研發(fā)費用加計扣除對煤炭企業(yè)的影響及應對策略

摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉型升級的重要時期，企業(yè)若想在市場經(jīng)濟轉型升級過程中保持良好的競爭地位，實現(xiàn)穩(wěn)定有序的發(fā)展，就必須緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展腳步，不斷推動企業(yè)轉型升級。為了進一步推動企業(yè)轉型升級進程，激發(fā)企業(yè)轉型升級內(nèi)在動力，研發(fā)費用加計扣除政策正式實施，其目的是激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動力，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。煤炭企業(yè)如何更好地利用研發(fā)費用加計扣除政策提高自身的創(chuàng)新動力，增強科研能力至關重要?；诖?，本文深入探討研發(fā)費用加計扣除政策對煤炭企業(yè)的影響與應對策略。

關鍵詞：研發(fā)費用加計扣除；煤炭企業(yè)；影響；策略

煤炭行業(yè)作為我國重要的能源行業(yè)，一直是支撐經(jīng)濟快速發(fā)展的重要主體。如何降低煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品競爭優(yōu)勢，獲取更多經(jīng)濟效益的同時保持煤炭企業(yè)的優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是煤炭企業(yè)必須面對與考慮的主要問題。創(chuàng)新是煤炭企業(yè)提高市場競爭力，促進煤炭企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的關鍵。通過創(chuàng)新，煤炭企業(yè)可以完成自身產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級，緊跟時代發(fā)展趨勢。因此，煤炭企業(yè)必須提升自身的自主創(chuàng)新能力。而創(chuàng)新能力的提升需要足夠的資金作為支撐，這在無形之中增加了煤炭企業(yè)的運營成本，也在一定程度上限制其發(fā)展。研發(fā)費用加計扣除政策的實施有效緩解煤炭企業(yè)這一難題，通過研發(fā)費用加計扣除政策，煤炭企業(yè)能夠在進行所得稅申報時，扣除相應的研發(fā)費用進行抵稅，從而極大地緩解煤炭企業(yè)自主創(chuàng)新時的資金壓力，并可起到一定的激勵作用，幫助煤炭企業(yè)向技術創(chuàng)新方向進一步拓展。

一、研發(fā)費用加計扣除概述

（一）研發(fā)費用加計扣除含義

研發(fā)費用加計扣除政策，是企業(yè)在進行所得稅應繳稅款時，將當期發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，從而降低實際應繳納的稅額。研發(fā)費用加計扣除包括的內(nèi)容較多，如人員工資、材料消耗、專利申請、各類設備購買以及與研發(fā)相關的費用支出等，并按照相關政策以不同的比例進行扣除。一般來說，企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除時，需要按照“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，結合自身經(jīng)營情況自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。同時，企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除時，應當在企業(yè)所得稅繳納之前進行計算，屬于稅前扣除，如此才能真正地幫助企業(yè)減少應繳稅款。研發(fā)費用加計扣除政策的應用范圍相對較廣，包括國有、民營以及外資企業(yè)等，旨在促進企業(yè)加大對技術創(chuàng)新與研發(fā)的投入力度，從而助力各行業(yè)進一步發(fā)展[1]。

（二）研發(fā)費用加計扣除政策實施背景

加大科技創(chuàng)新投入，提高企業(yè)自主創(chuàng)新與研發(fā)能力，有利于國家戰(zhàn)略決策的有效落實，占領核心技術領域的同時，提高國家在整個產(chǎn)業(yè)鏈體系中的核心地位。尤其是近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的提升，作為全世界最大的經(jīng)濟綜合體，我國面臨的國際競爭尤為激烈。為了更好地應對國際競爭，通過科技創(chuàng)新，促進各行業(yè)產(chǎn)業(yè)結構升級轉型速度加快，提高企業(yè)自主研發(fā)能力，打破科技封鎖與壟斷意義重大。為了實現(xiàn)這一目標，必須有政策層面的輔助，研發(fā)費用加計扣除政策便是在這樣的背景下誕生的。該項政策的實施體現(xiàn)了我國對科技創(chuàng)新的重視，也是我國在科技創(chuàng)新領域的重要戰(zhàn)略部署，是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。

