減稅降費(fèi)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，深化稅制體制改革是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，而減稅降費(fèi)政策的實(shí)施使得政策覆蓋范圍不斷拓寬，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策導(dǎo)向，又具有推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力的政策優(yōu)勢(shì)，但同樣的，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施過(guò)程中還存在著許多問(wèn)題，因此，本文從減稅降費(fèi)政策入手，淺談減稅降費(fèi)政策對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，期望推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

減稅降費(fèi)概述

減稅降費(fèi)的概念 近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭放緩，主要指標(biāo)增速基本穩(wěn)定，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的困難主要是供需關(guān)系不協(xié)調(diào)，在市場(chǎng)中低端的產(chǎn)品過(guò)多，而高端產(chǎn)品供給不足，而造成這種現(xiàn)象的根本原因還在于供給側(cè)體系效率過(guò)低，為了解決此問(wèn)題，我國(guó)推出了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，希望能夠改善供給側(cè)效率。而減稅降費(fèi)政策就是供給側(cè)改革的重要組成部分，它能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，在深化供給側(cè)改革的過(guò)程中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

而減稅降費(fèi)在具體實(shí)施過(guò)程中主要包括稅收減免和取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)兩個(gè)方面。稅收減免的含義是對(duì)部分納稅人減少或免予征稅，這種優(yōu)惠政策往往不是隨便給出的，通常會(huì)根據(jù)現(xiàn)階段國(guó)家的現(xiàn)狀，滿足一定的特殊條件才會(huì)有選擇性地實(shí)施。而行政事業(yè)性收費(fèi)主要指的是代表政府行使部分職權(quán)的機(jī)關(guān)或者單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定在提供相應(yīng)服務(wù)的時(shí)候向目標(biāo)收取相關(guān)費(fèi)用。在進(jìn)行收費(fèi)時(shí)需要遵循非營(yíng)利性原則和成本補(bǔ)償原則。

減稅降費(fèi)政策的突出特點(diǎn) 第一，政策覆蓋范圍不斷拓寬。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，減稅降費(fèi)政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不斷顯現(xiàn)，已經(jīng)涉及了社會(huì)生活的方方面面，在多個(gè)重要稅種和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中都有所體現(xiàn)，同時(shí)也覆蓋了許多不同類型的企業(yè)。我國(guó)的第一大稅種是增值稅，在本次的減稅降費(fèi)政策中，增值稅的稅率下調(diào)幅度是近些年來(lái)最大的，并且在增值稅中使用了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵扣和增量留底稅額的退稅制度，這兩種制度是本次減稅降費(fèi)過(guò)程中新加入的制度，且發(fā)揮了重要作用。而社保繳費(fèi)方面與公司的成本直接相關(guān)，在社保中實(shí)施減稅政策可以大大縮減公司成本，這減輕了很多的大中型企業(yè)的一項(xiàng)沉重負(fù)擔(dān)。而本次減稅降費(fèi)所覆蓋的企業(yè)也很多，比例最大的是私營(yíng)企業(yè)，而在其中小微企業(yè)又占了大多數(shù)，本次減稅降費(fèi)對(duì)應(yīng)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策有很多，最明顯的就是小微企業(yè)的判定范圍擴(kuò)大了，將原來(lái)不算小微企業(yè)的也劃歸到小微企業(yè)當(dāng)中，與此同時(shí)，稅率有大幅度的降低，起征點(diǎn)再次提高，原本月銷售額10萬(wàn)元起征，現(xiàn)在提升到15萬(wàn)元，這對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)是實(shí)實(shí)在在的好消息，減稅降費(fèi)提高了小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)一步促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策導(dǎo)向。結(jié)構(gòu)性調(diào)整具有目的性，它只能針對(duì)某些特定的稅種和特定的人群減稅，從而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在制造業(yè)中，增值稅的稅率不斷下調(diào)，而新增加的留抵退稅制度可以將在當(dāng)期就將留抵退稅額退還給企業(yè)，而不需要等到下一期抵扣，同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)在購(gòu)買設(shè)備的時(shí)候只要進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)，稅額就可以退給企業(yè)，這在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中增加了資金的流動(dòng)性，使企業(yè)的發(fā)展更加靈活。在環(huán)保的角度來(lái)說(shuō)，有一些符合環(huán)保理念的工作和產(chǎn)品的增值稅可以給予即征即退的優(yōu)惠，如果是與環(huán)保相關(guān)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅可享受15%的低稅率，像是近些年大火的新能源汽車，免征購(gòu)車稅和車船稅，這給綠色稅收體系提供了極大的助力，促進(jìn)了生態(tài)文明的發(fā)展。

