供電企業財務管理與成本控制融合的策略分析

隨著電力體制發展改革的落實，也對供電企業提出全新的發展要求，使企業面臨著較大的風險和挑戰。長期以來，供電企業財務監管方面相對薄弱，企業戰略意識不足，無法實現對成本的全面管控。對此，聚焦供電企業財務管理和成本管控的不足，具體分析財務管理和成本控制融合的重要價值，并從內部控制的角度出發，在財務管理制度、成本預算，做好風險防控等層面，提出具體的優化策略，旨在提升供電企業的成本效益。

供電企業財務管理與成本控制融合的價值

輸配電價改革的背景下，供電企業的監管環境、盈利模式、投資環境都發生重大變化，對原本企業財務管理和成本控制工作產生較大的影響。供電企業從以往依賴供銷價差獲取產業收入，轉變為以輸配電業務相關的成本為核定準許收入，企業的成本將受到嚴格的監管。而依靠傳統的財務管理工作，使企業成本管控的力度不足，沒有形成在企業內部合理的管控網絡，容易出現資金使用率不高的情況，降低成本效益，也為供電企業運行發展帶來不利的影響。而立足內部控制的視角下，加強財務管理成本管控的協作，能夠提升企業對成本的管理、監督、約束的水平。首先，增加企業投資精準度。面對當前供電市場中定價、電量的波動，在相對寬松的投資市場中，由財務部門收集完整的市場信息，認真對比和分析投入產出效益，能夠做好項目預算方案，落實成本控制計劃，提升成本管控的力度，減少資產和資源的浪費現象。其次，提升工程方案的可行性。在項目方案執行的過程中，確定項目的成本效益，針對工程立項針對性不強的問題展開全過程的監管，使項目能在預定的工期內完成，并保障成本新項目支出完成度更高，減少工程變化對成本的影響。最后，提升造價控制有效性。建立工程成本評估系統，完成績效評估，保障成本預算執行落實到位，提高企業投入產出效應，保障企業在全新的盈利模式下實現穩步運行和發展。

供電企業財務管理與成本控制現狀和問題

業財融合不深入，成本預算管控滯后 供電企業在信息化改革的過程中，已經引入信息系統，完成財務管理自動化的運行。但是在實際工作中發現，在成本預算管控層面仍存在薄弱的環節。一是預算管理科目和會計核算科目不一致。供電企業成本費用，包含后勤成本、經營成本、管理成本、人工成本等。成本管理內容眾多，涉及各部門人員，而財務工作范圍狹窄，仍然存在著手工記賬和系統自動化處理并存的現象，針對部分項目成本只能夠實施事后管理，容易出現預算管理科目和會計核算科目不能夠對應的問題，增加成本預算執行的難度，也無法完成全流程的成本管控。二是年成本核算核定存在困難。供電企業業務部門需要進行預算申報，很多企業構建的信息化系統功能不完善，容易引發年初成本核算填報、核定、整理上的困難。三是成本費用無法做到實時地監管。目前企業內部財務管控系統，主要圍繞著成本費用進行監管，容易出現成本費用監督管控上的漏洞。但是在產業改革的背景下，精益化管理提出建設費用、概念性費用、經費管控的需求。而系統缺少成本費用的實時查詢和監控，容易出現關閉上的漏洞，導致成本費用不能夠及時統計，影響成本預算執行的效果。

