基于內部控制視角的公立醫院固定資產流程再造方法研究

內部控制作為醫院管理的重要組成部分，是確保醫院資產安全、完整，提升運營效率的重要手段。其涵蓋醫院內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等多個方面，通過制定和實施一系列政策和程序，對醫院運營過程中的各項活動進行規范和管理，從而實現醫院運營目標。在公立醫院固定資產流程再造中，內部控制視角的應用具有重要的指導意義。基于內部控制視角的公立醫院固定資產流程再造方法研究，旨在從內部控制的角度出發，對公立醫院固定資產的管理流程進行全面分析和優化。本文通過對內部控制要素在固定資產管理中的應用進行深入探討，提出一套科學、合理的固定資產流程再造方案，以期提升公立醫院固定資產管理的效率和效果，進一步推動醫院管理水平的提升。

一、內部控制視角下固定資產管理流程再造必要性

當前公立醫院固定資產管理存在諸多問題，例如管理流程不夠規范、信息不透明、使用效率低下等，上述問題直接影響醫院的經濟效益和服務水平。因此，有必要從內部控制視角出發，對公立醫院固定資產管理流程進行再造。一是內部控制視角能夠幫助發現和解決管理流程中存在的問題，保障固定資產的安全和有效利用。二是固定資產管理流程再造可以提高醫院的資源利用效率，降低管理成本，提升經濟效益。三是內部控制視角下的固定資產管理流程再造有助于加強對固定資產的監督和管理，確保醫院的資產安全和合規經營。四是固定資產管理流程再造可以優化醫院的業務流程，提升服務質量和患者滿意度，增強醫院的核心競爭力。五是內部控制視角下的固定資產管理流程再造能夠提升醫院的信息化管理水平，通過信息技術的應用，實現對固定資產的全生命周期管理，及時更新和維護資產信息，提高管理的準確性和時效性。六是固定資產管理流程再造還能夠增強醫院內部各部門之間的協同效應，通過規范化和標準化的管理流程，促進各部門間的信息共享和資源整合，提升醫院整體運營效率。

二、現行固定資產管理流程存在的不足

管理流程的不規范方面。在資產采購環節，缺乏統一的審批流程和標準化的采購程序，導致采購過程中存在冗余、重復采購或者采購程序不合規的情況。而在資產登記環節，由于登記標準不統一，登記信息的完整性和準確性無法保障，容易出現遺漏或錯誤登記的情況，進而影響資產管理的有效性。在資產使用和處置環節，缺乏明確的規定和程序，導致資產使用不當或者處置不當的情況時有發生，進一步加劇管理混亂和程序不清晰的問題。固定資產管理中信息不透明方面。醫院內部各部門之間信息共享不暢，導致固定資產的實時信息無法及時傳遞和更新。此種信息不透明導致資產狀態不明確、數據不準確，進而影響管理決策的科學性和準確性。例如，由于信息不暢通，管理者無法準確了解到每一項資產的實際情況，難以及時調整資產配置和使用策略，從而影響資產的最優化配置和利用效率。使用效率低下方面。一是由于管理流程不規范，導致資產使用過程中存在浪費現象，如資源重復配置、重復購置等，造成資產的低效利用。二是信息不透明導致管理者無法全面了解到資產的使用情況和需求變化，難以及時調整資產配置和使用方式，進一步降低資產的利用效率。此種低效的資產利用不僅浪費醫院的資源，也直接影響醫院的經濟效益和服務水平，嚴重制約醫院的可持續發展。

三、基于內部控制視角的固定資產流程再造方法

（一）內部控制視角下的固定資產管理目標設定

在醫院運營中，固定資產承載著重要的醫療設備和基礎設施功能，其安全管理直接關系到醫院的正常運轉和服務質量。因此，設定固定資產管理目標時，應強調加強資產安全防范措施，確保資產不受損壞、丟失或盜竊等威脅。固定資產管理目標還應注重提高資產利用效率。通過優化資產配置和使用方式，合理規劃資產使用周期，有效減少資產的閑置和空置時間，實現資產的最大化利用。固定資產管理目標還應關注提升資產管理的信息化水平。通過建立完善的資產信息管理系統，實現對資產信息的全面、準確、及時記錄和更新，提高管理者對資產狀態和使用情況的監控和掌控能力，為決策提供科學依據。固定資產管理目標也應致力于優化資產管理流程，通過簡化管理程序、優化管理環節，提高資產管理的效率和靈活性，降低管理成本，增強管理的透明度和規范性。