第三，減稅降費(fèi)政策的征管得到保障。為了實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)政策的全覆蓋，稅務(wù)部門(mén)施行了新的行政管理制度，在地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)中增加專項(xiàng)工作組，在工作實(shí)施之前制定相應(yīng)的工作計(jì)劃，確保每個(gè)人的分工明確，權(quán)責(zé)分明，并對(duì)小組成員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，保證減稅降費(fèi)順利進(jìn)行。與此同時(shí)，減稅降費(fèi)政策需要與服務(wù)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，將減稅降費(fèi)政策的理念傳播到企業(yè)，幫助企業(yè)成員學(xué)習(xí)和理解政策內(nèi)涵，推動(dòng)政策的落地實(shí)施。而以此為基礎(chǔ)，數(shù)字化核算制度和申報(bào)工作流程可以得到優(yōu)化，簡(jiǎn)化了納稅人納稅和繳費(fèi)的流程，給予納稅人更加優(yōu)質(zhì)的便利和服務(wù)。同時(shí)各級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化部門(mén)的客服部門(mén)，給納稅人的預(yù)約、導(dǎo)稅等流程提供便捷，及時(shí)解答納稅人的問(wèn)題，提升納稅人的滿意度。

減稅降費(fèi)工作存在的障礙 第一，分稅制財(cái)政體制存在滯后性。分稅制財(cái)政體系存在著滯后性，它導(dǎo)致了地方財(cái)政執(zhí)行能力變?nèi)酰坏貌皇┬小皬V開(kāi)財(cái)源”，這使得部分地區(qū)宏觀稅收的壓力較大，財(cái)政權(quán)力與地方政府職責(zé)不匹配是分稅制財(cái)政體系滯后性的重要表現(xiàn)。而滯后性的另一種表現(xiàn)就是稅制結(jié)構(gòu)失衡，直接稅和間接稅的比例失調(diào)，特別是在間接稅比上，間接稅比本身就有累退性，意思是當(dāng)小微企業(yè)盈利越低，稅收越高，因此分稅制財(cái)政體系的滯后性嚴(yán)重制約了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，稅收法定的原則缺乏接地性。稅收法定原則本身的特點(diǎn)需要執(zhí)行稅收的過(guò)程中必須貫徹此原則， 但實(shí)際情況卻出現(xiàn)了稅收法定原則缺乏接地性的情況，比較常見(jiàn)的是在稅收過(guò)程中層層加碼，本地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，“過(guò)頭稅”隨處可見(jiàn)。而在部分地區(qū)的稅收工作人員對(duì)于稅收法定原則的認(rèn)識(shí)不足，在工作過(guò)程中存在主觀選擇和盲目隨意的特點(diǎn)，使得稅收法定原則無(wú)法發(fā)揮其真正的效用。同時(shí)，某些地區(qū)沒(méi)有相應(yīng)的“費(fèi)權(quán)約束”，稅收收入與非稅收收入形成“翹板效應(yīng)”。

第三，財(cái)政投資推升企業(yè)要素成本。從宏觀的角度來(lái)說(shuō)，政府要想拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以進(jìn)行政府投資，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度而言，政府投資推升了企業(yè)的要素成本。從勞動(dòng)力角度來(lái)看，政府投資可以吸引低端勞動(dòng)力，但同時(shí)也提高了勞動(dòng)力工資，增加了小微企業(yè)的勞務(wù)成本，而政府投資也占用了小微企業(yè)的信貸資源，使得企業(yè)融資困難，同時(shí)政府投資獲得收益反過(guò)來(lái)刺激了政府加大投資力度，阻礙了減稅降費(fèi)政策的有效落實(shí)，推升了企業(yè)的要素成本。

減稅降費(fèi)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用

推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 國(guó)稅局局長(zhǎng)王軍指出，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)需聚焦“四力”，即在落實(shí)優(yōu)惠稅收政策時(shí)需給力；在開(kāi)展“非接觸式”辦稅活動(dòng)時(shí)要添力；在進(jìn)行數(shù)據(jù)服務(wù)大局活動(dòng)時(shí)應(yīng)加力；在落實(shí)相應(yīng)的疫情防控工作時(shí)該盡力，在實(shí)際工作中落實(shí)減稅降費(fèi)的政策，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)需要優(yōu)化個(gè)稅匯算工作，使用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行個(gè)稅改革，優(yōu)化收入分配，拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù) 減稅降費(fèi)政策為各級(jí)市場(chǎng)主體提供了切實(shí)的優(yōu)惠，刺激了疫情防控期間的消費(fèi)增長(zhǎng)，同時(shí)也促使了我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制進(jìn)行改革，建立新型稅收模式。而減稅降費(fèi)政策在疫情防控期間是一種逆時(shí)期的稅收政策，但同時(shí)它的作用也明顯，可以有效促進(jìn)疫情防控期間經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)，很多中小企業(yè)也在減稅降費(fèi)政策獲得新的生機(jī)與活力。為了響應(yīng)新冠肺炎疫情的防治政策，稅務(wù)部門(mén)也采用了非接觸式的工作模式，為企業(yè)和個(gè)人推薦個(gè)人所得稅app，使用手機(jī)進(jìn)行稅務(wù)辦理提高了人們辦稅的時(shí)效性，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力。

