縣級國有企業內部控制存在的問題及對策

內部控制在縣級國有企業經營發展中占據著重要地位，決定著企業內部各項經營活動能否有序開展，也是預防財務風險和各類貪腐行為的重要保障。基于此，文章將重點圍繞縣級國有企業內部控制展開研究。簡要分析了縣級國有企業加強內部控制的積極作用，進一步探討當前縣級國有企業在內控活動中面臨的重點難題，并從治理結構完善、內部制度建設、風險防控、預算控制、內控監督與考評幾個方面出發，提出縣級國有企業內部控制的完善策略，以期為縣級國有企業更好地提升內控質量提供有效參考。

內部控制是縣級國有企業為加快實現經營目標，確保生產經營活動規范開展所采取的內部約束、調整、控制與評價等一系列管理措施，對于企業經營活動具有良好的約束與規范作用。近年來，隨著我國社會經濟的轉型發展，國有體制改革進程不斷加快，對縣級國有企業經營發展提出了更高要求。受多方因素影響，許多縣級國有企業的內控活動存在一定的不足，現有的內部治理結構并不完善，缺乏健全的內部控制機制，不利于內部控制的有序落實。因此，縣級國有企業要積極轉變思想觀念，將內部控制作為常態化管理工作，持續完善內控管理流程，充分發揮內部控制價值，促進企業整體合規經營與健康發展。

一、縣級國有企業加強內部控制的作用

（一）提升企業整體管理水平

內部控制從縣級國有企業戰略高度出發，對內部生產經營活動實施有效組織、調節與控制，通過約束企業經營行為，規范各部門工作流程，更好地維護企業內部活動秩序，促進各項工作有序開展，減少違規行為。這有助于企業整體經營管理水平的提升。在縣級國有企業運行期間，內部控制能夠起到良好的約束與保障作用。按照現有的規章制度約束各部門經營行為，通過加強對財務活動、業務進程的監督檢查，及時糾正不良工作行為，逐步增強各部門人員自我約束的意識，并通過有效的內控考核與激勵措施調動企業全員的工作積極性，利用更高效的方式實現工作目標，充分發揮內部控制作用，讓企業在良好的經營環境中實現可持續發展。

（二）降低企業運營風險

將內部控制引入縣級國有企業經營管理，能夠達到風險防范與規避舞弊的效果。通過全過程內控管理糾正不良行為，促進企業合規經營，規避風險問題的發生。如縣級國有企業在采購活動中落實內部控制，通過對采購計劃制定、采購過程監管、原材料入庫質檢等各環節追蹤管控，保證整個采購過程的合理規范性。這可以減少違規操作導致的采購成本增加、材料質量不過關等情況。不僅如此，內部控制貫穿于企業生產經營的全過程，通過有效的內控組織與管控，真實反映企業當前的經營情況與財務狀況，從中找出舞弊行為，及時排除潛在風險。

（三）保障國有資產安全完整

國有資產是縣級國企經營發展的前提基礎，國有資產的合理配置與高效利用，將直接決定著企業生產經營能否有序開展。通過有效的內部控制手段，能夠保護國有資產的安全完整性，促進國有資產保值增值。對于縣級國有企業而言，國有資產管理是內控活動中的重要環節。通過必要的內控管理手段，配套落實完善的內控管理體系，充分了解資產購置、配置使用與報廢情況，根據各部門業務需求制定資產資源分配方案，可以減少不必要的資源浪費，最大限度地提高國有資產安全性，使各部門利用有限資源創造更多經濟效益，真正促進國有資產保值增值。

二、縣級國有企業內部控制存在的主要問題

（一）存在多頭管理問題

目前，縣級國有企業的內部組織機構設置面臨著扁平化的發展趨勢，沒有按照內部控制要求成立專門的內部機構。各部門之間缺乏良好的互動交流，各自為政的情況普遍存在。因此，多頭管理問題很難得到妥善解決，企業往往因溝通不及時而影響工作效率。由于部門職責權限不同，在業務處理中更多從自身利益角度出發，不能結合企業整體戰略規劃，難以在專職部門的引導下，通過部門間的互動交流推進各項業務活動有序開展，使得各部門間信息閉塞，很難實現信息高效共享。因此，需要成立專門的內控組織機構，協調各職能部門的關系。