（二）流程再造方法的具體步驟

固定資產流程再造是一個系統性的工程，其需要從內部控制的視角出發，經過一系列嚴謹的步驟來確保改造的有效性和可持續性。以下是固定資產流程再造方法的具體步驟：1.現狀評估與需求分析。對當前的固定資產管理流程進行全面而深入的評估，包括分析現有流程的運行效率、風險點、資源利用情況等方面，并識別出潛在的改進空間。同時，結合企業的戰略目標和發展需求，明確固定資產流程再造的目標和期望效果。2.流程設計與規劃。在明確現狀和需求后，進入流程設計與規劃階段。此階段需以內部控制的原則和要求為指導，設計新的固定資產管理流程。新流程應覆蓋固定資產管理的全生命周期，包括采購、驗收、使用、維護、報廢等各個環節，并確保每個環節的內部控制措施得到有效執行。同時，新流程應具有高度的可操作性和可控制性，能夠滿足企業的實際管理需求。3.流程實施與測試。設計好新流程后，需要將其付諸實施并進行測試。在實施過程中，需要對相關人員進行培訓和指導，確保其能夠熟練掌握新流程的操作方法和要求。同時，通過模擬測試或試運行的方式對新流程的有效性和可行性進行驗證。對于測試中發現的問題和不足，需及時進行調整和優化，以確保新流程能夠順利運行并達到預期效果。4.持續監控與改進。固定資產流程再造不是一次性的工作，而是一個持續的過程。因此，在新流程實施后，需要對其進行持續的監控和改進。通過定期的內部審計和評估，可以及時發現新流程中存在的問題和不足，并采取相應的措施進行改進。同時，伴隨著企業內外部環境的變化和業務的發展，固定資產管理流程也需要不斷地進行更新和優化，以適應新的管理需求。5.引入先進的信息技術。在固定資產流程再造過程中，可以引入信息技術以提升管理效率和準確性。引入先進的固定資產管理系統和工具，可以實現固定資產信息的實時更新和共享，降低人為錯誤的風險。同時，信息技術還可以為內部控制提供有效的支持，如設置權限控制、數據備份和恢復等功能，確保固定資產管理的安全性和可靠性。6.強化團隊協作與溝通。固定資產流程再造涉及多個部門和人員之間的協作與溝通。為確保新流程的順利實施和持續改進，需要加強團隊建設和溝通協作，通過定期的會議、培訓和交流活動等方式，促進各部門之間的信息共享和合作，確保各方能夠充分理解并支持新流程的實施。

（三）內部控制要素在固定資產流程再造中的應用

固定資產流程再造的核心在于將內部控制要素融入資產管理的各個環節。此思路要求從內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等五個方面出發，對固定資產的采購、使用、維護、報廢等流程進行全面優化和再造。

1.內部控制環境

內部控制環境是固定資產流程再造的基礎。首先，需要明確固定資產管理的政策和目標，確保所有員工都能理解和遵循，包括制定詳細的固定資產管理手冊，明確各類資產的管理規范、使用流程和處置程序，并通過培訓和宣導，確保員工熟悉并遵守這些規定。其次，建立完善的責任制度和獎懲機制，明確每個員工在固定資產管理中的職責和義務。可以通過設置具體的崗位職責和考核指標，確保每個員工在管理過程中都能盡職盡責，并通過定期的績效評估和反饋機制，激勵員工提高工作質量和效率。最后，在固定資產管理中，要通過多種途徑如企業文化培訓、團隊建設活動等，樹立誠信、透明、公正的管理理念，讓員工在工作中自覺遵守規定，維護資產安全和使用效率。

2.風險評估

在固定資產流程再造中，風險評估至關重要。需要對醫院在資產管理過程中可能面臨的風險進行識別、分析和評估。通過風險評估，可以及時發現潛在的風險點，并制定相應的風險防控措施，確保資產的安全和完整。

3.控制活動

控制活動是固定資產流程再造的具體體現。在資產管理的各個環節中，均需要制定明確的控制活動程序和標準。例如，在資產采購環節，需要建立嚴格的審批和驗收程序；在資產使用環節，需要建立資產登記和調配制度；在資產報廢環節，需要建立報廢審核和處置程序。上述控制活動能夠確保固定資產管理的規范性和有效性。

4.信息與溝通

良好的信息與溝通機制對于固定資產流程再造至關重要。管理者需要建立完善的信息管理系統，實現固定資產信息的實時更新和共享。同時加強內部溝通協作，確保各部門之間能夠及時了解固定資產管理的最新情況和動態，提升醫院內部各部門之間的協作效率，共同推動固定資產流程再造的實施。

5.內部監督

內部監督是固定資產流程再造的最后一道防線。管理者需要建立健全的內部監督機制，對固定資產管理的各個環節進行定期監督和檢查。其可以通過內部監督，及時發現管理中的問題和不足，并采取相應的措施進行整改和完善，以確保固定資產流程再造能夠持續改進和優化。

四、結 語

綜上所述，伴隨著醫療改革的不斷深入和醫療技術的快速發展，公立醫院固定資產管理的復雜性和挑戰性也日益增加。因此，對固定資產流程進行再造，引入內部控制的理念和方法，顯得尤為必要和迫切。未來，公立醫院固定資產流程再造將是一個持續的過程，需要不斷適應新的醫療技術和市場環境的變化。內部控制作為醫院管理的重要工具，將在固定資產流程再造中發揮更加重要的作用。同時，也可以借鑒其他行業的先進經驗，不斷創新固定資產管理模式，提高醫院運營的效率和服務質量。

（作者單位：河南省胸科醫院）