建筑施工企業稅收籌劃與涉稅風險點防范策略

建筑施工企業本身的經營規模巨大，納稅額度也相對較大，在納稅標準方面，和一般企業存在明顯區別。基于此，建筑施工企業在實施稅收籌劃工作時，需要結合自身的經營發展情況，考慮行業特征，提升籌劃工作的針對性，同時也必須做好對于涉稅風險點的防范。本文結合建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義，分析了企業稅收籌劃的有效措施，并就稅收籌劃中涉稅風險點的防范策略進行了探討，以供參考。

建筑施工企業稅收籌劃意義

一是可以提升企業在面對稅收風險時的防控能力。建筑施工企業工程項目的建設周期長，人員流動性大，在成本核算實施過程中，會遇到各種各樣的問題，稅收風險發生的概率相對較大。稅收籌劃能夠在稅法允許的范圍內，對企業的稅務活動進行統籌，能夠幫助企業合法降低稅負，也可以確保企業在面對稅收風險時，能夠做出有效的防范和應對。

二是可以提高企業管理水平。從建筑施工企業的發展現狀來分析涉稅風險的誘因，主要是因為企業內部管理相對欠缺。市場經濟環境下，企業想要將稅收籌劃真正落到實處，需要對經濟活動中的各種事項進行提前處理，保障管理的全面性和全程性，以此來推動業務流程的規范化，提高自身的經營管理水平。

三是可以實現企業利益的最大化。從建筑施工企業的角度，實施稅收籌劃的主要目的是合法降低稅負，提高經濟效益。對于建筑施工企業而言，因為自身特殊的性質，稅收籌劃環節可以操作的空間較大，工程施工建設的很多環節都需要做好計稅處理，需要借助科學有效的稅收籌劃來降低稅負，提高企業效益。

建筑施工企業稅收籌劃措施

革新觀念認識 稅收籌劃本身具有合法合規的特點，其屬于范圍允許的行為，可以幫助企業實現合法避稅，降低稅負。因此，建筑施工企業必須認識到稅收籌劃在自身發展中的意義和作用，革新觀念認識，加強流動資金管理，以資金為支持，實現業務范圍的拓展。如果建筑施工企業的經營規模較大，在設置分支機構時，不僅需要賦予其獨立運營權力，也應該單獨安排稅收籌劃崗位，為稅收籌劃工作的貫徹實施奠定堅實基礎。

優化施工合同 企業在簽訂施工合同時，應該確保合同內容的全面性和統一性，在合同履行期間，盡可能避免不必要的糾紛，要求工程款可以依照合同約定進行及時回收，對納稅金額進行準確計算，推動項目的順利實施。建筑施工企業應該重視與設計單位和建設單位之間的溝通交流，如果采用的是固定價格合同，應該確定好相應的風險范圍，對風險費用的計算方法以及工程款的支付方法進行約定，明確竣工結算的時間與方式。通過對施工合同進行優化的方式，能夠推動稅收籌劃工作的穩步推進，實現對于各個環節成本費用支出情況的有效控制，從整體層面降低稅負。

做好成本管控 一是應該重視材料成本管控，企業應該從建筑施工項目的具體情況出發，做好材料供應商選擇，從信譽等級、材料質量、材料價格以及稅務影響等方面進行綜合分析和對比，構建起可靠的數據分析模型，篩選出合格的供應商，獲得更多的增值稅抵扣，提高自身的凈利潤。二是應該重視施工設備選配，建筑施工中需要用到的機械設備數量眾多且類型多樣，如塔吊、升降機、挖掘機、調車等，建筑施工企業在對機械設備進行選擇時，需要考慮現場施工條件、工期、工程量以及經濟性、安全性等，結合自身的實際情況，選擇租賃或者采購設備，以最大限度地降低稅負。三是應該重視人工成本控制，建筑工程施工建設的工作量巨大，對施工人員的需求量同樣較大，不少施工單位往往都是選擇勞務外包或勞務派遣的方式來構建施工隊伍，又或者直接在工程項目所處區域，臨時招聘施工人員，勞務成本會被納入施工總成本，但是在這種情況下，并不能對勞務成本或者說人工成本進行抵扣，成本控制無法取得預期效果。對此，企業可以和勞務公司進行長期合作，簽訂相應的用工合同，對臨時工問題進行解決，獲取勞務成本發票來進行稅務抵扣。在選擇合作公司時，需要看其是否可以提供增值稅專用發票，并從報價角度進行對比。

完善管理體系 從完善稅收管理體系的角度，建筑施工企業應該切實加強對于人才的培訓工作，對相應的人才培訓計劃進行制定和完善，確保稅收籌劃人員能夠具備較高的業務素養，能夠立足企業實際，對稅收籌劃的目標和方案進行確定，防范相應的風險和隱患。企業應該重視物資采購管理，以項目為依托，推動物資采購信息管理系統的建設，為稅務信息查詢提供便利，篩選出合格的供應商，以此來保障稅收籌劃工作的順利實施，切實提高經營管理的效果。同時，企業還需要打造出有效的風險防控系統和風險預警機制，做好對于納稅信息的收集和統籌管理，對工作中可能存在的風險和問題進行有效預測，規避不合理納稅，以此來確保稅收籌劃的貫徹落實。

