行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中面臨的困境及應(yīng)對措施研究

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，政府對行政事業(yè)單位的要求逐漸提高。行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，可以實現(xiàn)行政事業(yè)單位運營情況的監(jiān)督管控，能有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題。本文闡述行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，探討行政事業(yè)單位面臨的困境，對提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理提出幾點建議。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

行政事業(yè)單位，主要在社會服務(wù)、社會主義精神文化建設(shè)、科教文衛(wèi)等方面開展工作，并發(fā)揮著重要作用。與此同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也存在不足之處。如何解決行政事業(yè)單位面臨的困境，推動行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展是重要環(huán)節(jié)。

（一）有利于防范財務(wù)風(fēng)險

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理最大的優(yōu)勢是可以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位在社會中是重要的機(jī)構(gòu)，為社會提供服務(wù)的同時，也管理著公共財政資金。做好行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控，可以防止出現(xiàn)財政資金的挪用、浪費或濫用等行為，在一定程度上保障了財務(wù)的公共安全，財務(wù)內(nèi)控管理也要保證合法合規(guī)，使行政事業(yè)單位可以良好運營。

（二）提升財務(wù)透明度

行政事業(yè)單位要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，這一機(jī)制既能讓財務(wù)活動公開清晰，也能夠使財務(wù)信息更加透明。行政事業(yè)單位只有做好基本財務(wù)報表、決策的解釋、對財政預(yù)算的說明等工作，內(nèi)部管理者才能更好地掌握財務(wù)情況。通過內(nèi)控管理，在提升財務(wù)透明度的同時，也可以增強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督意識，社會各界通過這種方式也可以了解到關(guān)于財務(wù)活動的相關(guān)信息，能夠更主動地參與到監(jiān)督管控當(dāng)中，也有利于行政事業(yè)單位樹立良好的形象，增強(qiáng)社會信任度。

（三）有利于提升財政資金利用率

通過建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，行政事業(yè)單位可以更好地進(jìn)行管理，優(yōu)化資金的使用過程，對資金流向可以清晰地追蹤，規(guī)范資金的使用流程，對預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)監(jiān)控，提升財政資金利用率。良好的內(nèi)部管控機(jī)制也可以更好地規(guī)范支出流程，提升行政事業(yè)單位的審批效率，讓財政資金能夠運用到實際所需的項目中。

通過內(nèi)控機(jī)制也有助于防止行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)財務(wù)資金流失的現(xiàn)象，也防止出現(xiàn)因流程不暢、審批滯后而導(dǎo)致的資源閑置情況。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)勢在于行政事業(yè)單位能夠更加精確地管理財政資金，確保其在支持各項活動和項目中發(fā)揮最大效益，從而提升財政資金的利用率，有利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好運營。

（四）維護(hù)社會穩(wěn)定

行政事業(yè)單位健全內(nèi)部管控機(jī)制，通過規(guī)范財務(wù)管理流程，可以防范財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于維護(hù)社會穩(wěn)定，加強(qiáng)社會對行政事業(yè)單位的信心，財務(wù)內(nèi)控管理工作處理不好會引起財務(wù)危機(jī)，也會導(dǎo)致社會出現(xiàn)不滿情緒。行政事業(yè)單位進(jìn)行密切的監(jiān)控體系，對資金的使用情況做好監(jiān)管，也使事業(yè)單位的信息更加透明，有利于獲得公眾的信任。除此之外，事業(yè)單位加強(qiáng)對資金的風(fēng)險評估工作，可以避免對財政資金的濫用和浪費，保障財務(wù)的安全工作。這一機(jī)制，在保障財務(wù)安全健康的同時，也有利于企業(yè)良好經(jīng)營，有利于維護(hù)社會穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理面臨的困境

（一）人員內(nèi)控意識不強(qiáng)

