成本視角下全成本預算績效管理分析

在開展全成本預算績效管理時，應樹立預算績效理念，切實開展全過程、全成本的預算績效管理工作，有效提高預算績效管理工作的質量，將成本和效益理念貫穿績效管理的全過程，從整體出發，結合行業資源加以推進，實現預算和績效管理工作的一體化。本文主要從成本視角分析全成本預算績效管理的方法，從而更好地推進預算績效管理工作的轉型和升級。

財政預算體現國家的戰略和政策，反映政府的活動范圍和方向，是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要支撐，是宏觀調控的重要手段，黨的十八大以來，黨中央、國務院提出了構建現代財政制度的要求，預算管理制度不斷改革完善。我們需深刻地認識到，當前和今后一個時期財政將處于緊平衡狀態，收支矛盾將較為突出。在政府預算管理中依然存在著統籌力度不足、政府過緊日子意識尚未牢固樹立、預算約束不夠有力、資源配置使用效率有待提高、預算公開范圍和內容仍需拓展等問題，這些問題嚴重影響了財政資源統籌和可持續性。開展全成本預算績效管理，建立績效目標、成本、質量、效益的匹配關系，并實現全過程的績效管理和績效控制，促進預算績效管理工作的轉型升級，對于后續行業發展以及政府績效管理決策提供有效幫助。本文主要分析全成本預算績效管理的優勢，并提出相應的優化措施。

一、實施全成本預算績效管理的現實意義

（一）推進國家現代化發展進程

早在2018年，中共中央國務院就提出了全面實施預算績效管理的意見，提出了建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系的要求。國務院2021年3月發布《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，要求強化預算執行和績效管理，增強預算約束力，將績效評價結果與完善政策、調整預算安排有機銜接，預算項目績效化管理開始在全國全面實施。積極開展預算績效管理工作，能夠切實提高政府的資源分配效率，提高政府的治理能力和服務水平。在成本視角下開展全成本的預算績效管理，能夠進一步促進傳統預算績效管理工作的轉型升級，能夠在成本視角下，分析預算績效管理工作對政府未來工作的重要性，能夠在一定程度上，反映目前政府公共財政的使用狀況和支出狀況，明確政府的資源分配效率，并且能夠在預算績效管理改革的過程中，將成本和收益指標納入到一級預算指標，在后續預算績效管理時，能夠有效評估政府的治理能力，推進行政改革，實現國家現代化發展的目標。

（二）有效強化預算約束力

積極開展全成本的預算績效管理工作，能夠切實提高預算的約束能力。預算單位在開展工作時，會與年初的預算計劃存在一定的差距，績效指標粗放不清晰，監督考核過于形式化，導致在具體執行環節，預算單位的執行效率相對較低，預算分配與實際支出方案不符，預算剛性受到質疑。因此，在積極開展預算績效管理時，也能夠強化預算約束能力，能夠讓預算單位隨時隨地根據預算方案開展后續的執行工作，建立起更加科學完善的評估體系和績效管理系統，真正發揮績效管理的優勢，強化預算的監督能力和約束能力。

（三）有利于優化資金配置

積極開展全成本預算績效管理工作，能夠改變傳統的資源分配方式。傳統的資金分配方式存在較多的弊端，預算編制部門與預算執行部門的工作在一定程度上相互脫節，預算編制部門工作人員只憑個人經驗進行預算決策，缺乏準確的數據和科學理論的支持，在后續預算執行時，就會存在資金不足的情況，會導致實際預算執行工作進度嚴重滯后。并且，由于預算單位在具體開展工作時，不能夠獲得準確的數據支持，也會直接影響資金預算的編制效率。因此，積極開展預算績效管理工作，要用更加科學準確的成本預算方法，進行成本效益分析，明確預算單位在實際工作過程中的具體效益需求，便于在后續預算具體執行過程中，可以根據計劃、項目以及具體的預算執行成果，按照原來設計的績效目標進行監督和問責，落實目標責任制，優化政府資源配置，以結果為導向，進行成本和效益的監督和管理，從而實現政府預算管理工作的科學化和合理化。

二、全成本預算績效管理工作存在的問題分析

（一）預算管理人員職業敏感度較差

在開展全面預算績效管理工作時，部分預算單位對預算工作的重要性認識不足，相關工作人員積極性不高，在進行預算方案設計時，對市場敏感度不高，在進行材料預算編制或人員、設備預算編制時，部分價格與市場價格存在一定的出入。另外，部分工作人員可能存在隨意評價項目、無法體現預算方案價值的問題，這嚴重影響了后續預算績效管理工作的順利開展，增大了績效管理工作的難度。同時，部分預算單位宣傳不夠，部分工作人員并沒有深入學習預算績效管理工作方面的知識，也缺乏全面預算績效管理知識，在工作過程中敷衍了事，并沒有對市場價格變化進行長期的監督，各預算單位配合度參差不齊，導致在后續出現問題時找不到具體的負責人員，主體責任落實不清，互相推諉現象頻發，嚴重影響了后續預算績效管理工作的順利進行。

（二）預算績效管理的邊界不清晰

目前我國雖然積極開展預算績效管理工作，但受經濟、社會、人力等多種因素的影響，在具體實施時，部分預算績效管理工作流程復雜，管理邊界不清晰，沒有充分落實目標責任制，在后續工作過程中存在較多的誤差，難以形成科學完善的預算管理體系。同時，預算績效管理工作內容較多，需要專業的人員輔助支持，否則將直接影響后續全面預算績效管理工作的順利開展。