成本管理機制不完善，成本計劃管控不到位 首先，管理手段滯后。供電企業作為資產密集型企業，有著資產類別多、工作量大、維修管理流程復雜的特征。特別是臨時性的搶修、技術改造任務較多，很多項目變更較為頻繁，在此過程中產生的費用沒有落實到具體資本層面，無法在其內部形成閉環管理，不能夠達成內部監管的要求。例如，企業維修任務單收集較為滯后，業務部門建立的維修單據沒有快速地傳輸的管控系統上，導致財務部門在成本管控的過程中，對維修費用不能夠展開外部的監管，出現成本計劃執行上的問題。其次，成本分析的工具有待豐富。供電企業建設工程項目的過程中，總成本投入較大，需要財務部門做好立項儲備，合理地管控項目的投入，保持投入產出比合理。但是當前缺少相應的智能化分析工具，不能夠深入到項目建設的全流程中，對設備使用、維護、資源應用產生的變化缺少相應的監管，難以形成科學化的成本管理決策。最后，風險管控機制不完善。供電企業物資種類多、物資成本費用總額大、容易在采購、申報、物資配送的過程中，出現額外成本的問題。與此同時，成本管控還涉及采購、合同簽訂、工程驗收、結算支付等活動，容易出現較大的風險。而沒有構建全流程的成本管控機制，容易導致風險識別不到位，對企業業務活動帶來不利的影響。

供電企業財務管理與成本控制融合策略

建立成本預算管控體系，促進業財深度融合發展 為進一步解決供電企業成本管理機制不完善，成本計劃管控不到位，成本控制效果不佳等問題，需建立科學、完善的成本預算管控體系。并依托財務管控系統，設立全程化成本預算管控輔助工具，針對各業務部門提報的年度預算做好歸集與審核；在線編制、調整年度預算數據；優化財務費用申請、審批、調整工作流程；動態化展示財務費用明細；查詢、監控和分析預算執行情況等。有利于進一步促進財務部門與業務部門深度融合，強化成本控制效果，實現閉環式成本管控。第一，成本核算不僅僅是財務部門針對企業資金開展的一系列管理措施，同時還涉及供電企業業務部門及相關業務環節。涉及成本核算的業務核算內容主要包括預算編制與調整、費用實際發生、預算執行分析監控和預算執行情況查詢等關鍵事項。要求預算人員需要結合業務部門成本預算、預算調整、年度成本預算、預算執行情況等多方面梳理預算控制流程，制定嚴格的預算方案，保證將業務部門各項經濟活動成本支出控制在合理范圍內。第二，打破業務壁壘，建立成本預算全過程實施管控體系，依托信息化、增強集約化、加強精益化，以及強化協同化、標準化過程，構建智能決策工具。融合ERP系統資產價值管理模塊、項目管理模塊與設備，管理模塊等數據信息，按利潤中心、資產類別、年度、電壓等級等角度分析統計資產設備維修次數、維修金額、技改金額，為資產設備成本控制提供信息化支撐工具。第三，優化再造成本管控業務流程，融合綜合計劃、項目儲備、成本預算以及成本執行等業務流程，打破原有業務壁壘，明確界定各環節具體職責，將割裂層級相互串聯、業務流程相互貫通，落實集約管控辦法，強化成本控制效果。

建立財務風險防范機制，提升企業風險應對能力 緊密結合供電企業財務管理與控制成本融合發展實際現狀和現實需要，積極建立健全的財務風險防范機制，搭建財務管理監控體系，有利于確保企業財務管理內部控制，具有準確目標和方向，從根本上滿足供電企業財務風險防范要求，提升風險應對能力。首先，供電企業應緊密結合自身發展實際，制定科學合理的風險防范對策。堅持以提升財務風險防范能力為目的，設立單獨的內部審計部門。將內部審計人員作為執行內部控制工作的重要主體，遵循獨立性和權威性原則，明確內控機構在組織、人員、工作及經費等方面獨立于其他單位和部門，應賦予其獨立控制權，不受他人干預。有利于體現企業內部審計的客觀性、公正性與有效性，強化內控效果。其次，采用董事會下設審計委員會模式，由外部非執行董事組成，具體職責分別為領導內部審計部門工作；加強與外部審計的溝通協商；定期或不定期核查財務報告；服務董事會經營目標實現等等。審計委員會是強化財務風險控制，防止財務風險發生概率的重要手段，需要合理配備內部審計人員，確定審計人員數量，明確各部門人員具體權限，實行申請、審批、監督三權分立措施，達到相互制約和相互監督的目的。再次，建立完善的財務管理監控體系，從企業自身實際出發，組建專業的財務監控團隊，賦予監控人員相應監控權利，明確要求監控人員需根據不同崗位要求，科學展開監控。通過監控及時發現各環節存在的問題與漏洞，將監控結果傳達給上級領導層，方便領導層全面參與其中，對財務管理監控作出有效指導，從根本上滿足財務風險防范要求。最后，制定財務風險分級控制表，科學分配為低級風險—防范措施為下達預警信息，提高企業重視程度，由供電企業財務人員自查后，向上級匯報；中級風險—分析自查情況立即處理，及時向上級匯報檢查結果、自查結果，企業則根據自查結果進行深度評估預算；高級風險—要求下屬單位立即進行巡查自檢，下達預警信息，進行高風險工作檢查，明確財務風險后立即處理，將最終分析處理結果進一步評估預算。通過建立分級風險控制表，能夠進一步提升風險應對能力，在風險發生的第一時間做好搶救，降低風險影響力，助推供電企業穩健發展。

