對交通設(shè)計企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的思考

在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營管理面臨著日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為交通設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理直接關(guān)系到企業(yè)的資金流動和財務(wù)穩(wěn)定。然而，應(yīng)收賬款管理中存在著諸多問題和不足，嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營效率和財務(wù)安全。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭日益激烈，交通設(shè)計企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和挑戰(zhàn)，其財務(wù)管理問題也日益凸顯。在這樣的背景下，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的研究具有重要的現(xiàn)實意義。因此，本文通過對交通設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的深入分析，揭示其存在的問題和不足，進(jìn)而提出一系列針對性的管理策略，以期為交通設(shè)計企業(yè)改善應(yīng)收賬款管理、保障企業(yè)財務(wù)安全和提升運(yùn)營效率提供理論依據(jù)和實際指導(dǎo)。

一、交通設(shè)計企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

筆者選取目前省級交通設(shè)計企業(yè)在國內(nèi)上市（掛牌）的6家公司，分別為華設(shè)集團(tuán)、交設(shè)股份、勘設(shè)股份、設(shè)計總院、設(shè)研院、蘇交科。以2021—2023年各企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重用折線圖表示見圖1。

6家企業(yè)中，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重逐年遞升的有4家，分別為華設(shè)集團(tuán)、交設(shè)股份、勘設(shè)股份、設(shè)研院，其中交設(shè)股份由2021年的60.15%增長至2023年的154.54%，其次是勘設(shè)股份，由2021年的61.77%增長至2023年的132.40%，華設(shè)集團(tuán)和設(shè)研院相對增幅不大，分別由2021年的58.08%、71.57%增長至2023年的78.10%、87.63%；另2家企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重比較平穩(wěn)，有升有降，其中蘇交科3年的比重分別為94.06%、84.97%、86.34%，設(shè)計總院3年的比重分別為33.43%、35.51%、33.67%，是行業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款管理的佼佼者。

總體來說，交通設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款回收越來越難，直接影響了企業(yè)的資金流動和財務(wù)穩(wěn)定。有的企業(yè)有賬面利潤，因應(yīng)收賬款回收困難，經(jīng)營性現(xiàn)金量凈額為負(fù)數(shù)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)靠銀行貸款支撐，如后續(xù)業(yè)務(wù)萎縮，公司生存將難以為繼。

二、影響應(yīng)收賬款管理的因素

（一）內(nèi)部因素

交通設(shè)計企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中，內(nèi)部因素是影響管理效果的關(guān)鍵因素之一。一是由于企業(yè)在建項目數(shù)量眾多，年營收10億元左右的企業(yè)，項目數(shù)都在1000個以上，面對眾多客戶，客觀上增加了應(yīng)收賬款的管理難度。二是收款責(zé)任制落實不到位。目前有的企業(yè)是各生產(chǎn)單位營銷人員負(fù)責(zé)收款，有的是項目設(shè)計負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)收款，在項目施工期還好，設(shè)計單位經(jīng)常跟業(yè)主打交道，經(jīng)過協(xié)調(diào)還能按期收款，進(jìn)入缺陷責(zé)任期，誰負(fù)責(zé)收款責(zé)任不明，大家都以不熟悉業(yè)主經(jīng)辦人為由相互推諉，設(shè)計尾款回收成了大問題，很多都變成了壞賬。三是員工的專業(yè)能力、責(zé)任心和工作積極性對賬款管理具有重要影響。部分營銷或項目負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款回收重視不夠，當(dāng)業(yè)主以資金緊張為由推遲付款時，很容易就束手無策。四是以收定支執(zhí)行不到位。以收定支有的企業(yè)已推行多年，每月會通報生產(chǎn)單位收支情況，但某個部門如收費(fèi)覆蓋不了支出，為穩(wěn)定和發(fā)展考慮，公司層面不得不墊支部門日常經(jīng)費(fèi)、員工工資等。五是業(yè)務(wù)信息化管理水平不一。設(shè)計企業(yè)在建項目從幾百到幾千個，有的企業(yè)購買或開發(fā)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，有的企業(yè)還處于部門用Excel表格管理，信息流轉(zhuǎn)不暢，勢必影響應(yīng)收賬款的管理效率，同時還容易出錯。六是客戶信用狀況把關(guān)不嚴(yán)。信用良好的客戶能按時支付款項，但一些信用較差或財務(wù)狀況不佳的客戶則可能出現(xiàn)拖欠或無法支付的情況，雖然投標(biāo)前企業(yè)一般都會對客戶進(jìn)行綜合評價，但為了有事干，有時明知客戶后續(xù)資金有問題，也不得不硬著頭皮承接業(yè)務(wù)。七是收費(fèi)考核獎懲不嚴(yán)。企業(yè)年初一般都會對生產(chǎn)單位下達(dá)年度收費(fèi)指標(biāo)，年底考核時，有些部門未完成收費(fèi)計劃，嚴(yán)格兌現(xiàn)的話，可能年度績效沒有或很少，與完成收費(fèi)計劃的部門績效差距過大，為穩(wěn)定民心，公司管理層往往會考慮預(yù)借年度績效，造成優(yōu)秀部門獎勵不夠，影響其積極性，收費(fèi)不好的部門也有保底績效，給的壓力不夠。此外，企業(yè)內(nèi)部的決策機(jī)制和風(fēng)險控制體系對應(yīng)收賬款管理也具有深遠(yuǎn)的影響。一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策機(jī)制可以有效減少應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險，確保企業(yè)財務(wù)安全。