建筑施工企業涉稅風險點防范

涉稅風險點 涉稅風險點在稅收籌劃中客觀存在，如果不能做出有效的防范和應對，則可能引發相應的稅收風險問題。建筑施工企業涉稅風險點主要體現在三個環節。

首先，業務承接環節。面對新的發展環境，建筑施工企業會拓展業務范圍，以占據更大的市場份額，提高自身的市場競爭力。但是部分企業在實際操作中，存在盲目拓展業務的情況，單純的關注經濟效益而忽視稅務情況，沒有能夠對合同中可能存在的問題進行深入分析，也不了解不同類型稅種的稅負，很容易出現稅務政策選擇不當的情況，導致業務成績接環節產生涉稅風險。

其次，合同簽訂環節。建筑工程項目施工建設前，企業需要與建設方、供應商等簽訂相應的施工承包合同、材料供應合同等，通過合同的形式對各自的權益和責任進行明確。建筑施工企業不同于一般企業，在合同簽訂環節，涉及了很多的專業條款，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。一方面，部分企業在進行合同簽訂時，存在著關鍵信息模糊的情況，如納稅人身份、發票類型等，這樣顯然會導致風險發生概率的增大。另一方面，受稅制改革的影響，稅務機關在稅收管理方面投入了更多的關注，要求企業在稅收籌劃工作中，能夠做到“三流一致”，這里的三流指物流、資金流和發票流。而不少企業在對合同進行簽訂時，對于上述內容的認知不夠深入，容易導致合同條款不合理的問題。

最后，會計核算環節。會計核算是稅收管理中一個非常重要的組成部分，其對于稅收管理的質量和效率影響巨大。但是從實踐角度分析，部分建筑工程項目本身處于偏遠區域，并不具備開具發票的條件，發票的缺失可能引發違規操作的現象。另外，部分企業財務人員沒有樹立起相應的稅收籌劃及管理觀念，導致會計核算隨意性較大，嚴重影響了稅收籌劃工作實施的效果。部分建筑施工企業會計核算人員的專業素質不高，會計核算結果質量較差，也可能帶來相應的稅收風險。

防范策略 首先，關注稅收風險防控。一方面，企業管理層應該樹立起正確的納稅觀念，依照稅法相關要求主動進行納稅，明確涉稅風險點防控對于企業發展的重要性，確定好最佳的稅收管理目標，推動稅收籌劃工作的順利實施，同時為稅收風險防控工作提供可靠支撐。另一方面，應該提高管理層和基層員工對于風險的防范意識，在企業內部對稅收籌劃的作用和意義進行宣傳，確保員工能夠認識到涉稅風險點的存在，加深對于風險類型、風險誘因、風險危害等的合理認知，將風險防控滲透到各個環節，以此來提升風險防控的效果。

其次，打造專業人才隊伍。建筑施工企業應該打造出專業化的人才隊伍，以實現對于稅務風險的有效規避。具體來講，一是可以邀請行業內的稅務專家，對稅務相關的理論知識進行講解，豐富稅收籌劃人員的理論知識儲備，也可以通過案例分享的方式，對稅收籌劃工作人員的實踐能力進行強化，這樣在遭遇風險時，能夠做出科學有效的應對。二是工作人員應該樹立起終身學習意識，及時對自身的知識結構進行更新，了解最新的稅收政策，以降低稅收籌劃中的政策風險。三是企業方面應該進一步加強稅收籌劃人員的梯隊建設，制定出具備較強可持續性的人才培訓計劃，為稅收籌劃工作的順利實施提供源源不斷的專業人才支持。四是企業需要結合自身實際情況，對相應的考核激勵機制進行建設和完善，做好對稅收籌劃人員的定期考核，推動工作績效、考核以及激勵的相互結合，以此來更好地實現對于稅收籌劃風險的有效規避。

再次，優化風險規避策略。從建筑施工企業的角度，想要規避涉稅風險點，應該從自身的實際情況出發，對相應的風險規避策略進行優化，最大限度地降低風險發生的可能性。具體而言，一方面，應該對相應的稅務風險防控機制進行完善，加強所有稅務環節管控，對風險管理規避制度進行健全和完善，進一步細化制度的內容，落實好對于稅收風險規避和防控的事后管理，找出存在的缺陷并對其進行彌補。另一方面，企業需要對風險評估流程、風險分析流程和風險規避流程進行規范，從實際情況著眼，加強相關信息的收集，對存在的涉稅風險點進行分析，以科學的風險評估方法為支撐，防控關鍵稅種風險。

最后，合理運用優惠政策。從建筑施工企業的角度分析，在實施稅收籌劃工作的過程中，需要時刻關注稅收政策及法律法規的變化情況，結合自身的發展現狀和發展需求，確定好稅收籌劃方案，利用相應的稅收優惠政策來推動稅收籌劃目標的順利實現。結合我國稅制改革情況分析，營改增后，增值稅取代了原本的營業稅，其能夠通過增值稅專用發票進行抵扣，要求建筑施工企業在經營管理和稅收籌劃中，能夠始終關注稅收優惠政策最新的變動，在經營管理和稅收籌劃工作中，對優惠政策進行合理利用，以此來規避涉稅風險點，保障自身的健康發展。

建筑施工企業不同于一般企業，面臨著更加多樣化的稅種，稅收籌劃工作實施的難度更大，也帶來了很多的涉稅風險點，對稅收籌劃的專業性和實施效果要求更高。基于此，在稅收籌劃工作中，應該關注工程項目的具體情況以及稅收相關法規政策的變化情況，采取有效的措施和方法，做好涉稅風險點的規避與防范。企業應該對自身的觀念進行更新，優化施工合同，完善稅收管理制度體系，確保稅收籌劃可以達到預期成效。