縣區開展部門預算執行審計的困境和對策

基層部門的預算執行審計已經超越了財政財務收支的范疇，審計范圍拓展到了專項資金審計、政策跟蹤審計、資源環境審計等多個領域。近年來，受經濟下行壓力和減稅降費雙重影響，各地各部門財政收入受到沖擊，迫切需要提高財政資金的使用效率。本文將圍繞縣區開展部門預算執行審計這一主題提出對策和建議，以提升基層部門預算執行和管理效果。

國家審計機關是國家機構的重要構成部分，在我國財政資金預算管理體系中，實施部門預算執行審計是一項至關重要的措施。當地審計機關開展可行的預算執行審計對于強化政府責任和提高財政執行力有著不容忽視的作用。由此，應從審計局業務實施情況入手，合理開展預算執行審計工作，保證政府財務資料的可靠性和財政支出的透明度，以此為基層部門預算執行打下堅實基礎。

預算執行審計是指各級審計機關依據本級人大審查和批準的年度財政預算，對本級財政及各預算執行部門和單位，在預算執行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監督。本文結合筆者基層工作實際，介紹當前縣區審計機關開展部門預算執行審計工作的現狀，以及工作中存在的主要問題，并提出了相關對策。

自1995年明確要求審計機關開展預算執行審計以來，隨著財政預算執行審計的不斷深化，部門預算執行審計的質量和水平也在不斷地提高。尤其是近幾年，在不斷總結經驗的基礎上，部門預算執行審計逐漸擺脫了財務收支審計的模式，審計的思路、方法都發生了顯著變化，能夠緊緊圍繞預算執行這個主題來開展審計，審計所揭示的問題也越來越有深度，具有典型性和普遍性，逐漸引起政府和人大的重視，同時也受到了各方面的肯定。但是也要看到，依然有一些不完善的地方。

一、開展預算執行審計的重要性

預算執行審計的重要性主要表現在以下幾個方面：首先，通過預算執行審計可以對基層部門的財政財務收支情況進行全面反映，并在促使基層部門各項業務工作規范合理開展的情況下，實現審計工作全面覆蓋的目標，這對于保障基層部門預算執行的可行性和財務管理的規范性有著重要作用。其次，核實財政收支真實性、合法性，揭露預算收支中違紀違規行為、綜合分析評價問題以及提出政策建議等，在促進預算執行的規范性，保障公共資金安全，提高財政資金使用效益等方面發揮重要作用。最后，審計機關對本級各部門預算的執行情況以及其他財政收支情況進行審計監督，促進預算管理制度的改進和完善，有效保障財政支出的透明度，強化預算管理，為政府開展各項工作和決策部署提供合理參考依據，確保經濟社會健康發展。

二、基層部門預算執行審計的要求

基層部門預算執行審計，在實際開展過程中需要考慮的因素比較多：第一，應針對審計局業務實施情況和當地經濟發展趨勢進行研究，按照階段分析結果做好預算執行審計前期準備，保證基層部門預算執行審計模式和相關信息的合理性，借此為基層部門預算執行審計提供有力支持。第二，應從基層部門預算執行角度出發對審計流程和基礎項目進行優化處理，通過標準化流程，提高基層部門預算執行審計效率和關聯工作實際開展水平，使得基層部門預算執行審計在現實開展過程中面臨的缺陷問題得到有效處理。第三，應從基層部門預算執行審計實際開展情況入手，展開全方位的監督審查，對影響基層部門預算執行審計準確性和針對性的因素進行優化處理。在基層部門預算執行過程中融合多種審計方式，對比分析不同審計方式，為基層部門預算執行審計打下堅實基礎。第四，應加大基層部門預算執行審計人員培養力度，增強審計人員在繁重任務工作中的適應性，從而解決基層部門預算執行審計因為專業人才不足而出現的問題。