因此，對于交通設(shè)計企業(yè)而言，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程中，必須充分重視內(nèi)部因素的影響。只有加強(qiáng)內(nèi)部管理、優(yōu)化內(nèi)部決策機(jī)制，才能有效提升應(yīng)收賬款管理的效果，保障企業(yè)的財務(wù)安全和運(yùn)營效率。

（二）外部因素

外部因素是影響交通設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要因素之一。首先，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動會直接影響客戶的信用狀況和支付能力，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)收賬款回收速度和質(zhì)量。當(dāng)前，地方政府債務(wù)高企，政府平臺公司融資能力降低，項目上馬后，后續(xù)資金緊張，為保項目進(jìn)度，業(yè)主往往優(yōu)先保證施工單位的支付，對設(shè)計費(fèi)壓著不付或晚付。其次，外部市場競爭激烈導(dǎo)致行業(yè)交易條件的不確定性增加，按期回款艱難。有的客戶利用其強(qiáng)勢地位，隨便找個理由不按期支付或扣除部分款項后再付，企業(yè)有苦難言，但也必須做下去。再次，客戶性質(zhì)及其付款習(xí)慣影響回款進(jìn)度。交通設(shè)計企業(yè)客戶主要為政府部門（如各地交通局、建設(shè)局等）和政府平臺公司，民營企業(yè)占比不大，工程款項的支付有的來源于政府的財政撥款，該類客戶付款審批流程長，后期還需財政評審，同時也受其資金預(yù)算的限制，總體上結(jié)算周期較長，按合同應(yīng)支付的往往需三個月到半年才會到賬。最后，政策的不確定導(dǎo)致項目最終未能上馬，業(yè)主不按合同約定支付。交通基礎(chǔ)設(shè)施工程投資金額大、周期長，遇上國家調(diào)整投資政策或地方財政困難，有些項目開展前期工作后，后期暫停或終止，企業(yè)前期做出的成果業(yè)主不再需要，往往以未評審或?qū)徟]有資金來源為由，對前期成果應(yīng)支付的款項不再支付。企業(yè)著眼于長遠(yuǎn)合作，對不支付的款項也只能默默承受。

總之，外部因素對交通設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要影響，企業(yè)需要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，建立較為完善的風(fēng)險應(yīng)對體系，以應(yīng)對外部環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，確保應(yīng)收賬款管理的穩(wěn)健性和有效性。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策措施

