國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

新形勢下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，這給房地產(chǎn)行業(yè)的改革發(fā)展提供了良好條件。對于國有房地產(chǎn)企業(yè)而言，其在提升國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中具有重要作用。近年來，國有房地產(chǎn)企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)會，但是隨著房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量增加，市場競爭也更加激烈。為了推動國有房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展，應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，找到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，并提出解決方案。本文以國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制為探究重點(diǎn)，通過對當(dāng)前國有房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的深入分析，提出相應(yīng)的處理對策，以期為國有房地產(chǎn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供參考與借鑒。

近幾年，房地產(chǎn)行業(yè)成為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的價值不斷凸顯。但是由于房地產(chǎn)企業(yè)所處的市場環(huán)境比較復(fù)雜，涉及的產(chǎn)業(yè)也比較多，尤其是國有房地產(chǎn)企業(yè)自身比較特殊，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨各種問題。因此，國有房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)注重內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，找到其中存在的問題。通過分析不同問題產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決方法，提高房地產(chǎn)企業(yè)的綜合管理水平，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)體系改革不斷深化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平明顯提高，房地產(chǎn)行業(yè)逐漸成為推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，更是國內(nèi)投資領(lǐng)域中發(fā)展比較活躍的行業(yè)之一。經(jīng)過多年的改革發(fā)展，房地產(chǎn)市場發(fā)生了巨大變化，特別是全球公共衛(wèi)生事件的發(fā)生，給整個行業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。但是整體來看，我國房地產(chǎn)市場依然擁有巨大的發(fā)展?jié)摿Α８鶕?jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布《2023年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2023年全年國內(nèi)生產(chǎn)總值同比增長5.2%。隨著宏觀經(jīng)濟(jì)增速的提升，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展規(guī)模將不斷擴(kuò)大，并且呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長的發(fā)展趨勢。

在這種環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)國有房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力。國家在政治和經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)布相關(guān)政策，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營管理。與此同時，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變，也給房地產(chǎn)企業(yè)改革發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不斷變化，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，過去的高增長、高收益態(tài)勢不復(fù)存在。如果房地產(chǎn)企業(yè)不具備較強(qiáng)的發(fā)展實(shí)力，將制約其正常發(fā)展。內(nèi)部控制是增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力、防控風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，將其運(yùn)用到房地產(chǎn)企業(yè)中，可以通過科學(xué)分工、精細(xì)化管理，賦予各部門相應(yīng)權(quán)限，在部門之間相互監(jiān)督配合下，提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，營造良好的發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)國有房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不明確、職權(quán)不清

目前，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未在內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門。一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然在內(nèi)部成立了審計(jì)部門，但是未給其分配相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)難以得到落實(shí)。在這種組織框架影響下，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時，對自己的工作職責(zé)了解不到位，在日常工作中難以準(zhǔn)確地幫助企業(yè)識別和防控內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制效能無法得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，最終管理效果不理想。在開展內(nèi)部控制工作時，核心在于科學(xué)劃分管理職責(zé)，明確各個崗位工作內(nèi)容和權(quán)限。要將內(nèi)部控制的效能全面發(fā)揮，應(yīng)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理中對管理職責(zé)和權(quán)限做出科學(xué)劃分。一旦內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不明確，職權(quán)分配不清晰，在出現(xiàn)問題時各部門就可能相互扯皮，不能第一時間處理問題，不利于房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的依據(jù)，更是推動房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保障。現(xiàn)階段，部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)十分薄弱，缺少完善的工作制度，與內(nèi)部控制相關(guān)的財(cái)務(wù)制度、管理程序等不夠完善，無法在企業(yè)中形成一套完整的內(nèi)部控制體系。如果內(nèi)部控制制度不完善，不能給企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確且具體的數(shù)據(jù)，就會影響企業(yè)決策的制定與實(shí)施。

（三）未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系

近幾年，我國經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越來越大，也暴露出各種問題?，F(xiàn)階段，房地產(chǎn)市場面臨的競爭比較激烈，風(fēng)險(xiǎn)因素多。房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中采用的措施不全面，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估相對比較薄弱，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在面對風(fēng)險(xiǎn)問題時，無法及時采取相關(guān)措施。與此同時，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值了解不到位，缺少深入的認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響，對于內(nèi)部控制工作的重視程度比較低，忽略了其在風(fēng)險(xiǎn)防控中的價值。在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時執(zhí)行效率不高，無法第一時間有效處理問題，從而降低了內(nèi)部控制的有效性。