二、研發(fā)費用加計扣除對煤炭企業(yè)的影響

（一）降低煤炭企業(yè)資金壓力

研發(fā)費用加計扣除的實施對降低煤炭企業(yè)資金壓力具有重要作用。煤炭企業(yè)在煤炭開采、運輸、加工、設備、人工、工藝等方面都需要大量的資金投入，以確保煤炭企業(yè)正常運行。而技術創(chuàng)新研發(fā)本身充滿一定的風險，尤其是研發(fā)初期，煤炭企業(yè)無法確定研發(fā)一定能帶來足夠的回報。煤炭企業(yè)既要承擔正常生產(chǎn)管理所需的資金，又要投入較大的資金用以技術研發(fā)，導致煤炭企業(yè)資金壓力相對較大。而通過實施研發(fā)費用加計扣除，煤炭企業(yè)能夠根據(jù)實際的研發(fā)項目按照相應的比例進行加計扣除，有效節(jié)約大量的應繳稅款，緩解煤炭企業(yè)資金緊張的壓力，從而使煤炭企業(yè)有更充足的資金維持正常運轉，以加大技術創(chuàng)新投入[2]。

（二）激發(fā)煤炭企業(yè)科技研發(fā)積極性

就實際結果而言，研發(fā)費用加計扣除政策的實施，可以有效激發(fā)煤炭企業(yè)科技研發(fā)的積極性，進一步增加研發(fā)投入。通常來說，創(chuàng)新能力越強的煤炭企業(yè)意味著投入的資金規(guī)模相對較大，在進行計稅時可以扣除更多的研發(fā)費用，形成較為正向的循環(huán)，對煤炭企業(yè)的激勵作用更為明顯。研發(fā)費用加計扣除在煤炭企業(yè)的應用，根據(jù)實際項目的不同所能扣除的比例也不相同，但不管是何比例都能有效幫助煤炭企業(yè)降低所得稅的負擔，減少一定比例的稅款。煤炭企業(yè)為了更好地享受這一優(yōu)惠政策，會持續(xù)增加對科技研發(fā)的投入，在支撐煤炭企業(yè)轉型升級的同時，享受更高比例的研發(fā)費用加計扣除。

（三）形成良好的創(chuàng)新環(huán)境

煤炭企業(yè)應用研發(fā)費用加計扣除政策，可以幫助其形成良好的創(chuàng)新環(huán)境，從而潛移默化地引導全體工作人員樹立創(chuàng)新意識，促進煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)能力的提升。通過政策激勵，激發(fā)煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的動力，從上到下形成良好的創(chuàng)新氛圍，為煤炭企業(yè)現(xiàn)代化、高質(zhì)量發(fā)展奠定環(huán)境基礎[3]。

（四）促進煤炭企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

研發(fā)費用加計扣除政策，不但對扣除比例進行調(diào)整，同樣對適用范圍也進行調(diào)整，煤炭企業(yè)所能享受的優(yōu)惠力度越大，對其高質(zhì)量發(fā)展的助力也就越強?，F(xiàn)階段，煤炭企業(yè)正值轉型升級的關鍵階段，傳統(tǒng)的煤炭生產(chǎn)、開采等技術已無法有效滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需要，自主研發(fā)符合實際發(fā)展需求的技術已成為煤炭企業(yè)發(fā)展的主要模式。在自主研發(fā)過程中，除了資金支持外，還需要完整的政策支持。而研發(fā)費用加計扣除作為優(yōu)惠的稅收政策，有效緩解了資金壓力，這為煤炭企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)提供了必要的支撐與保障。