（一）內(nèi)部管理優(yōu)化

交通設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部管理優(yōu)化對于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要。內(nèi)部管理優(yōu)化涉及多方面內(nèi)容，包括建立完善的應(yīng)收賬款管理制度和流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高數(shù)據(jù)采集和分析的準(zhǔn)確性和及時性等。一是，應(yīng)建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，包括明確應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例、賬齡分析的要求等。同時，應(yīng)規(guī)范經(jīng)營、財務(wù)和生產(chǎn)等部門之間的協(xié)作流程，明確應(yīng)收賬款管理各部門的工作職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部審批程序，明確考核獎懲機(jī)制，落實項目負(fù)責(zé)人收費(fèi)責(zé)任制。二是應(yīng)根據(jù)不同情況采用不同催收方式，如電話催收、發(fā)催款函、發(fā)律師函、上門催收、提起訴訟或仲裁、委托第三方機(jī)構(gòu)催收等。三是應(yīng)建立月調(diào)度、季總結(jié)、年考核兌現(xiàn)的機(jī)制，年度部門績效結(jié)算按內(nèi)部營收計算出可發(fā)績效，績效兌現(xiàn)嚴(yán)格按收費(fèi)到賬資金計算出實發(fā)績效，用績效倒逼機(jī)制促使部門加強(qiáng)收費(fèi)，減少應(yīng)收賬款余額，同時，針對收費(fèi)有力的項目負(fù)責(zé)人，在績效分配時再給予適當(dāng)獎勵，充分調(diào)動其積極性。四是應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可通過加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)管，規(guī)范操作流程、增強(qiáng)內(nèi)部人員的意識和責(zé)任心、加強(qiáng)內(nèi)部交流協(xié)作等方法，防范和減少內(nèi)部不當(dāng)操作、錯誤和欺詐所引起的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。五是應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的采集和分析，建議中大型交通設(shè)計企業(yè)購買或開發(fā)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，及時獲取應(yīng)收賬款情況和趨勢，對到期后三個月未收回的每三個月進(jìn)行一次系統(tǒng)預(yù)警，以引起經(jīng)辦人、部門和企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)的重視，統(tǒng)籌資源及時介入，提高收款效率和降低壞賬風(fēng)險。

（二）外部風(fēng)險防范

在應(yīng)收賬款管理中，外部風(fēng)險防范作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對交通設(shè)計企業(yè)的財務(wù)安全具有重要意義。針對外部環(huán)境的不確定性和風(fēng)險，交通設(shè)計企業(yè)需要采取一系列有效措施來保障資金回籠和降低壞賬風(fēng)險。一是企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，明確合同條款，確保合同的有效性和權(quán)益。要極力爭取各個關(guān)鍵節(jié)點的付款比例符合行業(yè)約定或稍高，要明確未達(dá)到付款節(jié)點，由于非承包人原因項目暫停或終止，需對前期的設(shè)計成果進(jìn)行鑒定及結(jié)算的條款，防止非承包人原因項目暫停或終止后，前期付出成本得不到一點回報的風(fēng)險。二是建立健全客戶信用評價體系。通過對客戶的信用狀況、支付記錄、財務(wù)狀況等方面進(jìn)行全面評估，確定客戶的信用等級和支付能力，從而為合作決策提供科學(xué)依據(jù)，確保與可靠的客戶合作，減少壞賬風(fēng)險。企業(yè)要處理好上規(guī)模和求質(zhì)量之間的平衡關(guān)系，尤其與民營企業(yè)合作，評估其信用等級低時，到底是先接其業(yè)務(wù)后期邊走邊看還是立足防范風(fēng)險干脆不接，要有綜合的考量。三是企業(yè)可以選擇與第三方金融機(jī)構(gòu)合作，引入應(yīng)收賬款保理等金融工具，實施無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)，通過讓渡一部分債權(quán)利益，實現(xiàn)資金快速回籠，減少應(yīng)收賬款余額。四是企業(yè)需關(guān)注政策法規(guī)的變化，合規(guī)經(jīng)營，避免因法律問題導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)損失。在面臨外部環(huán)境風(fēng)險時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)急預(yù)案的編制，快速響應(yīng)，并通過靈活的資金調(diào)配來化解風(fēng)險，保障企業(yè)的正常經(jīng)營。

加強(qiáng)外部風(fēng)險防范，對于交通設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要。通過建立健全合同管理制度、客戶信用評價體系、合作金融機(jī)構(gòu)和關(guān)注政策法規(guī)變化，交通設(shè)計企業(yè)可以有效規(guī)避外部風(fēng)險，提升資金回籠能力，保障財務(wù)安全，實現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié) 語

通過對內(nèi)部管理體系的薄弱環(huán)節(jié)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響進(jìn)行剖析，期望交通設(shè)計企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理優(yōu)化，提升財務(wù)管理效率的同時，采取外部風(fēng)險防范措施，減少不可控因素的負(fù)面影響。這些措施的實施將有助于改善企業(yè)的財務(wù)安全和運(yùn)營效率，對于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

（作者單位：湖南省交通規(guī)劃勘察設(shè)計院有限公司）