基于內部控制的企業管控體系構建與實踐

目前，我國的市場經濟制度正在逐步健全，這給我國民營企業的發展帶來了很多機會。為了在這種競爭中獲得更好的位置，公司應該關注和建立內部控制系統，提高自己的核心競爭力，如果不能及時有效地進行內部控制，就會限制公司的發展。為了解決目前所面臨的內部控制問題，公司應該從系統的角度著手，不斷地進行系統的改進，強化對各種風險的控制，并根據公司的具體狀況和需要，建立一個健全的內部控制系統，使內部控制工作井然有序地進行，并且可以根據風險管理的角度來進行相應的對策， 讓企業的內控體系得到了進一步的完善，提升企業的風險應對能力，為公司的整體發展打下堅實的基礎，促進企業可持續發展。

企業內部控制框架結構

對于目前的公司來說，一個健全的內控架構是其進一步發展的前提。本文認為，在我國上市公司的發展過程中，我國上市公司的內控制度是我國上市公司的主要制度。為此，應把構建和完善企業的組織架構，列為企業內部控制制度的重要組成部分。公司的內部控制結構可以被劃分成三大部分，一是控制環境，二是會計制度，三是控制程序。每一個部分的內容都可以被劃分成更多的小部分，比如控制環境，它可以被劃分成管理控制方法、審計委員會、責任方式、組織結構等，而對于控制程序來說，它可以被劃分成獨立內部驗證、記錄、授權程序等。

我國公司的內控制度問題淺析

內部控制意識相對薄弱 首先，公司的管理人員缺少內部控制的觀念，他們非常注重公司的各種盈利行為的執行，而忽略了內部控制對于公司發展的重要意義，他們對內部控制的認識是不正確的，這就導致了內部控制工作的執行變得不那么有效。其次，從公司層面來看，管理層非常注重公司的生產經營活動的最優性，經常采取各種措施來提高經營活動的品質，但是對于公司的內控工作卻缺少了科學性的認識。這不僅是因為高層管理人員不夠關注，而且也因為底層人員的疏忽而忽略了內部控制。而內部控制意識的缺乏，也成為影響企業風險管理和發展的一個主要原因。

內部控制環境較差 企業在進行內控工作時，盡管清楚地認識到了建立內控環境的重要意義，但是目前所使用的模型卻不夠科學，效率不高，最后造成了內控環境惡化。同時，由于公司在發展過程中，沒有對每一位雇員和每一位雇員的責任和任務進行界定，使得雇員們在平時的工作中，不能清楚自己的責任，也不能主動參與到公司的內控工作中來。最后，在進行內部控制工作的時候，公司的文化建設還不夠健全，也沒有形成一個好的工作環境，這就造成了公司內部控制工作的質量不高，沒有起到應有的效果，這對公司的發展不利。

企業員工的職業素質有待提高 建立一個好的內部控制制度，是保證公司達到其運營目的的一個主要途徑，而一個好的內部控制制度的執行，是使其最大限度地發揮其作用的關鍵。公司的內控系統是通過工作人員來實現的，因此，公司的內控系統在很大程度上決定了公司的內控系統的實施成效。目前，我國企業內部職工的專業素養較低，缺乏高教育程度的人才，沒有重視人才種類的多樣性，缺乏足夠的管理人才，從而降低內部控制的有效性。目前，我國企業人才的主要需求是復合型人才，復合型人才既要求員工擁有專業的技術，也要求其擁有較高的職業素養，可以很好地適應崗位工作的要求。

缺少完善的治理結構 對于公司來說，健全的公司管理體制使公司進行有效的內控，保證公司經營管理的順利進行。但是，對于目前的部分公司來說，只有少數公司擁有健全的公司治理，大多數公司都面臨著不同程度的問題，這對公司的發展造成了很大的阻礙。目前，部分公司治理存在著如下問題：一是董事會作用減弱；而在公司內部，董事會又是公司的最高權威，因此，它理應擁有獨立性，尤其是在公司的重要決策上。但現實是，在作出決定時，董事會更多地受到經理人的左右，公司的權力更多地集中在大股東或者經理人的手上，導致其法定權力無法得到很好的行使，從而加大了決策風險。二是監事會的作用不大。監事會肩負著對公司進行監督的責任，其應該在重要的決策過程中充分地發揮自己的監督功能，但是受到現有的治理體制的制約，監事會本身缺乏相應的監控手段，使得難以對董事會和經理們進行有效制約。三是信息不夠透明。除了少數的一些上市公司，有必要對其進行公開披露之外，大多數的軟件公司都存在著一個問題，那就是信息開放程度較低，甚至還出現了管理者為了短期利益，而對股東的長期利益造成了傷害的現象。

溝通交流機制不完善 企業內部交流不夠健全。站在企業的角度對其進行論述，內部控制工作存在著一定的系統性和復雜性，因此必須將所有的部門都納入自己的工作中，讓它們共同工作，這樣才可以確保內部控制的質量。目前，我國的公司還沒有建立健全的公司內部管理制度，導致了公司的各種信息資料不能得到充分的利用和有效的溝通，從而影響了公司的內控質量。而且，如果不完善的溝通機制，就會造成不方便的信息交流，從而限制了風險管理的質量，使公司的各種決策執行起來有很大的困難，從而限制了公司的總體發展水平。

