大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)是國(guó)家科技創(chuàng)新的重要引擎，2020年5月，國(guó)家正式發(fā)布12項(xiàng)大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志著大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略已經(jīng)上升為國(guó)家戰(zhàn)略。大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和財(cái)務(wù)場(chǎng)景；同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式也發(fā)生了很大變化，大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展已成為許多企業(yè)面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生的新變化與面臨新挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的策略，以期為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F239.45

隨著數(shù)字科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能等各種數(shù)字技術(shù)快速演進(jìn)，逐漸形成了一條完整的數(shù)字化產(chǎn)業(yè)鏈，數(shù)字科技已經(jīng)滲透到各個(gè)領(lǐng)域，并不斷為各行各業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理數(shù)字化的重要手段，在內(nèi)部審計(jì)工作中，通過(guò)將數(shù)字化技術(shù)引入內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)工作方式、拓展審計(jì)視角、提升審計(jì)效能，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新變化

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式和方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠獲取更為豐富的信息，也可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員更加有效地識(shí)別審計(jì)數(shù)據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理性及科學(xué)性，從而更好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效能^[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)重新定位

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作模式也會(huì)呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)估企業(yè)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠快速、高效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，從而辨別審計(jì)信息的真?zhèn)危l(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足，并提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法的革新

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的體量在快速增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已不能滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗與整理，篩選出審計(jì)工作所需的數(shù)據(jù)；同時(shí)，審查范圍也更全面，避免了審計(jì)抽樣產(chǎn)生的審計(jì)偏差，從而提升審計(jì)工作的質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)得到全新的發(fā)展

傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)海量數(shù)據(jù)的分析工作，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行高效處理和分析^[2]。如可以借助大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、云計(jì)算方式，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)分析，以保障審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。同時(shí)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)可視化功能，將內(nèi)部審計(jì)信息以可視化圖形的樣式進(jìn)行呈現(xiàn)，更好地幫助審計(jì)人員處理審計(jì)問(wèn)題。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

如果審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)不全面或者不準(zhǔn)確，會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是被審計(jì)單位存在多個(gè)信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是被審計(jì)單位因數(shù)據(jù)錄入有誤、數(shù)據(jù)冗余等原因?qū)е聰?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使得審計(jì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（二）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)分析一般包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)可視化等步驟。如果在數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)得到的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，會(huì)造成數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)可視化等環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有兩個(gè)方面，一是數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)程度不高，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法有效共享和整合，從而產(chǎn)生數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象；二是審計(jì)人員知識(shí)和技術(shù)沒(méi)有及時(shí)更新，無(wú)法熟練地運(yùn)用智能財(cái)務(wù)工作體系，造成操作風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)背景下，利用信息技術(shù)收集、處理和分析海量數(shù)據(jù)，已成為內(nèi)部審計(jì)工作人員的必要技能，審計(jì)人員需要持續(xù)學(xué)習(xí)新技術(shù)與新知識(shí)，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（三）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

目前，許多企業(yè)的系統(tǒng)都存在數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，導(dǎo)致這種問(wèn)題的主要原因是信息系統(tǒng)的防火墻存在局限性，或是在數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)受到破壞、泄露，進(jìn)而引發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)背景下，公司內(nèi)部審計(jì)信息存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面，一是審計(jì)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)安全性不高，信息數(shù)據(jù)易泄露或是受到網(wǎng)絡(luò)攻擊；二是人為原因，如內(nèi)部審計(jì)人員違反制度運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳送，或者是使用未曾加密的電腦管理數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)需要健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及管控制度，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。然而由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展非常快，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度建設(shè)存在滯后性，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)效果，從而產(chǎn)生制度風(fēng)險(xiǎn)^[3]。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下公司內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新方法

（一）運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計(jì)平臺(tái)

充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建科學(xué)全面的審計(jì)平臺(tái)是科技強(qiáng)審的重要舉措。審計(jì)平臺(tái)的建立能夠高效采集和整合多種數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)解決數(shù)據(jù)量大的問(wèn)題，通過(guò)查詢語(yǔ)句功能從海量的數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，提升審計(jì)工作的效率。通過(guò)RPA技術(shù)建立自動(dòng)化審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)自動(dòng)化工具實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化執(zhí)行，提升工作效率的同時(shí)降低了人工成本。審計(jì)平臺(tái)還可以加入智能風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，對(duì)于異常值或缺失值進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以提升審計(jì)工作的質(zhì)效。

（二）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作體系

審計(jì)工作體系可以將“審計(jì)+大數(shù)據(jù)+人工智能”深度融合，運(yùn)用Python開(kāi)發(fā)技術(shù)、Power BI的可視化技術(shù)、RPA的財(cái)務(wù)機(jī)器人系統(tǒng)自動(dòng)化技術(shù)、SQL數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的智能分析與處理。具體可以從3個(gè)方面進(jìn)行完善，一是完善審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，不僅是技術(shù)的更新，也是審計(jì)方式、內(nèi)審理念、審計(jì)知識(shí)體系的更新升級(jí)，作為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)學(xué)會(huì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作；二是升級(jí)審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下的新型數(shù)據(jù)處理體系，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入、復(fù)雜和綜合的分析，充分發(fā)揮數(shù)字技術(shù)在審計(jì)中的引領(lǐng)作用；三是利用Python、Power BI、RPA等大數(shù)據(jù)技術(shù)，完成企業(yè)數(shù)據(jù)的可視化、審計(jì)流動(dòng)自動(dòng)化，運(yùn)用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)建立完善的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)架構(gòu)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和全覆蓋。

（三）更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)體系

內(nèi)部審計(jì)工作需要面對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，不僅包括文字和數(shù)據(jù)，還包括圖片、音視頻等，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí)體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)掌握數(shù)據(jù)中包含的信息資源。審計(jì)人員還需要掌握大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析和處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)多源異構(gòu)數(shù)據(jù)的集成應(yīng)用，從大數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)源，輔助審計(jì)決策和業(yè)務(wù)分析。

（四）合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)

合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)智能技術(shù)，不僅可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還有助于提高審計(jì)效率。利用云計(jì)算平臺(tái)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選處理、數(shù)據(jù)分析，剔除無(wú)用的信息，篩選出有價(jià)值的信息，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)中的異常值或缺失值進(jìn)行整理，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性^[4]。運(yùn)用BI數(shù)據(jù)可視化工具對(duì)Excel文檔進(jìn)行顯示，建立度量值，尋找數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，讓數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)出不同的動(dòng)態(tài)效果，幫助內(nèi)審人員從多維度、多視角分析審計(jì)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的利用效率。

四、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術(shù)是提高審計(jì)準(zhǔn)確性和工作效率非常有效的工具，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員可以從審計(jì)理念、知識(shí)體系、技術(shù)資源等多個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，構(gòu)建起適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的智能審計(jì)體系，加快審計(jì)數(shù)智化變革，提高審計(jì)工作質(zhì)效，以推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)新的躍升。

參考文獻(xiàn)：

[1]史志琳，焦樹(shù)鋒，姜宏麗.大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究[J].老字號(hào)品牌營(yíng)銷，2022（8）：152-154.

[2]高士爽.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2023（5）：174-176.

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[4]徐永翔.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2023（27）：145-148.

責(zé)任編輯：田國(guó)雙

作者簡(jiǎn)介：于東正，吉林省林業(yè)重點(diǎn)工程資金管理中心，經(jīng)濟(jì)師，學(xué)士。研究方向：內(nèi)部審計(jì)、林草轉(zhuǎn)移支付資金管理等。