民營企業內部控制的現狀及完善策略探究

近年來，民營企業發展迅速，在市場中占據重要地位，但隨著民企數量、種類的增多，企業發展也逐漸進入瓶頸期。面臨激烈的市場競爭，民企若想謀求進一步發展必須走內部控制優化之路。持續優化內控體系對于推動民企健康、可持續發展具有積極意義。穩定、健全的內部工作體系是保證民企健康發展的關鍵，加強內控也能為民企實現“降本增效”目標奠定了強有力的基礎。鑒于內部控制的諸多優勢，本文重點分析持續優化內部控制策略在民營企業轉型升級中的作用，并從民企內控現狀出發提出針對的內控完善策略，包括構建完善的內控環境、健全內控風險管理體系、提升內控活動力度等。通過這些策略的推進，提高民營企業的內部控制水平。

近年來，民營企業發展迅速，企業推進各項工作過程中機遇與挑戰并存，國家政策、法律、市場供求變化等多種因素不斷影響著民企的發展。現階段民營企業在市場經濟中的地位逐漸提升，其市場競爭力也隨之增加。緊扣內部控制，加快改進與優化內部控制對策，是現階段民營企業工作的重點。

民營企業內部控制的作用

助力民企達成戰略目標 民營企業的穩定有序發展離不開強有力的內控體系。通過持續優化自身的內部控制策略，有助于構建科學合理的戰略目標，促使民企明確自身的中長期發展方向。在戰略目標的引導下，民企能夠快速制定科學合理的經營計劃，實現財務、人力等資源的合理配置，并在經營活動全程貫穿戰略目標，可助力民營企業經營活動的有序開展，實現企業的戰略發展目標。

控制成本，提升經濟效益 內部控制的最終目的是幫助民營企業控制成本。在研發、生產、采購、銷售等多個環節滲透內部控制措施，可以有效規避不合理的成本支出行為，提高經營活動各環節的成本管理效率，實現降本增效。從內控層面助力民企節省開支，能促使成本費用與資本效益達到相對平衡狀態，最終提高民營企業的經濟效益。

民營企業內部控制的現狀

內部控制環境不完善 民營企業近年來發展迅速，企業規模和經營業務種類獲得長足發展，但內控環境的不完善阻礙企業進一步發展。民營企業現階段發展中，內控環境的不完善主要體現為組織架構不合理、發展戰略與實際情況不符、缺乏完善的人力資源管理體系，優化內控環境成為民企目前工作的重點內容。

內控風險管理體系不健全 民營企業目前已經構建起符合自身工作情況的內控風險管理體系，但體系仍存在不健全之處。以“全員風險管理意識不強、風險管理制度、管理機制缺失”等情況為主，不健全的內控風險管理體系阻礙民企進一步發展。

內部控制活動力度不夠 財務控制、資產控制、運營控制、合同控制是民營企業經營過程中的內控關鍵點。現行內部控制體系能支持民企財務、資產、運營等工作的正常運行，但內控力度不夠，一旦企業遭受外力影響將無法正常運營。

缺乏完善的內部監督機制 目前，民營企業已經認識到內部監督機制的重要性，多數民企已經設置審計委員會。然而，部分企業的審計委員會工作范圍模糊，審計委員會下屬的審計部門無法嚴格按照制度內容執行審計工作，導致內部監督審計流于形式，進而影響內部控制效率。因此，加快完善內部監督機制是提高現階段民營企業內控效率的關鍵。

民營企業內部控制的完善策略

完善民企內部控制環境

1.科學化組織架構

民營企業可通過增設相關機構部門，隨時優化調整組織的措施，提升企業內部組織架構的科學性。民營企業根據自身的發展規模、股東人數、戰略規劃等變化科學地增設相關機構與部門，其中最重要的是增加監事部門，保證監事部門的獨立性與權威性，負責監督民營企業各工作環節的資金與資源配置情況，針對不合理運營流程提出相關的整改建議。或根據企業發展情況確定是否要增設內部審計、監察等部門，并定期對內部組織架構進行梳理與評估，根據經營活動情況合理調整組織架構。

