建筑施工項目研發費用管理存在的問題與改進措施

隨著建筑行業技術的快速發展以及市場競爭的日益激烈，建筑施工企業逐步加大了對研發項目的投入，以提升其競爭優勢與技術創新能力。有效管理與精確核算項目研發費用是助力企業持續穩定發展的關鍵要素。基于此，本文將深入探討建筑施工項目研發費用管理中存在的問題，以確保研發費用的合理使用，從而推動建筑施工企業技術創新與健康發展。

一、建筑施工企業項目研發費用的重要性

首先，對于建筑施工企業來說，尤其是一些高新技術企業，其研發費用享受加計扣除的稅收優惠，這標志著企業能夠在稅前依據實際研發費用的高比例進行額外扣除，以有效降低企業的應納稅所得額，從而減輕稅負壓力。這種優惠政策能夠有效激勵企業加大研發投入，從而加速產品升級與技術創新，以推動企業向著更高的技術水平與市場需求方向發展。

其次，高新技術企業對研發項目的投入不單單限于直接的稅收減免或財政補助，相關企業在開展技術研發時，人員成本、設備折舊、直接材料等費用均可在稅前進行扣除。這是推動企業持續開展技術創新的動力。政策方面的支持可以有效降低企業經營成本，提高資金使用效率，從而使企業將更多的資源投入核心競爭力的建設。

最后，高新技術企業在項目研發過程中所形成的無形資產，如軟件、專利權等也能夠享受更高比例的稅前攤銷優惠，這可以進一步加強企業的資產價值與市場競爭力，從而優化企業資產結構。

二、研發費用的歸集類目

通過全面歸集研發費用，建筑施工企業可以高效地管理研發投入，并充分利用國家的稅收優惠政策，以進一步促進技術創新和企業的長遠發展。建筑施工項目研發費用的歸集類目主要包括以下幾個方面：

一是人工費用，包括直接從事研發的人員工資，如基本工資、獎金、津貼等，以及企業為研發人員支付的五險一金（養老、醫療、失業、工傷、生育保險及住房公積金）。同時，外聘研發人員的勞務費用，如專家或技術顧問的報酬，也應計入研發費用。

二是直接投入費用，涵蓋研發過程中使用的材料、燃料和動力費用，例如新型混凝土添加劑的采購成本和節能系統測試中所需的電力消耗。此外，用于中間試驗和產品試制的模具及工藝裝備開發制造費，以及研發活動中使用的儀器和設備的維護、調整、檢驗費用，也屬于直接投入費用的重要部分。

三是折舊費用，包括專用于研發的儀器和設備的折舊成本，如全站儀或建筑材料性能測試設備的折舊。

四是無形資產攤銷方面，涉及項目管理軟件、專利權和非專利技術等無形資產的攤銷費用，用于支持研發活動的順利進行。

五是新產品設計費、新工藝規程制定費以及施工現場新技術試驗費用等，也應歸集到研發費用中。

六是其他相關費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費和研發保險費等，這些費用的總額一般不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

三、建筑施工企業項目研發費用管理存在的問題

（一）研發管理問題

首先，研發項目立項后，組建研發項目團隊時缺乏規范性是一個極為重要的問題。在部分建筑施工企業中，研發項目立項審批后，項目部未以文件的形式成立研發小組，未明確研發項目組成人員的分工職責。同時，項目部未制定相關研發制度，缺少科技研發專業人員，在管理研發項目上存在很大短板，研發管理意識淡簿。

其次，研發人員調配也存在較為突出的問題。建筑施工企業人員流動性較大，有可能會造成關鍵人才變動。尤其是在建筑施工研發項目中，需要依據項目的具體狀況調整研發人員，如果研發人員調動過于頻繁，可能會導致團隊的創新動力與穩定性不足。同時，研發費用的核算會涉及人工成本的核算，如果研發人員調動過于頻繁，也可能影響到成本核算的連續性及可靠性。