增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力 我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增速放緩，市場(chǎng)已經(jīng)趨近于飽和，市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多小微企業(yè)想要在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展會(huì)面臨著巨大的壓力，因此在現(xiàn)階段實(shí)施減稅降費(fèi)政策有著重要的戰(zhàn)略意義，而在實(shí)際工作中，相關(guān)部門(mén)需要做到：一是使用信息化技術(shù)構(gòu)建電子發(fā)票平臺(tái)；二是落實(shí)減稅降費(fèi)試點(diǎn)運(yùn)營(yíng)；三是充分發(fā)揮五年稅收營(yíng)商環(huán)境方案的效能；四是繼續(xù)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”；五是推進(jìn)個(gè)性化稅收服務(wù)工作。通過(guò)完成上述工作內(nèi)容，可以完善稅收制度，充分發(fā)揮減稅降費(fèi)制度的效力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力。

加強(qiáng)減稅降費(fèi)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用策略

健全分稅制財(cái)政體制 分稅制財(cái)政體制可以有效降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，平衡地方財(cái)政與支出責(zé)任，相關(guān)部門(mén)可以從源頭出發(fā)，調(diào)整中央與地方的財(cái)政比例，避免地方政府為了擴(kuò)大財(cái)政收入而過(guò)度向企業(yè)征稅，同時(shí)地方政府需要完善自身的財(cái)政體系，穩(wěn)定財(cái)政稅收的來(lái)源，簡(jiǎn)化稅收制度，提高財(cái)政管理效率。而地方政府在制定當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策的過(guò)程中需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，稅收制度要與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)相匹配，在一定程度上提高直接稅，降低間接稅，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

落實(shí)稅收法定性原則 稅收法定原則是地方政府實(shí)施開(kāi)展稅收工作的指導(dǎo)原則，落實(shí)稅收法定原則可以減輕企業(yè)稅費(fèi)，加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，相關(guān)部門(mén)在工作方面要厘清征收對(duì)象、稅率等稅務(wù)要素，特別是企業(yè)在接受征稅中的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)完善地方性稅收的法律確保稅收工作的合理、合法性。規(guī)范地方政府的自由裁量權(quán)，避免地方政府在稅務(wù)征收過(guò)程中的隨意性和盲目性。

降低企業(yè)制度交易成本 政府需要分清政府職能與市場(chǎng)的界限，減少對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)，降低企業(yè)制度的交易成本，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)再次煥發(fā)生機(jī)與活力。為此，相關(guān)部門(mén)需要優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，使用法制性、標(biāo)準(zhǔn)性等原則約束商業(yè)環(huán)境制度，調(diào)動(dòng)小微企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)與活力，同時(shí)需要加強(qiáng)配套設(shè)施的建設(shè)，比如交通，金融等從商業(yè)環(huán)境的角度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。而在部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)與企業(yè)中間還存在重疊機(jī)構(gòu)的情況，其中的中介服務(wù)又增加了企業(yè)的稅收壓力，杜絕地方政府與中介的合作，建立簡(jiǎn)捷有效的稅收制度，切實(shí)減少企業(yè)不必要的稅費(fèi)，使企業(yè)保持良性發(fā)展。

降低企業(yè)非稅收入負(fù)擔(dān) 非稅收入的存在直接加重了企業(yè)的賦稅壓力，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更進(jìn)一步破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。非稅收收入的重要來(lái)源是向企業(yè)征收而來(lái)，地方政府用這部分資金來(lái)建立事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金，但其中存在部分稅收缺乏專家評(píng)估，有過(guò)度征收的嫌疑，因此地方政府需要?jiǎng)澢迮c市場(chǎng)和企業(yè)的界限，降低或者取消該部分收入，降低企業(yè)的稅收，使企業(yè)的發(fā)展更加順暢。

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著顯著的促進(jìn)作用，小微企業(yè)能夠從政策的實(shí)施過(guò)程中獲得巨大的利好，健全分稅制財(cái)政體制、落實(shí)稅收法定性原則、降低企業(yè)制度交易成本、降低企業(yè)非稅收入負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)社保繳納比例，降低了企業(yè)的賦稅壓力，企業(yè)可以將資金運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技創(chuàng)新當(dāng)中，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，也使得經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)煥發(fā)了生機(jī)與活力。