事業單位內部控制存在的問題及對策

事業單位是社會公共服務的重要提供者，其資金主要來自于財政撥款，做好風險防控，有利于國有資產的保值增值。同時完善的內部控制機制能夠促進事業單位高效快速發展，而有效執行內部控制制度，可以反映出事業單位經濟秩序的規范化水平，以及其對社會提供服務的效果。本文探討了事業單位內部控制存在的問題以及對策，旨在為事業單位優化內部控制，提高管理水平和服務質量提供參考。

一、事業單位內部控制的概念、目標及要素

（一）事業單位內部控制的概念及目標

1.事業單位內部控制概念

事業單位內部控制是其為了完成控制目標，制定的適合單位高效發展的內部管理制度、實施辦法及執行步驟，以規范單位業務辦理流程，并有效識別、規避、應對以及降低其經濟活動過程中發生的、影響業務正常開展的內外部風險，從而保證單位業務的順利開展。

內部控制是管理活動也是制度安排，一方面，內部控制從制度方面規范事業單位的經濟活動，嚴防貪污腐敗行為；另一方面，內部控制以制度防范和管控事業單位經濟活動中可能出現的風險，以保證單位業務合法合規安全有效開展。

2.事業單位內部控制目標

（1）保證事業單位業務活動符合財經法規；（2）保證事業單位資產安全并有效使用；（3）保證事業單位財務內容真實可靠；（4）防范舞弊或腐敗行為；（5）提高事業單位公益性服務效率和效果。

（二）事業單位內部控制要素

事業單位內部控制的基本要素為制衡，即在事業單位人、財、物管理過程中形成相互制約、相互監督的內部機制建設。內控規范就是針對事業單位經濟活動發展的客觀規律，以制度規范單位經濟活動，將制衡機制內嵌到事業單位的每項具體工作中，從而使事業單位的決策、執行和監督崗位設置彼此分離同時又能夠相互約束?？傮w而言，事業單位制衡機制包括以下四個方面的建設：

1.建立內部議事決策機制，防止個人權力過度集中。

2.不相容崗位設置分離，內審、評價與監督崗位各司其職，從而杜絕貪腐行為發生。

3.建立內部職能部門之間的的溝通協調制度，以確保國有資產合法合規有效使用。

4.建立單位職工能力提升、業績考核、相關崗位輪換等機制，以加強風險防控意識，提高職工職業素養，同時用財經制度規范職工職責，從而維護社會公共利益。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）風險評估和控制方法存在的問題

以縣級事業單位為例，當前其風險評估和控制方法存在以下問題：

首先，對風險評估重視程度不足。在實際工作中，事業單位擔負著多項具體工作任務，通常比較重視主要業務的開展，對單位經濟活動風險的認知不敏感，對風險評估缺乏足夠的重視。事業單位每年需編制財政部門統一要求的內部控制報告，盡管財政部門下發了相關文件，但部分事業單位的領導及職工對具體內部控制業務理解得不夠透徹，風險防范意識不強，風險評估不足，容易忽視風險防范，進而對單位開展經濟活動造成不良影響。

其次，風險評估工作機制不完善。事業單位依據文件規定成立了內部控制小組，但部分事業單位沒有形成常態化的風險防控觀念，各職能部門之間也沒有建立順暢的溝通渠道。同時責任不清晰，風險評估工作只局限于財務部門，致使其風險評估片面化，不能形成完整的經濟活動風險評估鏈條，內部監督沒有起到應有的作用。對內，不能確保經濟活動完全合法合規；對外，不能全面防范風險的影響。

最后，風險控制方法不科學。傳統的思想理念加上認知不足，導致部分事業單位風險控制方法過于簡單，難以有效識別、分析并應對風險，整體風險防控方法不夠科學。一些事業單位內部控制關鍵崗位工作人員配置不合理。工作人員一人身兼數職，有的工作崗位多年不輪崗，相關崗位職責權限制約性不強，相互監督不力。同時，預算控制不嚴格。在預算執行過程中支出功能科目和支出經濟科目分類使用不合理，人員經費與公用經費之間的使用也存在問題。此外，一些事業單位經濟活動信息內部公開不及時，導致其不能有效防范舞弊行為并預防腐敗。