三、煤炭企業(yè)應用研發(fā)費用加計扣除的有效策略

（一）深入解讀研發(fā)費用加計扣除政策

煤炭企業(yè)有效利用研發(fā)費用加計扣除政策的前提在于深入解讀該政策，并將該政策與煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程相結合，以該政策為核心，制定完善的應用措施，進行全流程管理。研發(fā)費用加計扣除作為稅收優(yōu)惠政策，與國家戰(zhàn)略目標與社會發(fā)展變化息息相關，煤炭企業(yè)在進行稅務核算時也要隨著該政策的變化而變化。因此，煤炭企業(yè)要以該政策為導向，深入解讀政策核心內(nèi)容，并隨著內(nèi)容的變化，逐步優(yōu)化與完善自身的管理制度。煤炭企業(yè)要安排專門人員負責政策內(nèi)容的解讀，及時掌握該政策內(nèi)容的變化情況，并對解讀之后的政策內(nèi)容進行宣傳，幫助全體員工更好地理解與掌握研發(fā)費用加計扣除政策的重要作用。煤炭企業(yè)還要對研發(fā)項目進行全流程管理，其實研發(fā)是一個復雜而系統(tǒng)的過程，從前期調(diào)研、項目立項、項目實施、項目驗收、財務核算、加計扣除申報和資料備案等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都需要專業(yè)的知識和技能，只有充分利用政策優(yōu)勢，才能保障項目的順利推進和最終的成功。此外，煤炭企業(yè)還應當持續(xù)優(yōu)化自身的財務管理與內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)核算的監(jiān)管，確保企業(yè)核算流程與內(nèi)容在政策要求范圍內(nèi)，及時對煤炭企業(yè)研發(fā)項目進行調(diào)整，最大程度發(fā)揮該政策對企業(yè)的積極作用。

（二）加強對員工的培訓

研發(fā)費用加計扣除在實施過程中，會隨著實際使用情況而進行變化，需要煤炭企業(yè)時刻掌握政策內(nèi)容及變化情況，才能及時準確地把握政策內(nèi)容。因此，煤炭企業(yè)必須加強對員工的培訓，幫助員工更好地理解研發(fā)費用加計扣除政策。第一，煤炭企業(yè)要加強定期對財務人員的培訓，邀請相關的專家學者到企業(yè)以培訓、講座、交流等形式，及時解答工作中的疑惑，增強財務管理人員對涉稅政策知識的掌握與理解水平，提高財務管理人員應用研發(fā)費用加計扣除政策的應用水平。第二，煤炭企業(yè)要將培訓范圍進行拓展，涵蓋企業(yè)所有員工，以便加強全體員工對研發(fā)費用加計扣除政策重要性的認知程度，從而在后續(xù)的政策應用過程中，更好地配合財務部門。第三，煤炭企業(yè)要明確研發(fā)費用加計扣除培訓流程，對參與研發(fā)工作人員操作規(guī)范性進行培訓，從而提高財務管理人員工作效率，防止在應用研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)不必要的問題，影響研發(fā)費用加計扣除政策作用的發(fā)揮。簡單來說，煤炭企業(yè)必須重視人才培訓，提升全體工作人員對研發(fā)費用加計扣除政策的重視，在提高財務人員工作效率的同時，幫助煤炭企業(yè)制定更為科學合理的管理制度與戰(zhàn)略目標。

（三）對資產(chǎn)費用進行明確劃分

煤炭企業(yè)在進行科技研發(fā)時，應當最大程度發(fā)揮固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的價值。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)主要包括各類設備，這些設備既可以進行科技研發(fā)，也可以用于生產(chǎn)。因資產(chǎn)的混合使用特征，需要工作人員對設備的使用情況進行記錄，從而有效劃分資產(chǎn)費用，更好地確保研發(fā)費用與生產(chǎn)費用，為煤炭企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的應用提供數(shù)據(jù)支撐，確保研發(fā)費用加計扣除應用合理合法合規(guī)。此外，研發(fā)費用加計扣除在實際的計算過程中，必須保證數(shù)據(jù)信息的真實、精準與有效，確保費用合理分配的同時，進行詳細的記錄。這就需要煤炭企業(yè)提高自身的信息化建設水平，通過大數(shù)據(jù)等技術，實現(xiàn)對費用支出的自動收集、整理與存儲，為研發(fā)費用加計扣除提供數(shù)據(jù)支撐。煤炭企業(yè)還應建立完善的監(jiān)管機制，對設備使用、人員出勤等內(nèi)容進行記錄，確保數(shù)據(jù)信息的真實有效。

