新背景下建筑施工企業稅收管理問題淺析

當前，稅務征管已邁入以發票電子化為突破口、以稅收大數據為驅動的新階段，以數據分析為支撐的電子稅務局及“互聯網+稅務”的智慧征管模式日趨成熟。在此背景下，稅務機關和企業都應客觀地認識我國稅收征管的現狀，深刻剖析現階段征納雙方存在的問題，積極尋求變革之路，才能促成稅企共贏的局面。

一、我國稅收征管的現狀

隨著稅收征管改革的持續推動，我國稅收征管水平不斷提升，征管理念及征管方式逐步優化。

（一）稅收優惠政策陸續出臺，多樣化、普惠性特征明顯

組合式稅費支持政策，包括增值稅期末留抵退稅、小規模納稅人免征增值稅、生產生活性服務業加計抵減等各項稅收優惠政策。這些政策中，既有階段性措施，又有制度性安排，既有普適性的減負政策，又有特定領域的發展支持措施。此外，還匹配有政策指引，稅收征管政策體系逐步完善。

（二）依托信息共享平臺的大數據進行稅收征管，征管手段逐步優化

金稅四期的實施，“互聯網+稅務”征管模式的開啟，極大地增強了各部委、銀行、稅務機關在稅收征管中的聯動性，意味著稅收征管由傳統的征管方式向智能化、立體化、全方位、高效能的稅收征管方式轉變，由“以票控稅”向“以數治稅”的精準化、現代化征管思維轉變。

（三）基層稅務機關的服務意識逐漸增強

稅收治稅理念上由“監督打擊型”向“管理服務型”轉變，以納稅需求為第一信號，本著科學、簡化、高效的原則，簡化辦稅流程，提高辦稅效率，提高納稅服務質量，解決納稅人政策、流程、手續不明晰的辦稅難題，納稅服務滿意度明顯提高。

二、當前我國稅收征管及建筑施工企業稅務管理存在的問題

目前，我國稅收征管水平及企業納稅合法性、經營合規性皆有所提高，但稅收征管及企業稅務管理仍面臨諸多困境。

（一）當前我國稅收征管存在的問題

1.稅收政策及征管方式存在瑕疵，與企業實際業務狀況相背離

首先，稅收政策瑕疵主要表現在個別稅種上，例如印花稅。根據印花稅法相關規定，交易雙方簽訂了應稅合同，就應當申報繳納印花稅，與該合同是否履行無關。而建筑施工企業因受房地產市場形勢等各種因素的影響，作廢、撤銷或終止合同時，企業并未履行合同，卻需承擔較重的稅負。其次，征管部門過度依賴系統采集的數據及其自動化、機械化的風險分析結果，忽略了自身的主觀能動性，未對系統采集數據的準確性及風險分析結果的可靠性進行判斷。

2.基層稅務工作人員對稅收政策及辦稅流程把握不清，政策執行缺乏科學性和靈活性

稅務機關提出“辦稅最多跑一次”“一網通辦”，旨在解決企業納稅繳費的難點，而基層稅務工作者在政策執行過程中，對稅收政策的內容、實質及辦理流程把握不到位，缺乏溝通反饋渠道，以至于過于“謹慎”，由簡入繁，偏離政策本質，給企業造成無形的壓力，辦稅效率及業務水平有待提高。

3.不同地區之間、各級稅務機關之間缺乏有效的協同機制，職責劃分不清，存在管理“真空”現象由于建筑施工企業異地施工現象較為普遍，存在諸多跨區涉稅事項，各地系統差異較大或取數口徑不一致，各地區、各級稅務機關之間缺乏科學高效的聯動協同機制，職責邊界模糊，管理能力弱，導致企業無法找到具體的業務接口，難以在短期內進行數據系統運維，辦理跨區涉稅事項，致使企業辦稅難，且在一定時間段內重復納稅。

（二）建筑施工企業稅務管理中存在的問題

1.基層管理人員缺乏稅務風險防范及稅務籌劃意識

基層管理人員對稅收政策變化的敏感性較弱，對稅收法律法規的認知度較低，缺乏稅收法律法規常識，使得企業的稅務管理工作難以前置，事前籌劃和過程管控缺失，更多地體現為事后風險管控及化解，無法與財務管理、業務管理相融合，統籌管理難度較大，從而制約了稅務管理的效率與效益。

2.企業稅務管理機制及溝通反饋機制不健全，對基層業務人員和財務人員的指導約束力較弱

首先，企業缺乏標準化、科學合理的稅務管理機制，管理制度、管理流程的設置不健全；其次，缺乏與之相配套的考核機制，導致稅務管理制度和流程流于形式；最后，企業內部溝通反饋機制不健全，各分支機構處理特殊涉稅業務時，缺乏及時、有效的溝通，未獲取準確的稅收政策信息情況，僅憑經驗判斷處理，易給企業造成稅務風險。

3.企業信息化水平較低，數據分析處理能力不足

在大數據背景下，用友稅務云以及ERP財務系統等各種智能化系統應運而生，逐步實現智能化稅務管理，但由于企業缺乏既精通計算機技術又具備建筑業財稅知識的復合型人才，數據集成程度及數據分析處理能力有限，無法更好地應用和融合各種數據信息系統，難以發揮其應有的效能。