（三）預算編制過度依賴歷史數據

在編制預算方案時，部分單位存在過度依賴歷史數據的情況，在制定預算內容時，往往會根據過往的歷史經驗以及過往的歷史數據進行對比分析。但這種方式存在一定的問題，部分地區受經濟、人力等多種因素的影響，市場價格會發生一定的變動，如果僅依賴歷史數據，會導致預算編制的內容與后續的實際工作存在較大的出入。因此，編制預算時，需要根據市場價格的實際波動情況，進行具體的分析，防止后續預算執行工作與預算方案存在較大的出入，直接影響資源的有效分配和后續工作的順利開展。

（四）未形成完善的績效評價體系

在開展預算績效管理的過程中，部分預算單位還存在績效評價體系不完善的問題，績效評價的覆蓋面不夠廣泛，評價指標缺乏系統性和完整性，難以科學衡量實際工作和投入和產出的關系。同時績效評價主觀性較強，沒有形成統一的績效評價體系和完整的評價指標等。

三、優化全成本預算績效管理的措施分析

（一）加大宣傳力度

為進一步實現理想的預算績效管理效果，需要加大開展全成本預算績效管理的宣傳力度，讓工作人員都能夠了解績效管理理念，明確全成本預算績效管理的方法和具體的操作步驟，從而在后續開展監管時，能夠明確效益和績效的關系，進行成本績效的雙監管，實現預算績效管理價值最大化。其次，各地政府需要加強資金和人才的投入，綜合利用線上線下等多種平臺，積極加大全成本預算績效管理的宣傳和投入力度，使工作人員樹立正確的工作思想，對績效管理具有正確的了解，從縱向、橫向改革和優化績效管理工作。預算單位也需要從整體出發，樹立成本管理意識，提高政府資源的配置效率，并在制定預算決策方案時，能夠多對比、多分析，選擇最合適、最科學的方案，將成本績效管理工作落到實處。對于各項投入也需要從整體出發，從客觀的視角進行成本管控和效益分析，樹立正確的成本管理意識，減少由于人為失誤造成的評估誤差。在注重效率的基礎上，也要對政府的各項資金投入進行詳細的分析。此外，上下級之間、預算單位之間也要進行有效的溝通和聯系，要消除信息壁壘，防止在后續工作中由于信息傳遞不暢，使工作方案與實際工作不符，造成資源浪費，嚴重影響資源的配置成效，影響相關工作的有效推進。

（二）采用先進的預算績效管理技術

在新形勢下，隨著我國科學技術的不斷進步，我國的預算績效管理體系也在不斷優化和升級，先進的預算績效管理軟件層出不窮，其能夠大幅度提高預算績效管理工作效率，減輕管理人員的工作負擔。因此，政府也應積極采用先進的預算績效管理技術，嘗試與第三方機構進行合作，推動預算績效管理工作順利進行。在進行績效管理分析時，應對比歷史數據，明確項目的執行情況，并運用大數據技術等，追溯歷史成本，建立量化數據模型，通過采取定量、定性分析相結合的方式，進行縱向和橫向對比，優化預算績效管理體系，保障后續預算決策的科學性和合理性。要堅持理論和實際的有效結合，與高校、科研院所合作，積極優化預算績效管理工作，把預算績效管理研究的前沿成果融入到實際管理工作中，優化財政管理工作。

（三）做好事前預測工作

在開展預算績效管理工作時，需要積極進行事前控制，要了解市場價格的波動情況，根據市場情況、經濟情況進行詳細的分析，明確預算績效管理的具體原則，設置可行的預算成本目標。在編制預算方案的過程中，各預算單位也要有效協調，消除信息不對稱的問題，做好市場價格的調研工作，為后續的預算編制工作提供有效的價格數據支持，確保后續預算編制的實際效果。

（四）積極進行事后分析

為獲得理想的預算績效管理效果，需要加強事后分析，要樹立全面預算績效管理的理念，結合工作實際做好后續的監督和評價工作。積極開展事前預測和事中監督及事后評價工作，對預算方案進行優化和調整，保障預算成本管理工作的有效性和全面性。在開展事后分析工作的過程中，也要明確具體的評價指標，結合實際工作情況，構建更加科學完善的成本對比分析體系，并明確具體可行的工作目標。明確預算執行過程中存在的問題，對出現問題的具體原因進行分析，采取有效的管控措施，做好成本控制工作。此外，管理者也需要加強資金和人才的投入，積極采用先進的管理方法和管理技術，學習其他優秀行業的管理經驗，不斷完善全面預算成本管理工作，保障全面預算成本管理工作的有效落實，從而獲得理想的管理效果。

結語：

預算績效管理是完善現代財政體系的重要措施和手段，在構建新發展格局過程中發揮著重要作用。要充分發揮預算績效管理的作用，有效規避預算績效管理中存在的法律漏洞，需要在預算執行過程中充分發揮行政監督的作用，建立和完善事前、事中、事后監督體系，及時糾偏，總結經驗教訓，在行政監督的推動下，使預算績效管理發揮更大作用。為實現理想的全面預算績效管理效果，各地區在編制預算計劃時要結合工作的實際進行綜合分析，優化預算編制方案，推動預算績效管理工作的轉型和升級，提高公眾參與的積極性，通過建立完善的獎懲機制，保障預算管理工作的質量，從而優化資源配置，獲得理想的管理效果。