三、基層審計機關開展部門預算執行審計工作存在的問題

（一）對預算績效關注不足

近年來，審計署提出全面推進績效審計。受經濟下行壓力和減稅降費雙重影響，各地各部門財政收入受到沖擊，迫切需要提高財政資金的使用效率。審計要逐漸從財務收支的合規性向效益型轉變，資金審計時要以績效目標為導向，規范財政資金使用，發揮資金效益。但目前縣區審計機關的預算執行審計重點還是放在合法合規性問題上，對部門預算執行的經濟性、效益性、效果性等方面提出的問題比較少。在實際審計過程中，由于縣區績效審計仍處于探索階段，沒有明確的、科學的、合理的績效評價體系，很難對預算執行績效情況進行評估和監控，往往僅關注專項資金效益發揮情況，沒有從政府職能、相關業務的角度核查預算部門基本支出的績效情況，處于邊摸索邊前進的狀態，導致預算績效審計工作短期內難以深入推進。

（二）預算執行審計方法陳舊

現階段，基層部門預算執行審計任務較為繁重，逐漸融入了基金審計、政策跟蹤審計和其他項目。預算執行審計的目標和重點發生了變化，縣區審計機關現有審計人員大多為會計和審計專業，法律、計算機以及自然資源等相關領域的專業人才相對匱乏，也缺乏經驗豐富的大數據分析師和大數據審計人員，以及縣區審計局尚未建立起統一的數據平臺，開展審計所需的數據未能有效整合，導致大數據審計分析無法有效開展，數據運用的效率和效果大打折扣，限制了大數據審計的有效推進。由于缺乏多樣化的審計方法和審計手段，審計方法還處于傳統審計模式階段，無法滿足不同類型審計的需求，各類基礎模式和創新方法在基層部門預算執行審計中的作用也難以彰顯，導致基層部門預算執行審計存在滯后性。

（三）審計任務繁重與審計力量不足矛盾突出

基層審計機關工作的任務越來越艱巨。近幾年來，隨著審計領域的不斷擴展，部門預算執行審計范圍會整合專項資金審計、政策跟蹤審計、資源環境審計等多個范疇，審計任務重與審計力量不足的矛盾日益突出。按照“兩統籌”的相關要求，由于上下聯動項目數不斷增多，省市項目經常會抽調部分人員，人員時有減少現象，區委區政府及紀委也經常抽調部分審計人員完成巡視巡察工作及區領導臨時交辦的審計任務，能夠安排到部門預算執行審計項目的人員更少。據統計，某地區近3年開展的審計項目數據分別為2021年35個，2022年69個，2023年39個，但是參與審計項目人員的數量基本為每年10人左右，占單位總人數的25%左右。特別是一些審計項目時效性強、任務重、要求高、難度大，審計人員疲于應付完成項目，對一些項目未深入思考，只是簡單地按部就班開展工作，限制了預算執行審計的有效實施。

（四）審計成果利用度不高

一些基層部門預算執行審計沒有在現行模式支持下提高審計成果的利用率，影響審計成果與基層部門預算執行的關聯性，造成基層部門預算執行審計在現實開展過程中面臨諸多限制。首先，部分基層單位逐漸開始重視審計成果的應用。但是從整改情況來看，由于沒有制定有效的整改制度，審計整改工作很容易流于形式，導致整改不徹底，比如在近幾年的部門預算執行審計中，固定資產未入賬、往來款項長期掛賬等問題一直存在，“履審履犯”情況經常出現。其次，審計成果未得到相關部門的高效運用，審計成果的有效利用離不開各部門的協調配合，但往往由于審計結果未能公開，審計成果的影響力及適用面受到限制，未形成監督合力，限制了審計成果運用的廣度和深度。

四、針對存在的問題的幾點建議

（一）加強審計人員預算執行審計的觀念

作為基層審計人員，首先要從思想上建立績效觀念，清醒認識到開展預算績效審計的必要性，積極構建預算資金績效審計評價指標框架，構建一套科學完整可操作性強的績效審計評價指標及方法體系，借助大數據等技術，在實踐中增強審計人員對績效目標、內容及標準的分析和把握能力，基于多源數據和多維視角，推動審計思維向注重生態效益、社會效益、經濟效益等方向轉變，改變以往重支出輕績效、重投入輕管理的固有思維，使“促進財政資金提質增效”的新觀念逐步取代“真實合法”的傳統審計觀念。提高績效審計評價結果的準確性和客觀性，為財政預算資金發揮更高使用效益提供有力的審計保障。