4.項目管理模式及資金管理模式多樣化，稅務管理復雜程度較高，企業財稅人員缺乏全面性管理思維

建筑施工企業周期長、涉及面廣、易受外界環境影響、管理模式多樣、財務核算復雜，加之聯合體中標、模擬股份制、F+EPC等新型項目管理模式及應收賬款保理、供應鏈、ABS等新型資金管理模式不斷涌現，稅務管理復雜程度越來越高。這就要求建筑施工企業的財稅工作人員必須具備較高的專業素質，能夠掌握企業會計準則及稅收法律法規，準確地核算經濟業務的收入、成本和利潤，判斷發票用途，把握納稅義務的發生時間和應納稅額，準確列報財務報表、調整稅會差異。然而，目前建筑施工企業財稅人員的專業技能水平參差不齊，接觸的業務領域局限性較大，綜合性不強，不具備基礎財務管理與稅務管理的兼容性、全面性思維。

三、稅收征管及企業稅務管理問題的解決措施

針對現階段征納雙方面臨的稅收征管與稅務管理問題，分別從征納雙方兩個不同的角度，提出以下解決措施：

（一）我國稅收征管問題的解決措施

首先，應當結合經濟發展及企業發展現狀，完善稅收政策法規，提高稅收政策的合理性與公平性。

其次，應優化稅收征管方式，在大數據和互聯網數據采集結果的基礎上，充分發揮稅收征管部門的主觀能動性，加強數據采集準確性、合理性驗證，讓管理更加高效、科學。

再次，應當加強各地區及各級稅務機關之間的異地征管協同效應，優化特殊、復雜涉稅事項的辦理流程，明確辦理渠道及崗位責任。

最后，提升基層稅務工作人員的業務水平，提高稅收執法的科學性，尋求稅收執法與納稅服務的平衡點，降低征納成本，確保稅收政策能夠快速、精準落實到位，提高稅法遵從度和納稅服務滿意度。

（二）加強基層財務人員及業務人員的稅務風險防范及稅務籌劃意識

企業可以通過政策培訓、政策快訊、專題講座、財稅政策法規庫、風險警示報告推送等各種方式，及時宣貫稅收政策，使得基層財務及業務人員能夠通過便捷的方式獲取稅收法律法規及政策的簡要意義及其適用場景，從而加強其稅務風險防范及稅務籌劃意識，以便于稅務管理工作前置，滲透到客商篩選、合同簽訂、合同履行等業務環節。

（三）建立健全企業稅務管理機制及溝通反饋機制

稅務管理機制的完善程度是決定企業稅務風險控制能力和稅收籌劃水平的關鍵因素。企業應當從稅務管理制度、內部稅務審計制度、稅務事項管理流程、稅務風險分析及預警機制、分支機構納稅信用登記評價制度、稅務管理績效考核獎懲機制六個方面建立健全稅務管理機制，同時建立健全的溝通反饋機制，為復雜、涉稅金額較大、爭議性較大的稅務事項開辟企業內部綠色通道，快速、精準地給予分支機構政策法規解讀、適用性分析支持及風險防范和稅務籌劃方案支持，并跟蹤方案的執行情況，適時調整，確保方案的可行性和有效性。此外，企業業務人員應當提升談判能力，在與上下游企業的談判中掌握溝通的主動地位，確保方案落實到位，避免經驗主義、低效率溝通和零溝通導致的信息不對稱，使企業稅務風險管控及稅務籌劃陷入被動局面，造成經濟損失。

（四）建立集成共享數據平臺，提升數據處理分析能力，提高企業信息化水平

以大數據、云計算等新技術為標志的“智慧稅務”變革已勢不可擋，稅收征管的數據信息壁壘逐步被打破，稅收征管將更加全面化。基于此，企業應當建立集成共享的數據平臺，培養專業的數據處理分析型人才，提高信息化水平，全面梳理、稽核、分析生產經營數據、財務數據、納稅申報數據，逐步消除以上各類數據與企業內部不同系統之間、不同業務部門之間的數據差異，并利用集成共享數據平臺，促進稅務風險分析預警機制的建立，及時識別并有效規避潛在的稅務風險。

（五）深入了解新型項目管理模式及新型資金管理模式，夯實財務及稅務管理基礎，提升稅務管理水平

首先，高水平的稅務管理必然與企業的項目管理模式和資金管理模式緊密相連，只有不斷掌握新的管理模式，才能從復雜的業務中尋求稅務管理新思路，以創新促管理。其次，企業應不斷加強合同管理、發票管理、成本管理、報表管理等各項基礎業務管理，充分理解財務管理與稅務管理的關聯性，培養綜合型管理人才，提高各管理模塊之間的契合度，從而增強稅務管理的全面性、前瞻性，助力企業降本增效。最后，對于不同區域，不同項目，堅持制度統一化、流程標準化、監管力度和監管手段上差別化的管理原則，對項目全周期實施有特色、有層次、抓重點、保落實的閉環稅務管理，全方位提升稅務管理水平。

四、結 語

綜上所述，在深化稅收征管改革的新背景下，稅收征管部門和企業都面臨著較大的挑戰，雙方應該共同努力，不斷尋求變革創新之路，借助大數據和互聯網技術，從稅收政策法規完善、稅務管理機制及溝通機制的建立、管理人員綜合素質提升、信息化水平提升等方面切實提高稅收征管水平，創造良性的稅收征納關系和良好的營商環境，提高企業市場競爭力，促進社會經濟健康、持續發展。

（作者單位：中核華辰建筑工程有限公司）