最后，人工工時的分配與薪酬再分配的不足也是一個值得關注的問題。正確的工時記錄和分配對于準確反映項目研發成本極為重要。但在實際操作過程中，一些建筑施工企業并未能夠有效地追蹤和管理研發人員的工時，難以準確計算實際的研發成本，因此對成本控制的有效性造成了不利影響。這種狀況在建筑研發項目中尤為常見。由于項目的研發可能會涉及多個階段以及人力資源配置，如果管理不善，很容易造成成本計算偏差。

（二）會計核算問題

首先，費用歸集與列支的時間分布不合理是項目研發費用管理中一個常見的問題。在部分建筑施工企業中，研發費用的認定與歸集可能未嚴格遵循會計準則，進而導致在不合理的會計期間列支或記錄費用。這種時間上的不匹配對財務報表的真實性造成了影響，同時由于列銷費用時間不正確可能會影響到財務規劃與稅務計算。

其次，部分建筑企業會計憑證摘要中研發項目標識存在缺失問題。正確標識研發項目會計憑證是極為關鍵的，其關系到費用的歸屬與跟蹤的準確性。如果缺少明確的項目標識，可能會造成審計時很難有效追蹤研發費用使用的具體用途，這會加大審計風險。此外，準確的研發項目標識對于評估項目成本效益以及開展成本管理也極為重要。

最后，材料與燃料支出的歸集程序存在短板也是研發費用管理中不容忽視的問題。在建筑施工企業的研發項目中，材料與燃料的支出涉及到不同的供應鏈與多種資源，如果歸集程序不夠嚴謹，會導致成本歸集不準確，從而影響成本控制效果。此外，不健全的歸集程序會加大審計稅務風險，還可能造成資源浪費。

（三）稅務風險

首先，稅務處理的潛在風險主要來自企業項目研發費用的核算、歸集與報稅過程中所存在的疏漏。部分建筑施工企業申報研發費用時，研發管理不嚴謹，將一些不符合條件的費用錯誤地歸類到研發費用中，從而進行了不合理的稅前扣除，或是在錯誤的時點進行稅前加計扣除。這樣的操作可能會導致企業因報表不合規而面臨罰款或補繳稅款，進而給企業帶來較大的財務壓力。

其次，稅務風險合規問題還表現在企業面對外部審計及稅務稽查時可能存在的潛在風險。一些建筑施工企業在項目材料燃料領用以及研發人員薪酬計算等環節中，存在記錄不清晰、不規范等問題，因此導致稅務管理人員在審查時，難以準確判斷研發費用的合規性，這進一步加大了漏報或是誤報的風險。

四、改進研發費用核算與管理的有效路徑

（一）完善研發項目管理機制

首先，構建專業的項目研發團隊及歸集審批流程，這是確保研發活動有序開展的前提。研發課題立項后，建筑施工企業向項目部下達研發課題并指定課題負責人，由課題負責人選取技術人員組成研發團隊。同時由項目部以文件的形式成立研發小組，明確研發項目負責人及組成人員。此外，項目部需制定相關研發管理制度，以確保研發費用的歸集完整合理清晰。

其次，重點規范項目研發人員的管理以及薪酬費用分配機制。明確劃分研發團隊的角色與結構，確保各崗位人員的職責與專業技能相匹配。同時項目研發人員要保持相對穩定，如果存在人員變動，要附調動手續。此外，在薪酬分配方面，對既參與研發、又參與施工生產的人員，應按人工工時分配其工資薪酬。依據研發人員的薪資和在研發中的工作時間占比進行分配，分配到研發項目的金額 = 人員薪資×該人員在該研發項目中的工作時間占比；如研發人員為專職研發人員，則該研發人員的薪資全部計入研發支出中。

（二）強化會計核算規范

建筑施工企業項目的研發活動具有研發金額較大以及周期長的特點，如果未合理管控研發費用的列支，可能導致費用在會計期間的分配不平衡，從而影響了財務報表的可靠性。因此，建筑施工企業在項目研發費用管理與核算中，合理規劃不同會計期間研發費用的列支是核心環節。