（二）單位層面內部控制存在的問題

在實際工作中，部分事業單位內部控制存在一些普遍性問題。首先，議事決策制度落實不到位。部分事業單位的領導只關心主要業務的日常開展，專門議事決策會議只在不得已的情況下選擇性地召開，不符合議事決策的全面性和適應性要求。

其次，決策執行追蹤問效不強。部分事業單位經濟活動的決策、執行、監督沒有完全有效聯動在一起，監督不到位，容易出現風險漏洞，進而對單位經濟活動造成不利影響。在實際工作中，一些事業單位對經濟活動決策做了事前研究，但對執行過程中效果的好與壞，以及執行后的結果，沒有進一步的跟蹤考核與評價，致使議事決策失去了嚴肅性和權威性。

再次，內部控制崗位責任不明確。部分事業單位由于日常工作業務繁雜，人員數量以及能力等方面有限，內部控制關鍵崗位職責權限劃分比較籠統，沒有詳細的責任制度約束，內部控制關鍵崗位存在混崗的情況，同時也存在相互推諉工作不力的情況。

最后，內部控制關鍵崗位工作人員專業性不強。實踐中，部分事業單位內部控制崗位的工作人員身兼數職，沒有機會參加專業機構的培訓，也沒有專人進行業務指導，這種現狀難以提高事業單位內部控制效果。

（三）業務層面內部控制存在的問題

事業單位業務層面內部控制，實際上就是管控其業務發生過程中存在的風險。實踐中，部分事業單位業務層面內部控制存在以下問題：

首先，預算編制數據不精準。事業單位年度預算是根據財政部門統一時點編制的。由于時間緊，編制過程短，加上部分事業單位內部職能部門之間缺乏有效溝通，造成預算管理與其他業務活動相脫節。同時在編制過程中，預算項目不細，編制粗糙，隨意性較大，預算約束性不強，進而導致預算編制結果不嚴謹。

其次，預算支出執行不嚴格。從審計反饋結果來看，部分事業單位預算支出中出現的共性問題，包括支付資料不完整、差旅費報銷制度執行不嚴格、公務卡使用管理辦法未落實等。這反映了事業單位對預算支付執行管理不到位，相關制度執行不力，風險防控意識不強，因此無法有效防控支出業務違法違規風險。

再次，實物資產管理不規范。一些事業單位的實物資產管理沒有劃分到具體歸口職能部門，實物資產管理職責權限不清。同時，實物資產臺賬制度不完善，致使實物資產的使用、保管沒有全面的記錄，可能導致實物資產信息失真。此外，沒有常態化開展實物資產定期盤點工作，造成賬實不符，難以防控資產毀損、流失或被盜的風險。

最后，合同管控制度不健全。事業單位的經濟活動主要以發放職工工資、代扣代繳職工社會保險費、住房公積金或支付公用經費為主，因此合同管理工作相對簡單化，項目內容涉及較少，以往只有項目業務簽訂了合同，且大多數合同內容比較粗略。近年在財政監督、審計監督的督促下，在公用經費支出環節加強了合同簽訂管理，但部分事業單位沒有建立健全合同管理制度，合同的訂立、履行沒有與預算管理相結合，這導致其經濟利益存在受損風險。

（四）評價與監督存在的問題

工作實踐中，由于部分事業單位內部控制工作基礎薄弱，領導與職工認知度低，導致其評價與監督存一些問題。

首先，自我評價不全面。部分事業單位并未主動組織全面性的內部控制自我評價，相關內設職能部門之間對自我評價工作沒有良好的協調與溝通，未形成完整的自我評價體系，因此導致內部控制自我評價存在片面性。