2.制定科學發展戰略

民營企業發展戰略的制定分三步走：第一，開展戰略制定前的調查工作，包括市場調查、外部咨詢、內部經營狀況調查等內容。綜合分析調查結果，大致確定發展戰略的方向，避開影響戰略規劃的相關因子；第二，結合民營企業現階段發展情況與中長期發展規劃，按照董事長－高層管理人員－中層管理－基層員工的順序層層分解戰略目標，民企高層確定發展戰略大方向后，向各部門負責人推送發展戰略的整體規劃，負責人根據企業內部的職能細化發展戰略，保證發展戰略的分解與實施有組織、有領導；第三，民營企業根據自身的經營情況及時調整或轉型發展戰略，通過人才引進、信息技術引進、經營方向改變等方法調整發展戰略，促使企業更加符合快速發展的市場環境。

3.優化人資管理

企業的穩定運行離不開優秀人才，優化人力資源管理策略能為企業構建穩定的內控環境。一，加強不同崗位員工的培訓工作，從職業道德、專業素養、制度、團隊協作等方面開展員工培訓工作，制定員工的短期、中期與長期培訓規劃，不定期對員工展開培訓考核，及時與考核不合格員工談話，給予其調崗、強化培訓等處理；二，針對不同類型人才構建相應的引進計劃，優化人力資源布局。高管人員引進時注重任前考察、了解高管歷史任職等情況，專業技術員以高薪、優化福利待遇、給予足夠尊重等方式進行招聘，基層員工按照規范化的招聘流程納入，避免“關系戶”空降。

健全內控風險管理體系

1.風險評估與分析

在民營企業內部控制過程中，風險管理是重點工作。內控風險管理體系完善期間應重點關注風險的評估與分析。民企從生產、采購、銷售等多個環節出發評估風險，根據自身經營情況選擇科學合理的風險評估方法，常用風險評估方法包括檢查表法、流程圖法、德爾菲法等，識別出風險后納入風險數據庫。民營企業對已識別的風險進行定性、半定量、定量等分析，結合當前經營狀況劃分風險程度，包括低度、中度與高度風險。

2.針對性設置風險應對方案

針對不同的風險設置相應的風險應對方案：其一，民企高度風險主要為原材料價格波動，內控管理可通過風險控制、轉換、承擔等措施降低風險；風險控制：企業與供應商構建戰略合作關系與原材料儲備制度，控制材料采購數量；風險轉換：與客戶達成協議，提高產品交付時的殘次品容忍度，或通過縮短付款時間、提前收取定金等方式將風險轉嫁給客戶；風險承擔：短期原材料價格波動不大的情況下，民企可選擇自行承擔風險；其二，行業競爭、下游行業波動、技術研發等都屬于中度風險。下游行業波動可通過關注政策變化、調整產品貿易結構、關注行業發展等方式控制風險，行業競爭可通過提升內控管理水準、提高技術水準等方式控制風險，通過良性溝通、專利授權、及時履行合同等方式控制專利許可持續獲得風險；通過轉變產品銷售結構、增加國內客戶銷售比重等方式控制出口業務風險；通過吸引技術人才、加強研發人才儲備、增加研發投入等方式控制技術研發風險。

提升內部控制活動力度

1.強化財務控制

民營企業可從員工意識、績效、應收賬款方面加強財務的內部控制：不定期培訓員工，分為財務與非財務人員的培訓，持續提升不同崗位員工的內控風險意識。各崗位人員當月績效與獎金掛鉤，重點獎勵績效優異且成本支出低的員工。構建應收賬款催繳制度，考核每月員工的應收賬款完成情況，應收賬款完成率與績效薪酬掛鉤。

2.強化資產控制

存貨與固定資產的優化管理是民企強化資產內控的重要舉措：第一，加強存貨管理。民企根據自身情況構建完善的存貨簽收、驗收、出入庫等制度，保證存貨流動記錄的真實性。同時定期盤點存貨，提高對存貨的日常監督；第二，加強固定資產管理，利用統一的固定資產管理制度、固定資產卡片實現對固定資產的全面監管。固定資產卡片定期更新，包含資產名稱、數量、規格等信息，同時構建固定資產出入庫與報廢管理制度，固定資產部門與企業行政部、基建部、財務部、設備部等多個部門協同，共同完成固定資產的全方位管理。