基于內部控制的企業管控體系構建措施

優化內部控制意識 企業運行過程中可以加大對內控的宣傳和教育，以促進內控的高品質運作。作為引領企業發展的主要力量，企業管理者要想提升公司的內部控制品質，就必須主動地改變自己的傳統思想，樹立起對內控工作的正確認識，并清楚地認識到它對公司發展的促進功能，并增加投資，使公司的內控工作能夠有效地進行下去。在改變了這種理念之后，企業管理者可以更好地起到自己的引領和示范作用，從而激發出員工對內部控制的正確認識，并讓他們能夠主動地參加到內部控制和風險管理當中，從而促進公司內部控制工作的整體發展。同時，公司還必須通過適當的培訓和指導，來提高公司的內控水平。公司可以進行主動的宣傳工作，利用宣傳單、宣講會、智能設備等多種宣傳手段，讓內部控制的觀念在公司內部得到廣泛的傳播，從而讓公司的內部控制意識得到改變。最后，企業還必須加強對風險的管理，讓管理層認識到風險對企業發展造成的影響，從而提升對風險管理的關注程度，進而對風險防控有效性進行全面控制，建立起一種良好的風險意識。

創建良好的內部控制環境 在一個公司中，如果一個公司的內控制度不夠健全，那么它就會對公司的內控工作產生很大的影響，從而使公司的內控工作無法得到有效的發展。所以，在實際操作中，公司可以將公司的經營特征、內外環境等要素進行綜合考慮，創造出一個更好的公司內部控制環境。首先，從公司的角度來看，要建立健全公司的內控責任系統，并將權力與責任相結合，讓每個部門和每個人都有自己的責任，從而使公司的內控工作更加有效，從而提高公司的內控水平。內部控制工作并非一件單獨的工作，它是一件需要公司各部門和全體員工一起參加的工作，在實施的時候，公司必須根據公司的實際需求和發展狀況，建立一個良好的內控環境，對有關人員的職責進行明確，從而提升公司的內控品質。其次，在進行內部控制的過程中，公司還必須對風險進行預防，并對其進行評估和評估，從而提高經理們的風險預防水平。最后，要對責任體系進行健全，將內部控制工作進行合理的劃分，促進內部控制環境的建設，從而提高公司的風險防范能力。

提升員工的職業素質 不管一個內部控制系統有多完善，它都要靠人來實施，所以，提高人員的專業素養，就是軟件企業建立內部控制系統的關鍵。為此，公司應從三個方面著手，制定出行之有效的解決方案：一是完善員工選拔制度；不可否定的是，學歷在衡量一個人的質量方面起到了很大的影響。但是，以學歷為唯一標準的選任方法，并不能完全符合一個企業的內部控制和戰略目標的實現的要求。所以，要與企業內部控制的現實需求相聯系，對選拔機制進行優化，不僅要注重對學歷的關注，還要注重對其綜合素質和總體業績的關注，要對公司目前的人才結構進行調整，讓管理人員的比例得到提升。其次，加大對職工的培養力度。在企業的內部控制體系建設中，存在著一個很大的問題，那就是在建立過程中，員工的整體素質并不高。因此，在建立過程中，公司要與員工的崗位工作特征相聯系，以提高他們的整體素質為目標，從而有效地推進對他們進行的培訓工作，從而真正地提高他們的專業水平，從而對他們的長期發展產生很大的影響。最后，注重 HR隊伍的穩定。人才流動過大與較低的內控效率是相互影響的，因此，公司應借由內控來提高其團隊的凝聚力。

完善企業的治理結構 首先，完善公司董事會的功能，根據公司經營的現實需求，對其功能進行完善，以保證其對公司戰略的制定和審核，對公司經營進行監督，對股東大會進行召開，對公司經營進行監督，對股東大會進行召開，對公司經營進行監督，對公司的重要經營人員進行選聘或者解雇。其次，強化公司董事會的內部架構，完善審計委員會、提名委員會和薪酬評估委員會等，以充分發揮其功能為目標，提升其在公司中的地位和功能。第四，健全監事會制度。要充分發揮監事會對公司的各種決策進行監督的主體地位，要強化公司的信息公開化，逐漸提高公司的經營透明度。

完善信息化管理系統 首先，必須在企業內部成立具有一定自主性的內部控制機構。企業建立一個健全的內部控制系統，并挑選一些專門的人才來進行內部控制工作，保證內部控制工作的品質，充分利用內部控制工作的優勢。其次，要建立正確的科學的思想，利用當今迅速發展的資訊科技來建立資訊管理體系。公司可以運用信息技術，將公司在發展過程中所生成的有關數據進行收集和整理，并對這一部分的數據展開深度的分析和處理，發現存在的問題，可以進行及時的調整和修改，從而提升公司的內部控制品質。最終，企業可以利用信息技術來進行信息之間的共享和交流，從而對內控的執行情況進行判斷，從而對內部控制工作進行優化，從而提升內控的品質。

健全的預算管理體制可以促使集團公司對自己的資源和能力有一個清晰的認知，并從戰略的高度出發，對公司事前、事中和事后的各個事項進行有效的控制，從而為集團公司的穩健、有序的經營和長期的利益需求提供保障。