，嚴重影響了協同的效果，進而影響企業對經營績效的有效管理。

四、促進預算與財務分析協同，提升企業經營績效的策略

（一）建立有效溝通機制的策略

溝通是實現預算與財務分析協同的關鍵紐帶。企業內部應構建多元化的溝通渠道。一方面，搭建數字化的溝通平臺，將財務分析的數據、預算編制的文檔以及預算執行的進度等信息集中在一個平臺上，方便相關人員隨時查看和交流。這樣可以打破部門之間的信息孤島，使財務分析和預算編制能夠實時共享信息。

另一方面，定期組織面對面的溝通會議。這些會議不應僅僅局限于高層管理人員，還應包括基層的財務分析人員和預算執行人員。在會議上，鼓勵大家暢所欲言，分享在工作中發現的問題和想法。例如，財務分析人員可以詳細闡述通過數據分析發現的企業成本控制方面的潛在問題，預算執行人員則可以根據實際執行情況提出預算編制中可能存在的不合理之處。通過這種互動交流，能夠使雙方更加深入地了解彼此的工作，從而提高協同工作的效率。

此外，還可以設立專門的協同溝通專員。這些專員負責協調財務部門和預算編制部門之間的日常溝通，及時解決出現的問題。他們可以作為雙方的橋梁，傳遞重要信息，以確保信息的準確和及時傳遞。通過這種全方位的溝通機制建設，使預算與財務分析之間的協同更加順暢[5]。

（二）強化人員專業素質的策略

為了更好地實現協同，企業需要強化相關人員的專業素質，建設業財融合體系，實現利益共同體，共同提升企業經營績效。對于財務人員，要加強業務方面的培訓，讓他們了解業務的真實情況，采用各種分析工具對預算編制的異常情況進行反饋溝通，防止業務預算編制人員瞞報收入，虛報費用。企業可以通過邀請外部專家舉辦講座、內部經驗分享等方式，使財務人員熟悉如何將財務分析與預算管理相結合。對于業務預算編制人員，則要加強財務分析專業知識的培訓，如比率分析、趨勢分析等財務分析方法的應用，使其了解預算編制過程合理性的標準，如何編制業務預算以更好地實現部門效益，從而促使公司整體效益最大化。

（三）完善協同流程的策略

企業應建立一套系統且規范的協同流程。在預算編制階段，明確財務分析需要提供的數據清單和分析報告的格式及時限，讓財務分析的成果能夠高效地融入預算編制過程。例如規定財務部門在預算編制開始前一周，提交涵蓋過去幾個年度的成本結構變化、收入趨勢以及資產使用效率等方面的詳細分析報告。在預算執行過程中，采用滾動預算編制方法，設定固定的協同工作節點，如每個季度進行一次預算執行情況與財務分析結果的對照會議。在這個會議上，雙方共同對預算執行偏差進行分析，并根據財務分析結果及時調整預算計劃。同時，在預算調整階段，建立起從財務分析發現問題到預算調整的快速響應機制，確保預算能夠及時反映企業經營環境的變化。

結語

綜上所述，預算與財務分析的協同對于企業經營績效的提升意義重大。通過對兩者協同的理論探索、影響機制分析、現狀問題梳理以及策略提出，可以清晰地看到，完善的協同機制能有效助力企業在成本控制、資源配置和風險防范等方面達到更優的狀態。然而在實際操作中，企業仍要不斷探索和改進，打破部門間的壁壘，持續優化協同流程、建立高效溝通機制并強化人員專業素質。只有這樣，企業才能充分發揮預算與財務分析協同的作用，從而推動企業在復雜多變的市場環境中穩步前行，實現經營績效的可持續提升，并在激烈的市場競爭中占據優勢地位。

參考文獻：

[1]徐然.數字金融對流通企業經營績效的影響研究[J].商業經濟研究，2024（01）：140-143.

[2]房芳.財務管理戰略對企業績效的影響研究[J].現代商業，2024（02）：181-184.

[3]趙曉敏.國有企業全面預算管理與績效的關系研究[J].財會學習，2024（10）：53-55.

[4]劉晶晶.企業預算管理的關鍵因素及優化策略研究[J].環渤海經濟瞭望，2024（06）：75-78.

[5]吳姝懿.國有企業財務預算管理策略研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2023（05）：183-186.

作者簡介：呂晴霞（1988—），女，本科，會計師，研究方向：預算和財務分析。