（二）缺乏完善的內部控制機制

內部控制是一項較為繁雜的任務，與企業財務、業務等活動密切相關。個別縣級國有企業的內控制度建設不夠完善，導致內控活動中出現流程不規范、執行不到位等情況，無法保證所有管理行為做到有章可循。具體而言，個別縣級國有企業在建立內控制度時，缺乏對實際情況的考慮，導致制度內容與經營實際存在脫節的情況，很難將內控舉措準確地落實到財務管理、資金管理、合同管理等業務領域，限制內控作用的發揮，無法對企業生產經營進行有效管理。另外，部分企業的制度內容滯后，缺乏有力的內控監督、考核評價等機制，不能根據各部門業務情況及時調整制度內容。基層員工的內控意識薄弱，對內部控制的實施造成一定阻礙，縣級國有企業經營問題不能得到有效解決。

（三）風險管控機制不到位

在縣級國有企業內控活動中，風險的預測與防范是重點內容，在提高企業管理水平，實現穩健發展中有著重要的意義。但就目前來看，個別企業的內控風險意識薄弱，在內部控制中對風險防控缺乏足夠關注，很難按照內部控制的要求，建立有效的風險防控機制與體系，阻礙企業的穩健發展。具體而言，在許多企業的內部控制中，風險管理更多以財務風險為重點，對市場風險、法律風險、操作風險等方面的關注度并不高，缺乏有效的風險識別與防范措施，致使企業很難全面預防和應對風險問題。另外，縣級國有企業的風險評估不到位，所采用的評估方法比較單一，主觀性比較強，很難通過事前預測與評估，在風險發生前做出有效防范，不能為后續的風險應對與防控提供基礎保障，影響風險控制的效果。

（四）預算控制未起到應有的作用

預算控制在內部控制中扮演著重要角色，既能促進內部資源優化配置，又能實現資金高效利用，是實現企業戰略目標的關鍵所在。現階段，部分縣級國有企業的預算控制存在一些問題，沒有起到應有的作用。具體而言，一些縣級國有企業的預算制定缺乏科學性與合理性，更多的是單純地參照往年的數據開展編制工作，對企業戰略目標、市場環節等因素考慮不夠全面，無法保證預算方案的真實性、全面性，與實際需求存在差異。在預算執行方面，存在執行監督不足的問題。隨意調整預算的情況比較常見，致使預算的權威性被削弱，預算安排不到位導致資金浪費。另外，縣級國有企業沒有參照內控活動的要求，認真做好預算監督工作，相應的預算監督與制約措施不夠完善，預算薄弱環節得不到妥善處理，無法準確評估預算的有效性。

（五）缺乏內控執行的監督考評機制

在一些縣級國有企業，內部控制中的“重管理，輕執行”情況經常存在。內控活動更多注重前期目標設定與基礎管理工作，在后期監督方面存在一定不足，沒有正確意識到審計監督在內部控制中起到的積極作用。即便已經開展監督工作，但更多側重于資金管理、會計核算等領域，在業務層面尚未形成有效監管，在一定程度上增加了企業內部控制執行的難度。同時，監督考評機制的缺位、不完善等，也是影響縣級國有企業內部控制成效的主要因素。許多企業在實施內部控制時，更多借鑒同行業的做法與經驗，沒有結合自身生產經營實際建立符合發展需求的監督與考評機制，最終影響了內部控制的執行效果。

三、縣級國有企業內部控制的優化對策

（一）完善企業內部治理結構、理清各主體之間的關系

針對內控多頭管理問題，縣級國有企業要結合自身經營特點，優化內部治理結構。要成立專門的內控管理組織，組織成員由企業領導者和各部門負責人組成，主要負責設定內控目標，建設內部控制制度，落實各部門內控職責等。要結合企業總戰略規劃規范內部控制流程，要求各部門保持密切交流，促進內控信息共享。同時，縣級國有企業要完善基層組織，合理設置內控執行小組，按照上級領導的要求，有序落實內部控制措施，動態追蹤各部門的工作情況，理清職能部門之間的關系，確保內部控制職責劃分清晰，每個環節均有專人監管。在組建執行小組時，要從企業中篩選出能力強、經驗豐富的人員，為內部控制有序執行提供保障。

（二）構建完善的內部控制機制

縣級國有企業應結合自身經營情況，在《企業內部控制基本規范》等法律法規的引導下，積極構建科學完善的內部控制機制，清晰界定內部控制標準、管理范圍、部門職責等，保證制度內容合理且全面，確保準確地落實到財務分析、成本核算、合同管理、預算管理等業務領域，約束與規范各部門的業務活動，要合理劃分工作模塊，將內控觸角精準覆蓋到企業各業務環節。如在成本核算階段，縣級國有企業按照內部控制活動的要求，對各部門提交的成本信息展開核算分析，動態追蹤成本預測、分析、核算與控制等各環節。通過內控發現并找出成本核算中存在的數據錯誤、計算失誤等問題，采取有效措施實施控制，提高成本核算的準確率。為強化內部控制效果，國有企業應健全內部控制標準機制，指明控制目標，配套落實具體控制措施，其中包括財務控制、風險管理、合規控制等，全面推進內部控制制度的順利執行。另外，縣級國有企業還需加快考核制度建設，定期對各部門內部控制執行及業務開展情況做出客觀評價。通過考核結果糾正內控薄弱環節，為內部控制的開展奠定良好的基礎。