首先，依據研發項目的預算安排與實際進度，制定更為科學的費用列支計劃，以保障每一項支出均能夠及時地反應到對應的會計期間。例如，企業可以采取分階段列支的方法，依據項目的主要里程碑，合理分配研發費用。這不僅能夠反映研發活動的真實成本，同時還能有效避免費用集中列支，從而避免其對某一會計期間財務報表的扭曲。

其次，進一步優化研發費用的歸集憑證與材料領用流程。建筑施工企業的項目研發費用涉及到設備使用、材料、人工等諸多方面，相關費用的歸集一般需要依賴不同類型的記錄與憑證。為了避免歸集時產生的遺漏或錯誤，企業需要構建統一的費用歸集管理制度，明確規定各項研發費用的內容、歸集標準以及憑證格式。例如，對于材料費用，所有與研發活動相關的領用單必須要注明對應的研發項目以及具體用途，同時還需研發人員親自確認簽字領取并經過研發項目負責人的簽字審批；對于人工費用，則需要建立清晰的工時記錄系統，從而使每位研發人員的對應項目與工作時間均清晰可查。通過以上措施，建筑施工企業能夠強化歸集工作的規范性，從而為之后的審計與稅務申報提供可靠的數據支持。

最后，為了保障材料的使用與研發活動相符，還應完善研發材料領用環節的審批與監控，有效歸集并記錄研發項目材料，以減少施工材料與研發材料兩者因混用所帶來的誤差。同時，明確記錄跟蹤與研發活動相關的材料消耗，從而避免發生材料浪費或挪作他用的問題。這對于費用的準確核算有著重要意義。此外，實時監控材料使用狀況，以更為及時、全面地掌握項目研發成本。

（三）加強稅務風險防控

首先，構建科學的研發費用管理體系，以保障各項研發支出的歸集、分類與申報過程均符合稅務法規要求。建筑施工企業需依據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》的要求，準確界定各類研發費用，其需涵蓋人工費用、儀器設備折舊費、無形資產攤銷以及材料費用等。同時相關費用的歸集需要精確到具體的項目中，并與研發活動的實際需求和成果緊密對應。通過明確的歸集與分類，可以為稅務申報提供有力支持，從而降低因費用界定不清而造成的稅務合規問題。

其次，在開展稅務籌劃時，還需注重研發費用的時間規劃與分期安排。如果項目研發周期較長，應合理規劃研發費用的列支時間，使其與項目進度相匹配，這是確保稅務合規的關鍵手段。例如，按照項目研發活動的階段性進展，將費用合理地分攤到不同的會計期間，以避免過于集中的列支造成稅務風險。同時，針對跨年度的研發項目，建筑施工企業需著重關注費用的跨周期處理問題，使費用歸集有較好的持續性與完整性，以確保符合稅務部門對費用可追溯性與連續性的審查要求。

最后，為了進一步加強稅務風險防控，在項目研發期間，建筑施工企業要加強與稅務機關的溝通協作，定期參加稅務政策解讀會議，與稅務機關進行良好互動，了解有關科研項目開展的最新稅收優惠政策，從而動態調整研發費用的申報及核算。如國家出臺了新的優惠政策或調整現有政策，企業應快速更新內部操作指南與管理流程，以確保研發費用的申報與新政策保持一致。建筑施工企業還應進一步優化稅務工作的內部監督與審計機制，以有效降低稅務風險。在項目研發過程中，需定期監督研發費用歸集情況，及時發現并糾正研發費用核算中存在的問題，從而避免因數據不準確引發稅務爭議。

結語：

綜上所述，建筑施工企業精準管理項目研發費用，對于提升其競爭力至關重要。因此企業需要不斷優化項目研發費用的核算方法與管理流程，以確保研發投入實現效益最大化。隨著政策的支持與技術的不斷進步，建筑施工行業應在研發管理上邁出更為堅實的步伐，以適應快速變化的市場需求，從而推動企業的持續發展。