財會監督視角下高校科研經費支出風險管控

摘 要：近年來，高校科研經費持續增長，經費管理與風險管控面臨新的挑戰。文章在系統分析高校科研經費管理目標、現狀和經費支出主要風險類型基礎上，以H大學為例，提出在高校科研經費支出風險管控中加強財會監督的實施方案，創新了科研經費管理監督新路徑，同時從建立誠信約束機制、發揮監督結果作用方面提出幾點建議。

關鍵詞：高校 財會監督 科研經費 支出風險

中圖分類號：F233" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-082-03

我國為了優化科研經費管理，近年來持續深化拓展科技領域的“放管服”工作，然而伴隨著科研經費投入的持續增長，科研經費使用績效不達標、經費使用中貪污、挪用等風險也越來越凸顯，科研經費管理成為高校財會監督工作的重點和難點。2023年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，明確了財會監督的內涵、原則、定位、體系和機制。高校應當強化對科研經費使用的監管機制，以會計工作數字化轉型為依托，樹立風險防控意識，探索以多部門協同監督和大數據監督為特點的財會監督聯動模式，在服務與監督之間找到“放”與“管”的平衡點，將科研經費的管理提升到一個新的層次。

一、我國高校科研經費管理目標及現狀

新形勢下，高校科研經費管理的主要目標已經從保證合法合規使用轉向為做好各項風險管控的同時，以促進科研成果的創新和應用為目標。高效的財務風險管理和防范不僅有助于提升經費管理的水平，更能有效提高經費的使用效益。為了支持高校的科研工作，國家每年都會加大撥款力度，在深化“放管服”政策過程中，高校科研經費管理的困難突出表現在向科研團隊提供充分管理自主權和管理部門合理管控各項風險之間，面臨“放管”兩難的局面。如何加強和完善財會監督在科研經費風險管控中的作用，實現財會監督長效機制完善、經費管理制度約束有效、根據績效評價優化資源配置等，是當前高校有效提升科研管理水平需解決的問題。

二、科研項目經費支出主要風險類型分析

近年來在高校科研項目執行環節，科研經費支出主要存在以下風險類型：

一是真實性風險。主要是指以虛假業務套取科研經費。常見手段主要有以下幾種：虛開發票，虛列辦公用品、電腦耗材等低值易耗品;虛列助研費、專家咨詢費、勞務費等，要求領款人以現金方式返還轉到個人賬戶上的費用;虛報會議費、差旅費，以科研調研交流合作為名套取科研經費。由于科研團隊及相關人員法律意識、風險意識、科研誠信意識淡薄，對于虛報冒領事項抱有僥幸態度，再加上財務人員由于專業所限不能有效識別和判斷真發票假業務的真實性，往往會造成對此類業務風險財會監督不到位。

二是合規性風險。主要是指各類項目支出是否符合國家及本單位制定的財務相關政策、制度、法規及經費專門規定。主要表現有：（1）經費支出內容超出該經費管理辦法的規定范圍。（2）各類超標準報銷支出，例如未按人員類別和職稱超標報銷出差人的車票和住宿費;未按職稱和時長超標發放專家講課費、評審費、咨詢費等;未按文件規定的人均標準報銷會議費及培訓費等。（3）報銷流程不合規，如報銷中的特殊事項未按要求提供說明或證明材料，審批程序不符合要求。

三是合理性風險。主要是指根據項目研究任務，項目支出的內容和金額是否合理。例如為了經費執行進度突擊用錢，未經論證購買大型進口設備等，后期使用時發現不能契合項目的實際需求;此外，由于科研項目的相似性或采購需求的相似性，各科研項目可能存在重復采購，資產利用率不高，造成資產的閑置、浪費。

四是相關性風險。主要是指科研項目開支范圍與本項目研究方向及內容沒有相關性。具體表現為：項目申報時對經費預算內容沒有做好充足的前期調研和論證工作，后期決算支出會和預算不符差異較大，需通過調賬將不相關支出調整或退回有關報銷費用。例如報銷與項目無關的設備費、勞務費等;此外，當經費負責人同時承接多個項目時，因經費到賬時間差異，負責人用其他項目墊支到款較晚的項目，造成墊支項目支出不相關。