建立完善財務管理體系，有效降低企業管理成本 任何成本控制的成功都離不開有力的財務保障，供電企業財務管理體系的建立與完善非常重要。因此，供電企業應高度重視建立完善的財務管理體系，對現有財務管理體系進行改革與創新，以保證財務管理體系更適合成本控制需要，助力成本控制效果持續增強。在具體實施階段，一是應堅持與時俱進，及時更新、完善傳統的財務管理模式，積極引進信息化、智能化財務管理手段，開發完善的財務管理系統，搭建一個完善、自成體系的管理平臺。基于供電企業成本控制需求與財務管理內容，完善系統中的各項功能板塊，包括人力資源管理、項目建設管理、材料購置管理以及庫存管理等，由點到面，搭建完善的財務管理系統，以解決成本控制方法落后問題。同時，通過模塊化的銜接，能夠確定不同部門間的職能關系，形成相互配合與相互制約的網絡體系，促進財務管理與成本控制效率持續提升。二是編制統一的成本控制目標，要求項目人員需深入了解供電企業項目建設中的成本控制節點與重難點，加強與業務部門溝通協作，形成部門合力，更好地維護成本控制目標科學性與可行性。三是推行財務主管委派機制，充分發揮財務主管在財務管理實踐中的主導作用，貫徹執行供電企業全面財務會計工作。在日常工作中注重分析、檢查供電企業財務收支與預算執行情況，審核企業原始單據與辦理部分會計業務。結合供電企業運行中出現的大量資金支出與支取情況，制定科學的支出與支取憑證，進一步強化財務管理效果。四是推行資金集中管理辦法，由公司統一平衡調度資金，按照現實收款設定比例上交給集團公司，在市場經濟規律科學運作下，按比例收取資金占用費用，切實解決供電企業融資困難問題，保障項目資金正常周轉，提升資金利用率。五是加大資金投入力度，購入科學、先進且運行穩定的財務管理軟件，需要按照供電公司使用指定的統一財務軟件，如用友、金蝶等，為財務管理，節省大量時間與精力，實現財務電算化管理，滿足國家稅務管理系統電子化要求。

總而言之，在供電企業轉型發展的過程中，構建企業內部完善的治理結構，加強財務管理與內部控制的有效配合，不但能夠確保內部控制有著較強的權威性，還能夠從全局的視角，合理地控制企業投入產出比，提升成本效應，使企業內部監管目標得以實現。當前，在供電企業落實財務成本管控的過程中，仍然存在著成本預算執行不到位的情況，企業沒有完善財務管理系統功能，沒有構建完善的管控機制，導致生產存在成本管控上的漏洞，且容易引發較多的風險問題。對此，需要健全完善的管理制度和機制，提升財務管控規范化水平。并落實規范化的成本預算管理活動，加強對財務風險的識別和干預，從而有效地降低企業成本投入，不斷完善企業內部財務監管活動，為供電企業穩定可持續的發展奠定良好的基礎。

（作者單位：1.山東棗礦中興電氣有限公司

2.棗莊礦業（集團）有限責任公司）