（四）完善申報、備案等工作流程

第一，煤炭企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除項目申報過程中，要精準把握申報時間。按照國家相關規(guī)定，煤炭企業(yè)在使用研發(fā)費用加計扣除政策時，必須在具體的項目開展過程中使用，而不能在所得稅繳納期間使用。第二，煤炭企業(yè)在應用研發(fā)費用加計扣除時需要完成相關的備案手續(xù)。如果煤炭企業(yè)在享受該政策期間未能履行備案手續(xù)，在發(fā)現(xiàn)后要及時補辦，同時提交相應的備案手續(xù)。此外，稅務部門也要加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，令其限期補辦，如果存在逾期行為要對其進行處罰。第三，煤炭企業(yè)在進行項目申報的過程中，一定要加強數(shù)據(jù)信息的采集工作，在確保數(shù)據(jù)真實、有效、完整的基礎上進行備案[4]。

（五）優(yōu)化煤炭企業(yè)會計核算

煤炭企業(yè)為了更好地享受研發(fā)費用加計扣除政策帶來的優(yōu)惠，應建立完善的財務賬簿，提高財務數(shù)據(jù)信息收集歸納能力，在注重日常數(shù)據(jù)收集的同時，對數(shù)據(jù)進行妥善保管，防止數(shù)據(jù)信息丟失、泄露，也方便上級部門檢查。因此，煤炭企業(yè)要在自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎上，結合國家稅務要求，不斷地優(yōu)化完善自身的會計核算體系，提高會計核算效率與質(zhì)量，從而更好地享受研發(fā)費用加計扣除政策，降低媒體企業(yè)的稅負。此外，煤炭企業(yè)在優(yōu)化會計核算體系時，還應當明確劃分各部門職責與權能，優(yōu)化精簡各部門工作流程與內(nèi)容，形成完善的事前、事中與事后監(jiān)管體系。另外，煤炭企業(yè)要設置專門的崗位，對研發(fā)費用加計扣除項目進行全流程跟蹤，確保項目符合研發(fā)費用加計扣除政策要求，項目開展各環(huán)節(jié)合理合法合規(guī)，從而更好地發(fā)揮政策優(yōu)勢，幫助煤炭企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高科技創(chuàng)新能力。

總結

研發(fā)費用加計扣除對煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。在實際的應用過程中，煤炭企業(yè)要深入解讀政策內(nèi)容，實施全流程管理，重視人才培養(yǎng)，明確劃分資產(chǎn)費用，完善申報、備案流程，并優(yōu)化會計核算體系，以便更好地發(fā)揮研發(fā)費用加計扣除政策對煤炭企業(yè)發(fā)展的促進作用。

參考文獻：

[1]張津.研發(fā)費用加計扣除對煤炭企業(yè)所得稅的影響[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2024（02）：169-171.

[2]薛源.研發(fā)費用加計扣除對醫(yī)藥制造企業(yè)的影響及應對策略[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2024（06）：54-56.

[3]龍凱.研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響研究[D].武漢：中南財經(jīng)政法大學，2022.

[4]何永妮.研發(fā)費用加計扣除對制造企業(yè)的影響分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2023，34（09）：77-79.

作者簡介：劉曉明（1984.11—），男，漢族，山西呂梁臨縣人，本科，會計師，研究方向：企業(yè)財務共享信息化建設、研發(fā)費用核算及成本管理。