（二）要樹立宏觀視野，優化審計方法

一是樹立大數據審計理念，拓寬大數據審計范圍。基層審計機關需要在創新方法的支持下構建完善統一的大數據平臺，實時收集相關的數據信息，對審計所需的數據進行有效整合，確保大數據分析師能快速地對審計數據進行深層次、全方位分析，提高審計效率。二是改進創新審計方式方法，打破傳統審計思維定式，在對賬查賬的傳統審計方式基礎上進行創新，分析宏觀數據，重點關注審計疑點，把握總體情況。逐步將傳統審計經驗與大數據審計、績效審計和研究型審計理念貫穿于部門預算執行審計的全過程。

（三）統籌規劃，整合資源，強化審計隊伍

基層審計機關需每年要對大量的部門單位進行審計，涉及較多的審計資源，為了最大程度提升審計效果，就需要積極整合審計資源，強化審計隊伍。一是要合理組織審計力量，對審計機關內部股室的橫向聯系進行強化，同時對審計系統的縱向互動進行強化，以便促使上下聯動、密切配合機制得到形成，這樣審計系統的整體合力優勢能夠得到充分發揮。二是要積極優化審計類型與事項，有機結合部門預算執行審計、專項資金審計、政策跟蹤審計、資源環境審計等不同類型的審計，避免審計內容與審計對象之間有交叉重復等問題，在節約審計成本的同時，部門預算執行審計、其他專業化審計一體化的目標也可以得到順利實現。三是要強化審計隊伍，審計任務越來越艱巨，但是審計人員力量嚴重不足。為此，政府層面應當重視基層審計人員編制的增加，同時，設置信息化專業技術崗位，增加審計工作中的技術力量，在基層審計機關組建專業人才隊伍，有助于緩解審計人員力量不足的問題。

（四）強化審計成果利用度

重視做好審計“后半篇”文章，發揮審計成效。審計整改以及審計成果的有效運用，對于防范審計風險、提升審計效率以及高質量推進審計全覆蓋具有顯著支持作用。基層部門預算執行審計需要保證階段成果的利用度，按照審計成果為基層部門預算執行提供合理參考依據，使得基層部門預算執行審計面臨的缺陷、阻礙得到有效調控。在基層部門預算執行審計過程中，需要將審計資金和組織機構之間的關聯性合理呈現出來，明確各級審計機關的職權，以強化基層部門預算執行審計成果利用度為目標，建立完善可行的監督機制，對基層部門預算執行審計過程中各類風險問題進行有效識別，這將對解決各類風險問題有著不容忽視的作用。結合多方面因素強化基層部門預算執行審計成果的利用度，從而有效發揮預算執行審計在基層部門業務實施和經濟管控中的作用。一是構建一套有效的審計成果運用體系，組織召開專題會議，明確各部門的整改工作與責任人，設立審計整改臺賬，明確整改時限和整改措施，指導全面開展自查自糾整改工作，以此來加大審計整改力度。二是深化審計成果的高效運用，與其他監督部門建立信息共享體系，及時共享審計成果，從而擴大審計結果的運用，有效提高審計效能。

結語：

綜上所述，為保證基層部門預算執行審計的實施效果，應從業務實施情況入手，對基層部門預算執行審計面臨的困境進行優化處理，增強大數據平臺和創新手段在基層部門預算執行審計中的作用，增強各個部門之間的聯動效果，確保各部門工作人員在相互配合情況下，有效開展預算執行審計工作。提出與基層部門業務實施情況相關的預算執行評價指標，提高基層部門預算執行審計效率和可行性，全面發揮預算執行審計在基層部門實施中的重要性。