三、財會監督視角下H大學科研經費支出風險管控實施方案

（一）H大學科研經費核算業務量分析

隨著科研經費逐年大幅增長，相關管理政策文件不斷更新，H大學的業務量和業務復雜性與日俱增。在不斷推進財務信息化建設基礎上，H大學陸續出臺多種解決報銷難的舉措，從會計憑證變化量來看成效卓著，同時會計憑證數量展示的近十年經費核算量及產生的財務數據量也是逐年上升，詳見圖1。

如圖1所示，本文選取會計憑證數、會計憑證分錄筆數及會計憑證附件數作為經費核算業務量的衡量指標。以2014年數量為基數，2015至2018年小幅平穩增長，2019年開始憑證數大幅猛增，2020年受疫情影響數量有所下降，隨后則繼續不斷攀升，由此可見，面對持續增長的科研經費核算量，通過財會監督加強科研經費支出風險管控迫在眉睫。

（二）確定H大學科研經費支出主要風險類型

H大學通過比較分析近幾年來兩地三校區的科研經費報銷數據，梳理出本單位科研經費支出主要風險類型、風險點、具體表現及處理方式，見表1。

（三）多維度發力，探索財會監督在科研經費支出風險管控中的實施路徑

1.強化制度先行，完善經費支出財會監督體系。以風險為導向的校內財會監督是防范高校科研經費管理風險的重要關口。

（1）財經制度方面：學校應高度重視科研經費使用管理，按照國家及政府事業單位有關科研經費管理政策建立健全學校科研經費管理與使用相關制度。H大學根據國家關于改革科研經費管理相關政策，針對本單位科研管理實際情況，建立順應管理需求、與時俱進的財會制度體系。先后修訂和出臺了《差旅費管理辦法》《會議費管理辦法》《經費支出審批管理辦法》《科研項目經費管理辦法》等科研相關制度，對于不同類型科研項目的不同業務事項給出了具體可行的標準、開支范圍、流程等方面的執行依據，同時也制定了《進一步加強財會監督工作的校內實施方案》，為財會監督工作有效開展提供了制度保障。

（2）科研項目管理組織架構及監督機制方面：H大學構建了校領導、校內各單位主要負責人、經費項目負責人的分工明確的管理組織架構;同時學校也成立了由校領導、紀委、監察處、計財處、審計處等部門主要負責人組成的財會監督工作領導小組，負責學校整體財會監督工作實施、統籌協調、條件保障等相關工作;建立財會監督工作聯席會議制度，定期通報日常監督、巡察、審計等有關情況，以財務部門為主，與審計、紀檢監察等部門監督貫通協調，構建財會監督常態化協同融合機制;分層面、多視域動態監督科研經費使用，分析苗頭性、傾向性問題，及時研究查找癥結根源，推動發現和解決問題一體落實，完善高校科研經費內控管理，有效防范降低風險。

2.優化和創新業務流程監管模式，強化財經紀律剛性約束。為通過財會監督防范科研經費支出風險，規范會計工作，在業務層面守住第一道防線，助力“不敢腐、不能腐、不想腐”約束機制。H大學從線上線下全面簡化辦事流程，優化業務流程，進一步強化主管校領導、院系、財務部門及相關職能部門在經費管理各個環節的監督責任。

（1）線上方面：H大學于2022年12月線上推出包含宣傳板塊、智能客服、退單模塊、財務助理模塊的24小時智能客服系統，零起點為師生提供財務政策咨詢答疑、業務培訓、經費報銷物流追蹤查詢、退單溝通等智能化服務，為財會監督在科研經費支出的事前、事中過程監管中起到預防和糾偏作用。2022年12月，為切實響應為師生辦實事的服務精神，實現科研經費入賬全過程線上辦理，為科研人員減負;2023年6月，科研項目助研協議聘用申請及發放正式啟用線上辦理模式;2023年9月推出會計憑證影像化查詢服務，為科研項目結題審計、日常業務查詢、財會監督等查閱會計電子檔案提供了極大的便利;2023年11月推出電子發票網上驗證操作流程，簡化了發票報銷流程，將發票監督關口前移，有效防范個人財務支出風險。