（三）強化縣級國有企業風險防控

縣級國有企業要增強風險控制意識，從內部控制視角出發做好風險防控管理，發揮內控導向價值。通過風險預測、風險應對與風險防控，及時發現并處理潛在風險，及時糾正不規范的業務流程，努力將企業的風險控制在合理范圍內。首先，加強風險識別能力。企業應做好內控風險識別，根據經營規模與業務特點，合理選擇環境分析法、資產財務狀況分析法等，認真做好財務、采購、生產、運營等各階段的風險識別工作。通過風險識別與評估，找出企業潛在的風險問題，為風險控制提供有效參考。其次，提升風險評估的科學性。縣級國有企業通過風險評估機制建設，對發現的風險展開定量、定性分析，客觀評估風險問題造成的影響與經濟損失，找準風險類別與成因，制定可行性的風險應對措施。在此期間，企業要時刻關注風險變化情況，做好風險評估結果優化處理，最大限度地保證風險管控的及時性和有效性。最后，有效進行風險應對。縣級國有企業要認真做好風險防范與控制，合理選擇風險轉移、風險緩解等措施，盡可能減少風險損失，并借助內部控制手段，完善風險授權工作機制，全面強化內部審計檢查，全面推進風險應對措施準確落地。

（四）強化預算管理控制

縣級國有企業要深刻意識到預算管理在內部控制中的積極作用，從預算制定、預算執行、預算監督三個環節入手，全面強化預算管理控制，促進內部資源合理配置，不斷完善企業內部控制體系，全面提高經營管理水平。首先，在預算制定期間，企業要從戰略高度出發，綜合衡量經營情況及市場發展趨勢，參照往期預算數據及各部門業務進度，靈活運用零基預算、滾動預算等編制方法，優化預算方案編制流程，細化預算指標，確保預算的合理性和可行性。其次，企業要嚴格執行預算，配套建立預算執行監管機制，嚴格規范預算執行流程及職責權限，確保預算方案準確執行到位。在預算執行期間，企業應參照預算管理要求，合理安排預算資金的分配與使用，期間要保證預算不得隨意調整，對于超預算支出申請應按照相關規范嚴格審批，確保資源得以合理分配。再次，企業要做好預算執行監督與檢查工作，在內控、財務、預算等部門的聯合監管下，嚴格監督預算執行過程。還要配套建立預算監督反饋機制，客觀反映各部門的預算落實情況，根據預算執行效果適當調整預算方案。最后，企業還要做好預算管理培訓教育，讓各級工作人員意識到預算控制的重要意義，自覺遵循預算準則，共同維護內部控制秩序。

（五）細化監督考核與評價機制

縣級國有企業要摒除傳統監督管理思維，科學構建全方位、多層次的內部監督與考評機制，認真做好各經營活動的監督管控，及時處理不規范行為。在內部監督方面，按照內控要求推行全方位監督模式，從事前預測、事中控制、事后總結分析三個角度出發，實時監控內部控制執行情況。同時，企業要強化內審機構的職能，定期對內部控制活動開展審計監督檢查，嚴格查看各部門的業務開展情況，分析資金使用是否合規，資產配置是否合理，成本控制是否有效等，確保在審計部門的約束下，促進內控活動高質量開展。在內部考核與評價方面，縣級國有企業可圍繞資產營運、償債能力、財務效益等合理設定考核指標，定期對各部門的內部控制執行成果進行考核，客觀評價員工個人能力與工作表現。根據最終考評結果調整內部控制決策，對各部門做出相應的獎懲，充分調動各部門參與內控的積極性，提高內部控制執行效率。

結語：

綜上所述，內部控制是企業經營管理中的重要一環。在國有體制改革背景下，縣級國有企業要著重提高對內部控制的重視程度，意識到內控在自身經營發展中起到的積極作用，深入分析影響內部控制效果的主要因素，因地制宜地制定內部控制機制，優化內控組織建設。通過預算管理、風險管控、監督考評等多種舉措，不斷提高內部控制水平，促進企業健康發展。