其次，內部監督效力弱。實踐中，部分事業單位內部監督制度不健全，有些崗位設置不合理，監督效果不強。

三、事業單位加強內部控制的對策

（一）建立風險評估機制，完善風險評估方法

事業單位應有效分析其經濟活動業務內容，理清每項業務流程，分析每個環節可能出現的風險點，并充分發揮其業務、內審及監督等內部職能部門的作用，從而確定風險類型、制定防控辦法并監督落實。為了提高財政資金的使用效率，事業單位應當建立風險評估機制，完善風險評估方法，以確保內部控制目標的實現。

首先，事業單位要提高對內部控制風險評估的重視程度，單位領導層以及職工要形成常態化的風險防控觀念。

其次，健全風險評估制度，及時對經濟活動風險進行全面客觀的評價。事業單位應建立業務風險防控小組，定期開展單位經濟業務活動分析及風險評估工作，并將風險分析、評估工作的結果用報告的形式提交單位領導層，做為提升單位管理質量的理論依據。同時事業單位各職能部門之間應建立順暢的溝通渠道，以形成完整的經濟活動風險評估鏈條。

最后，建立適合事業單位內部控制管理的風險評估方法，從而將風險控制在其可以承受的程度內。嚴格執行預算，及時在事業單位內部公開其經濟活動信息，以有效識別并防控風險，從而防范舞弊行為并預防腐敗。

（二）加強單位層面的內部控制

單位層面的內部控制管理成效，一方面體現出事業單位的發展狀況，另一方面也體現了事業單位全員的職業素養。因此事業單位應當依據相關規定，設置內部控制管理部門，并建立內部控制工作機制，從而加強單位層面的內部控制管理工作。

首先，完善并落實議事決策制度。明確各部門的責任權限，在行使各自權限的同時，擔當起應有的責任。

其次，加強對決策執行的追蹤問效。注重決策的落地生根，嚴防決策走形式，從而增強議事決策的嚴肅性和權威性。

再次，完善事業單位內部控制崗位責任制度建設。事業單位內部控制應按照實際業務需要設置崗位，具體包括資金預算、資金支付、采購辦理、國有資產管理、合同以及內部監督等。同時細化具體崗位的職責與權限，不相容崗位設置分離，形成相互制約監督機制。

最后，注重內部控制崗位人員能力的提升。鼓勵職工自學相關知識，有條件的事業單位安排職工參加專業培訓。同時單位領導也要組織全員學習財經法規，以不斷提高內部控制質量。

（三）完善業務層面的內部控制

事業單位的日常運轉離不開財政資金的支撐，年度預算的編制、執行、績效評價、決算結果體現了財政資金的使用效果，也反映出單位內部控制工作的成效。業務層面的內部控制，就是防控從預算編制開始到決算工作完成全過程風險。

首先，預算編制應由事業單位內部各職能部門全員參與，以確保數據的準確性，從而為編制預算提供科學依據。同時項目列報要細化，有立項可行性資料。

其次，嚴格執行預算支出制度。汲取審計反饋意見，規范事業單位預算支出管理，以降低風險發生概率。

再次，加強事業單位國有資產管控。建立實物資產臺賬，定期開展盤點工作，以確保賬實相符。同時實物管理具體到歸口部門，全程記錄資產的使用保管，經手人簽字存檔，從而防范資產損毀、流失或被盜風險。

最后，建立健全合同內部管理制度，確保合同管理與單位預算管理、收支管理相結合，從而為事業單位的經濟活動提供完整的佐證材料。

（四）建立健全內部監督與評價機制

事業單位內部控制的評價與監督，能夠確保其內部控制建設的更新和遞進，因此事業單位應建立健全內部監督與評價機制。首先，要全面開展自我評價，以及時發現并改進自身缺陷；其次，事業單位應當完善內部控制監督制度，進一步強化法制意識，說真話辦實事，從而杜絕不良行為的滋生。

結語：

本文闡述了事業單位內部控制在四個方面存在的不足，包括風險評估和控制方法、單位層面、業務層面以及評價與監督，并結合實際工作，剖析了事業單位內部控制問題產生的原因。在此基礎上，提出了現階段加強事業單位內部控制的對策，以推動事業單位依法開展經濟活動，推動其健康長足發展。