在財務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，財務(wù)人員的專業(yè)知識還有待加強(qiáng)，有些財務(wù)人員對財務(wù)的法規(guī)理解不夠深刻，內(nèi)控意識薄弱，不能認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，在進(jìn)行內(nèi)控管理時會存在實際操作不到位的情況，不利于財務(wù)的風(fēng)險評估，會嚴(yán)重影響財務(wù)內(nèi)控管理的效果。財務(wù)人員這種認(rèn)知上的短板導(dǎo)致對潛在風(fēng)險的低估和對內(nèi)控機(jī)制的理解不全面，會影響到機(jī)制的執(zhí)行，對內(nèi)控效果造成不良影響。面對這一困境，要加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)高專業(yè)素養(yǎng)人員，增強(qiáng)員工的內(nèi)控管理意識，讓財務(wù)人員從內(nèi)心深處真正明白內(nèi)控管理對公共機(jī)構(gòu)的重要意義。要建立健全的內(nèi)控文化，調(diào)動全體人員的積極性，促使全員參與內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，通過全員培訓(xùn)和文化建設(shè)，可以逐步彌補(bǔ)人員素質(zhì)不足所帶來的內(nèi)控障礙，提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的整體效能。

（二）信息化水平不高

在財務(wù)管理中，有些單位的財務(wù)信息并不是很及時，也會因為技術(shù)設(shè)備陳舊、軟件版本更新不及時等原因造成財務(wù)信息系統(tǒng)滯后，信息化水平不足不能滿足如今財務(wù)管理的要求。也存在個別單位沒有自動化的財務(wù)處理流程，大多數(shù)工作主要由財務(wù)人員手工來進(jìn)行操作，海量的財務(wù)數(shù)據(jù)在錄入和處理時容易出現(xiàn)誤差，這種弊端大大增加了財務(wù)人員的工作量，也容易造成財務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，不利于財務(wù)內(nèi)控管理。滯后的財務(wù)信息系統(tǒng)也不能及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)報告和數(shù)據(jù)分析，使決策者在制訂戰(zhàn)略計劃時缺乏及時的信息支持。缺乏實時的財務(wù)數(shù)據(jù)會導(dǎo)致行政事業(yè)單位不能及時應(yīng)對風(fēng)險，這給公共機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督帶來了難度。

通過引入先進(jìn)的財務(wù)軟件和技術(shù)工具，單位可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性。也要加大對信息技術(shù)的投入，推動財務(wù)信息系統(tǒng)的升級和更新。此外，建立全面的信息化培訓(xùn)計劃，提升工作人員對新技術(shù)的熟悉程度，有助于全員參與信息化進(jìn)程，提高整體信息化水平。行政事業(yè)單位能夠更好地支持財務(wù)內(nèi)控的有效運作，提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性，從而更好地滿足現(xiàn)代財務(wù)管理的需求。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善

財務(wù)內(nèi)控管理的審批流程比較模糊，不夠規(guī)范，沒有非常明確的權(quán)限劃分，會導(dǎo)致財務(wù)決策的不透明和不規(guī)范，財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制也相對薄弱。缺乏全面的財務(wù)風(fēng)險評估導(dǎo)致對潛在風(fēng)險的識別不足，不能及時采取相應(yīng)的防范措施。行政事業(yè)單位財務(wù)活動的內(nèi)部審計也缺乏全面性和深度性，不能有效發(fā)現(xiàn)潛在問題和弱點。財務(wù)信息披露不夠透明，存在信息不足、不及時的情況，影響了內(nèi)外部對財務(wù)狀況的準(zhǔn)確了解。面對這一系列困境，機(jī)構(gòu)內(nèi)部要制定規(guī)范的審批流程，建立明確的審批權(quán)限；加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，定期進(jìn)行全面的風(fēng)險評估工作，確保出現(xiàn)潛在風(fēng)險時，機(jī)構(gòu)能夠及時發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行處理。加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)制，確保對財務(wù)活動的有效監(jiān)控；建立透明的財務(wù)信息公示制度，提高財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)和監(jiān)督

行政事業(yè)單位要重視對財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，對財務(wù)人員實施財務(wù)法規(guī)、內(nèi)控理論、新興科技工具等方面的培訓(xùn)，為財務(wù)人員提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會。使其掌握先進(jìn)的財務(wù)管理理念和技能，提高專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，增強(qiáng)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，使其能夠及時識別、評估和應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險，有效防范和化解潛在的風(fēng)險隱患，保持財務(wù)人員對行業(yè)發(fā)展和內(nèi)控趨勢的敏感性。建立健全的監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)管理活動進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的問題和漏洞，確保財務(wù)管理工作符合規(guī)定和制度要求。監(jiān)督機(jī)制還能夠促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范運行和持續(xù)改進(jìn)，提高財務(wù)管理的效率和透明度，增強(qiáng)對外部利益相關(guān)者的信任和滿意度。也要建立健全的績效考核機(jī)制，激勵財務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)，將內(nèi)控水平納入考核范圍，增強(qiáng)其對內(nèi)控管理的關(guān)注度。