（2）線下方面：H大學線下為引導科研人員科學合理地管理和使用科研經費，結合廉政教育，為嚴肅財經紀律，健全財會監督體系，完善工作機制，提升財會監督效能，財會部門聯合人事、科技、紀委、監察部門不定期在兩地三校區開展主題教育活動。通過宣講國家法律法規、科研經費管理政策、財務政策及財經紀律、通報典型案例等，明確科研經費管理中的“底線”“紅線”和“高壓線”，為科研人員樹立底線思維和風險防范意識。此外，H大學不斷優化科研經費管理工作的關鍵流程，為科研經費從開票、入賬、報銷、結題、查詢等業務制作了常見業務辦理流程指南和財務智能問答手冊，方便師生快速了解和使用。

H大學通過線上線下“放管”結合的舉措，使得財會監督工作覆蓋科研經費使用全過程，有助于及時發現問題、規避風險，實現了從被動應對到主動出擊的轉變。

3.強化數字賦能，推進科研經費財會監督信息化建設。大數據時代的今天，高校對各類科研經費的監管責任越來越大。為大大提高監管工作的效率，提高數據信息的透明度，對科研經費進行財會監督信息化管理，是管控風險的必然選擇。

H大學擬在前期做好科研管理相關部門有關數據互通共享的基礎上，構建以財務數據為主，高度聚合集成科研信息、業務信息等的大數據科研經費風險管理平臺，運用數字化手段助力保障科研經費的精準規范管理。

大數據科研經費風險管理平臺整合各類經費使用數據，包括項目支出數據、項目合同數據、經費流向等。財務部門協同審計、紀檢、巡察等校內監督部門通過獲取不同維度數據，利用數據挖掘和模式識別技術統計分析，實時監測經費使用情況。一方面，平臺借助數據分析和人工智能技術，一旦檢測到異常行為或超過預設標準的情況，風險管理平臺可以通過智能預警反饋，提醒管理人員及時采取應對措施。另一方面，財務部門、審計部門、紀檢監察部門、科研人員等可以在同一平臺協同參與風險防控，提升整體管理水平。H大學科研經費風險監管平臺架構見圖2。

四、風險導向下高校科研經費支出管理的幾點思考

基于H大學在科研經費支出風險管控過程中加強財會監督工作的實施方案，本文還有以下幾點思考：

（一）加快建立科研人員誠信約束機制

科研人員應當具有科研誠信的意識，不應做出科研經費使用違規違法行為。高校應積極探索基于學術誠信、科研項目管理誠信等方面的管理辦法，利用財會監督結果建立科研人員經費使用信用記錄檔案，完善科研人員與績效考核相關的誠信管理約束機制。對失信人員給予嚴厲懲罰，既要披露失信行為，又要聯合相關部門，對失信人員進行追責。

（二）完善整改機制，發揮監督結果作用

對科研經費管理的財會監督，需寓監督于管理服務之中，采取“服務有底線，監管有溫度”的方式解決對抗性問題，從而使被監督對象主動參與監督過程，提升監督效能。高校應根據科研經費財會監督結果舉一反三，將結果運用到事前審核中，在經濟業務發生前有效防范風險;通過采取“盯住改、回頭看”等措施，及時反饋科研經費使用過程中的違規行為并推動落實整改;對整改不力、屢查屢犯的經費負責人或科研團隊進行重點約談、內部通報，情節嚴重的按規定追究問責，將整改結果融入高校治理，切實保障科研經費合理有效使用。

結語

為有效化解高校科研經費管理中的財務風險，政府、高校財會部門和校內其他監督部門、院系、科研人員應當協同合作，共同參與財務風險治理。隨著數智技術的不斷發展，高校在強化對科研經費使用的風險管控過程中，應靈活運用多種手段，創新科研經費管理監督新路徑，找到“放”與“管”的平衡，確保優化配置科研資源，提高科研項目的社會經濟效益，從而保障學校教育事業高質量發展。

[基金項目：江蘇省社科應用研究精品工程財經發展專項課題“高等學校財會監督協同聯動機制研究”（項目編號：jssskyyyjjpgccjfzzxkt2024062615k14846）]

參考文獻：

[1] 中共中央辦公廳，國務院辦公廳.印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》.國務院公報，2023年第6號.

[2] 尚所林.基于“放管服”視角的高校科研管理風險防控研究[J].教育財會研究，2021，32（03）：63-66.

[3] 閆麗華，崔華清.加強科研單位財會監督工作的思考[J].財務與會計，2024（6）：31-32+59.

[第一作者簡介：陳菁（1976—），女，福建德化人，河海大學計財處，高級會計師，研究方向：經費核算與財務管理。]

（責編：若佳）