（四）缺乏系統(tǒng)規(guī)范的授權(quán)審批制度

在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，授權(quán)審批不科學(xué)，相關(guān)制度缺失，導(dǎo)致各級管理人員對審批權(quán)限了解不到位，容易發(fā)生越權(quán)審批、越權(quán)工作的狀況。對于不兼容崗位相互分離的基本要求流于形式，存在未全面有效制約的情況。如財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)在于財(cái)務(wù)管理，總經(jīng)理的職責(zé)在于項(xiàng)目投資，可在房地產(chǎn)企業(yè)中可能存在一人管理多項(xiàng)工作的狀況。

（五）企業(yè)監(jiān)管不到位

內(nèi)部監(jiān)督管理是推動房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前我國大部分國有房地產(chǎn)企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制中監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)缺失，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不夠獨(dú)立，影響其監(jiān)督管理效能的發(fā)揮；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理執(zhí)行力度不高，無法根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施情況找到其中存在的問題，并提出具體的解決方案。

（六）內(nèi)部員工綜合能力有待提升

現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部員工在綜合素養(yǎng)方面各不相同、參差不齊。在內(nèi)部控制執(zhí)行方面差異明顯，部分員工綜合素養(yǎng)和能力有待提高，制約企業(yè)的長期健康發(fā)展。一方面，在部分房地產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)部員工專業(yè)水平和工作能力與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展速度不適應(yīng)，再加上企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升；另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)受外界環(huán)境因素影響，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部員工綜合素養(yǎng)和能力與房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求不符，無法推動房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。部分員工沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的價值，重視程度不夠，無法推進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）完善組織結(jié)構(gòu)、明確職責(zé)權(quán)限

內(nèi)部控制是引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)快速完成的重要方式，在日常經(jīng)營發(fā)展中，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，逐漸形成了職責(zé)分配、流程規(guī)范、操作標(biāo)準(zhǔn)的管理體系。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，要求房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部成立由各部門負(fù)責(zé)人或者總經(jīng)理帶領(lǐng)的內(nèi)部控制工作小組。內(nèi)部控制工作小組的職責(zé)在于根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展情況，制定和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。內(nèi)部控制工作小組下屬設(shè)有辦公室，辦公室附屬在財(cái)務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的追蹤和檢查；財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部控制管理的執(zhí)行部門，工作職責(zé)在于根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，規(guī)范業(yè)務(wù)管理流程，保證管理操作的標(biāo)準(zhǔn)性和專業(yè)性，并且認(rèn)真編制滿足房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的預(yù)算方案和資金使用計(jì)劃；工程管理部門是內(nèi)部控制中比較重要的組織結(jié)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目全過程管理，完善并落實(shí)工程內(nèi)部控制管理體系。其他部門則根據(jù)各自的管理職責(zé)，開展相關(guān)工作。

在完善組織結(jié)構(gòu)的同時，還要科學(xué)劃分工作職責(zé)、明確職權(quán)。在房地產(chǎn)企業(yè)，各部門及工作人員應(yīng)按照企業(yè)發(fā)布的相關(guān)制度工作認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，注重業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。各部門和相關(guān)人員在開展業(yè)務(wù)活動時，如果發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)違法行為應(yīng)主動向上級部門反饋。內(nèi)部審計(jì)部門在對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督檢查時，如果發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)第一時間反饋給有關(guān)部門。在辦理業(yè)務(wù)流程時，對于形成的相關(guān)文件和資料要認(rèn)真保存管理。嚴(yán)禁出現(xiàn)文件、資料丟失，或者隨意更改文件、資料信息等情況。企業(yè)各級管理人員需要定期對各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤調(diào)查。對于發(fā)現(xiàn)的問題要提出整改方案，并對整改過程追蹤調(diào)查。對于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，根據(jù)實(shí)際情況提出具體的處罰措施。秉持“不相容職務(wù)相互分離”的原則，在職權(quán)范疇內(nèi)科學(xué)劃分管理責(zé)任，認(rèn)真履行工作職責(zé)。業(yè)務(wù)處理中涉及的相關(guān)崗位，需要做到相互分離和制約，從根源上減少腐敗、舞弊等問題的發(fā)生。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是推動房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制整體情況，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，以房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，提出可行性強(qiáng)、內(nèi)容完善的內(nèi)部控制制度。對于新構(gòu)建的內(nèi)部控制制度，主要涉及企業(yè)內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)管理體系等，不同業(yè)務(wù)部門要制定具體的工作方案，各司其職、相互交流，讓企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)變得更加完善。充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及各部門職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)管效能，有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防控工作體系