（二）推進(jìn)信息化建設(shè)

推進(jìn)信息化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，要對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行投資升級，提高信息化水平，單位可以引入最新的科技，更新財務(wù)信息系統(tǒng)，確保系統(tǒng)具備更先進(jìn)的功能和性能，能夠?qū)崿F(xiàn)更加便捷的數(shù)據(jù)錄入以及數(shù)據(jù)處理功能，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，使整個財務(wù)流程更為高效。行政事業(yè)單位也要引入先進(jìn)的信息安全技術(shù)，防范潛在的信息泄露和系統(tǒng)攻擊，從而保護(hù)敏感財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，提升信息化水平，也有利于提升工作效率。新的財務(wù)信息系統(tǒng)優(yōu)勢在于具備更友好的用戶界面和智能化的操作功能，財務(wù)人員能夠更迅速地完成各項任務(wù)。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

1.制定內(nèi)控制度框架

在建立完善的內(nèi)控制度框架時，行政事業(yè)單位首先需要確保資產(chǎn)安全、提高財務(wù)信息的可靠性、促進(jìn)業(yè)務(wù)運作的高效性等方面的內(nèi)控目標(biāo)。也要遵循一定的內(nèi)控原則，確保內(nèi)控制度的設(shè)計和實施具有科學(xué)性和合理性。明確信息記錄、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督等方面的要求，為財務(wù)管理提供全方位的制度保障，確保行政事業(yè)單位的財務(wù)安全和穩(wěn)定。

2.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理時，要考慮財務(wù)風(fēng)險，要建立財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，最主要的是考慮市場變動、競爭態(tài)勢等因素對行政事業(yè)單位的潛在影響。通過系統(tǒng)性的風(fēng)險評估，行政事業(yè)單位能夠更準(zhǔn)確地洞察潛在的風(fēng)險源，確保風(fēng)險的全面覆蓋。也要充分考慮信用風(fēng)險，評估與客戶、供應(yīng)商等相關(guān)的信用風(fēng)險，確保行政事業(yè)單位的資金往來穩(wěn)健可靠。行政事業(yè)單位要關(guān)注操作風(fēng)險，防止發(fā)生因內(nèi)部流程或人為因素引發(fā)的潛在問題，避免風(fēng)險出現(xiàn)。行政事業(yè)單位也要建立完善的風(fēng)險管理框架，明確風(fēng)險的發(fā)生概率和可能帶來的影響，為行政事業(yè)單位制定相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施提供科學(xué)依據(jù)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計

在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度當(dāng)中，建立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或委員會是確保審計工作的獨立性和客觀性的重要舉措。這些機(jī)構(gòu)或委員會負(fù)責(zé)定期對財務(wù)活動進(jìn)行審計檢查，通過對賬、抽查、抽樣等方式，深入了解財務(wù)運作的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在的風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。

（四）完善獎懲機(jī)制

行政事業(yè)單位可以通過獎懲機(jī)制來約束、激勵員工，可以設(shè)立績效獎金、榮譽(yù)稱號等激勵措施，以表彰那些在財務(wù)內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出的員工，激發(fā)其工作積極性和創(chuàng)造力。也需要建立嚴(yán)格的違規(guī)處理機(jī)制，員工有違規(guī)操作時，運用扣減工資、調(diào)整崗位甚至法律追責(zé)等手段，有效遏制違規(guī)行為的發(fā)生，保障財務(wù)內(nèi)控工作的正常運轉(zhuǎn)。提高員工的工作積極性和責(zé)任意識，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控工作的持續(xù)改進(jìn)。

四、結(jié) 語

綜上所述，行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨許多挑戰(zhàn)，必須加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，通過持續(xù)改進(jìn)相關(guān)規(guī)程和方法，確保財務(wù)內(nèi)控管理的有效實施，充分發(fā)揮其在行政事業(yè)單位中的重要作用。

（作者單位：鄭州晚報社）