3.強化運營控制

民營企業運營活動可從采購與銷售角度出發，持續強化企業內部運營控制力度：首先，完善采購管理制度。民企構建供應商管理檔案，依據供應商評估與準入制度對供應商進行階段性評價，在每次合作完成后進行評估，以決定下一次采購計劃。采購人員采用輪崗制，采購流程由采購人員與財務人員協同完成，提高采購效率；其次，完善銷售管理制度。民企銷售人員應具備對市場的敏銳觀察力，根據市場動向及時調整銷售策略，提高銷售效率。銷售人員簽署銷售合同前必須全面評估合同可行性，同時得到內控部門允許后，才能簽署銷售合同。銷售業務流程中做好業務登記、銷售臺賬制訂、對賬憑證編制等工作，簡化銷售業務完成后的對賬工作，提高對賬效率。

4.強化合同控制

民營企業強化合同內部控制活動中，應從簽署前、簽訂階段、履行階段全面提升合同內部控制效率：與客戶或供應商簽署合同前全面調查對方情況，包括對履約能力、資產信息、經營資質等的調查，選擇最優供應商或客戶簽署合同；合同簽訂階段企業應詳細審核合同內容的合理性，合同雙方共同討論、修改合同文本，保證合同真實可信；履約階段合同雙方嚴格執行合同內容，當一方未履行約定，另一方有權通過法律手段維護權益。

構建內部控制信息化溝通機制

1.設置單獨的信息管理部門

民營企業設置獨立的信息管理部門，以負責內部控制工作。該部門負責搜集企業經營活動各個環節的信息，同時負責信息整理、分類和存儲等工作。管理人員應根據不同崗位人員的職責設置訪問權限，在崗人員登錄信息平臺賬號即可完成信息訪問、下載、提取和使用等工作。指派專業技術員動態監測信息化平臺的運行情況，及時修補平臺漏洞，提高信息平臺的安全性。

2.加速信息傳遞

信息管理部門可利用信息化平臺實現企業各類信息的在線傳輸，財務部、業務部、行政部等多個部門均安裝信息系統，信息管理部門利用平臺下達開會、報表數據搜集等指令，加速信息傳遞，確保信息傳遞效率。

3.構建信息化外部溝通平臺

民營企業處理好與中介、供應商、客戶等外部機構的關系，搭建信息化外部溝通平臺。信息化平臺面向企業之外的所有機構，建立企業門戶網站，利用網站完成與外部機構的良好溝通。

完善內部監督機制

1.保證內部審計機構的獨立性

成立企業內部的審計委員會，下設審計部，保證審計部門的獨立性與權威性，負責企業內部審計工作。審計委員會與審計部成員由各部門負責人和優秀員工組成，重點審計企業資金配置、人力資源配置、生產流程、經營活動、投資活動的合理性與可行性。審計部門定期或不定期開展審計工作，并根據審計結果動態調整審計監察機制。

2.構建內控監督流程

內部審計機構負責推進內控監督工作，按照以下步驟完成內控監督流程：一，審計機構對內部控制風險排序，明確內控工作的輕重緩急。二，識別內控風險的關鍵控制點，獲取有說服力的信息。三，根據實際工作情況執行監督程序，依次完成對研發、生產、銷售、投資等活動的監督。四，獲取并分析監督結果，為后續監督流程的改進與優化奠定基礎。

民營企業作為市場經濟發展的中堅力量，強化其內部控制工作對推動經濟發展具有重要作用。目前，民營企業面臨較大的市場競爭壓力，其內部控制體系還有較大的改進空間。通過從內控環境、內控監督機制、內控活動等多角度改進內部控制工作，是提高民企內控效率的關鍵措施，也是實現民企健康、可持續發展的必經之路。

（作者單位：上海苡寧實業有限公司）