房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠精準(zhǔn)識別和評估經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的各種問題，會對后期風(fēng)險(xiǎn)防控方案的選擇和實(shí)施產(chǎn)生直接影響。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視程度，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估和防控工作體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評估防控的合理性和準(zhǔn)確性。在實(shí)際工作中，企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展要求，把最新的信息技術(shù)應(yīng)用其中，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求和內(nèi)部控制需求建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控部門應(yīng)保證風(fēng)險(xiǎn)防控體系的多樣性和動態(tài)性，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展變化作出調(diào)整，及時找到房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并預(yù)警。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要把應(yīng)急體系融入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，認(rèn)真分析各種風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生原因，梳理風(fēng)險(xiǎn)處理流程，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級和影響程度制定對應(yīng)的預(yù)防處理方案。通過這種方式能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)問題控制在標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，降低對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的影響。

（四）完善授權(quán)審批制度

授權(quán)審批也就是結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及流程將管理活動授權(quán)給其他部門落實(shí)；被授權(quán)部門則是按照提前設(shè)定好的權(quán)限與流程履行職責(zé)。授權(quán)審批就是對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動授權(quán)、審批等活動進(jìn)行有效控制。為了充分發(fā)揮授權(quán)審批價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)審批制度建設(shè)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，減少舞弊、腐敗問題發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。在構(gòu)建授權(quán)審批制度的過程中，要求相關(guān)部門按照規(guī)章制度要求認(rèn)真執(zhí)行，任何人不可越權(quán)，更不能存在違規(guī)違法行為。通過完善分級授權(quán)審批制度，明確各層級授權(quán)審批人員工作職責(zé)，并定期考核其工作情況，保證整體工作效果。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、制定配套的獎懲機(jī)制

在實(shí)施內(nèi)部控制工作時，應(yīng)得到企業(yè)董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理的支持與配合，帶領(lǐng)各級人員參與其中。這屬于一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作。為了保證房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，并配備完善的獎懲機(jī)制，規(guī)范各級人員的行為，強(qiáng)化其職責(zé)意識。要動態(tài)監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)開展的各種經(jīng)濟(jì)活動，減少風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。在制度執(zhí)行過程中，充分展現(xiàn)制度執(zhí)行成果，全面發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效能，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，對內(nèi)部控制管理方案不斷創(chuàng)新。在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程中，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評價，不斷完善監(jiān)督審計(jì)職責(zé)。房地產(chǎn)企業(yè)要安排專業(yè)會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，由會計(jì)師提出專業(yè)的改進(jìn)意見，使內(nèi)部控制體系更加完善和科學(xué)，助力房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

（六）加強(qiáng)培訓(xùn)、提升內(nèi)部人員綜合能力

在房地產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)部人員的專業(yè)水平和能力決定了控制實(shí)施效果。為了提高內(nèi)部控制水平，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人員實(shí)際情況和工作能力制定具體的培訓(xùn)計(jì)劃。在組織、安排內(nèi)部控制培訓(xùn)活動時，除了向內(nèi)部人員滲透內(nèi)部控制知識之外，還要從思想層面入手提高其認(rèn)知水平。在此過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要安排各級人員接受專業(yè)培訓(xùn)，讓其了解內(nèi)部控制體系和相關(guān)知識點(diǎn)。通過定期舉辦和內(nèi)部控制相關(guān)的宣傳教育活動，讓更多人員對內(nèi)部控制有深入了解，提高員工在內(nèi)部控制方面的思想覺悟，主動學(xué)習(xí)最新的管理知識和方法，提高自身綜合素養(yǎng)。讓員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感和責(zé)任感，積極參與到企業(yè)開展的各種活動中，發(fā)揮自身價值。

結(jié)語：

綜上所述，內(nèi)部控制不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提高，也能保證財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，為企業(yè)管理者制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。對于國有房地產(chǎn)企業(yè)而言，因?yàn)橘Y金比較密集，為了實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)利用，應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)強(qiáng)化管理。通過對當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況的研究，針對其中存在的問題提出內(nèi)部控制優(yōu)化對策，如調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、完善內(nèi)部控制體系等，以期為房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。