淺析國家審計在宏觀經濟調控中所處的位置及其所發揮的作用

摘要：作為宏觀經濟管理的一項重要內容，國家審計怎樣才能幫助國家宏觀經濟更好地發展，已經成為審計人員和經濟學者當前急需解決的一個重要問題。本文主要闡述了國家宏觀經濟管理的內涵與國家審計的職能，國家審計在宏觀經濟管理制度中所處的位置與作用，當前國家審計在宏觀經濟管理中的問題、原因及未來發展趨勢以及國家審計在宏觀經濟管理中的角色發揮的方法和思考等內容，并提出一些個人見解，以供參考。

關鍵詞：國家審計；宏觀經濟管理；職責；地位作用

DOI：10.12433/zgkjtz.20242102

一、引言

我國經濟的快速發展引起全球國家的矚目，審計監督起到了保駕護航的積極作用。但是目前審計體制與市場經濟體制不相匹配，相互之間不協調，同時審計監督獨立性不強等問題也暴露出我國國家審計工作的一些缺陷和不足，使得國家審計在國民經濟管理中的角色定位受到一定影響。審計機關如何適應市場經濟發展需要，更好地服務宏觀經濟管理，需要廣大審計工作者在新形勢下深入思考、調研。

二、 國家宏觀經濟管理的內涵與國家審計本質、基本職能分析

（一）國家宏觀經濟管理的內涵

宏觀經濟管理是政府依據社會主義經濟運行規律，通過經濟、法律和行政等手段，對國民經濟總體的發展變化及相關比例關系進行調節和管控，以促進經濟穩定、持續、協調發展。同時，宏觀經濟管理也需要根據國內外經濟形勢的變化，適時調整政策措施，以適應經濟發展的需要。

（二）國家審計的本質

人們對審計本質的認識最初階段是“查賬理念”，第二階段是“方法過程觀”，第三階段是“經濟監督觀”。圍繞審計實踐活動的全局，進行根本謀劃，這是審計的本質所在。

（三） 國家審計的基本職能

1. 經濟監督。

國家審計的經濟監督職能是審計機關通過法律授權，對被審計單位的財務收支情況、財務管理狀況以及經濟效益進行監督，以達成確保其真實性、合法性和效益性的目的。這種監督不僅是對財務數據的簡單核對，更是對經濟活動的深入分析和評價。主要包括：真實的監察、合法的監察、有效的監察。

2. 經濟鑒證

國家審計的經濟鑒證職能是指為提供獨立客觀的鑒證意見，審計機構對被審計單位的財務報告、內部控制以及經濟活動等方面進行鑒證。主要包括：財務報告鑒證、內部控制鑒證、經濟活動鑒證。

3. 經濟評價

國家審計的經濟評價職能包括對被審計單位的經濟活動進行綜合分析，并對對進行效益評價，并提出改進意見和建議。主要內容涉及經濟、社會和管理效益三個方面。

三、 國家審計在宏觀經濟管理制度中所處的位置與作用

（一）國家審計在國家經濟監督體系中的位置

國家審計機關是我國的專職獨立監督管理部門，在國家整個經濟監管體系中，具有審計監管、財稅監管等多重職能，同時國家審計具有高層次、廣泛性和綜合性的特點。另外，國家審計具有法定性和強制性的特點，其在宏觀經濟管理體系中的監督地位是憲法、《審計法》等法律法規賦予的。

（二）國家審計在宏觀經濟管理體系中的作用

1. 國家預算的重要環節

在我國預算管理工作中，國家審計的角色是提供服務支持，幫助完善預算管理。從全球各國的經驗來看，國家審計在預算管理中起著舉足輕重的作用。我國預算管理有多個環節組成，諸如政府預算編制、決算草案編制，人大預算及決算審批，審計機關監督預算執行過程等。

2. 加強宏觀經濟間接調控的重要手段

以宏觀調控為主的政府管理職能，調控方式包括經濟、法律和必要的行政手段，在我國市場經濟條件下，市場機制在資源配置中發揮著關鍵作用。在我國宏觀經濟管理中國家審計扮演著重要的綜合經濟監督角色，一項主要功能是支持和幫助政府政策落地和執行。

3. 加強國有資產監督管理的有力工具

國家將國有資產授予企業自主經營，作為產權所有者，要求國家審計機關代表國家進行審計監督，以保證國有資產的保值和增值。

4. 國家權力制約體系的重要組成部分

我國的權力制約體系范圍覆蓋廣，涉及內容全，從宏觀層面上看，涵蓋人大、黨紀、檢查、審計、群眾及社會監督等多方面。國家審計將審計成果作為權力制衡機制中最重要的工具，實現對權力監督。

5. 宏觀經濟管理中重要的信息監控、提醒機制

信息在宏觀經濟管理中起著預測、決策、組織、協調、控制等重要作用。一個完整的審核流程通常包括以下四個步驟： （1）受理審核指令；（2）履行審核手續；（3）審計報告的出具情況；（4）邊整邊改。國家審計在國家宏觀經濟管理中具有較強的監控預警提醒能力，能夠及時進行信息反饋和經濟監督，及時發現問題，并提出改進建議。

四、 當前國家審計在宏觀經濟管理中的問題、原因及未來發展趨勢

（一）我國國家審計在宏觀經濟管理中發揮作用的問題

1. 獨立性有待加強

我國目前的審計體制是行政管理模式，掛靠在政府一方。政府掌握著審計機構的核心職權，如任務確定、領導任免和審計資金的分配等，實質上可以把國家審計看作是政府內部審查的一種機制。這種審計機制的好處是，可以緊密結合政府的經濟監督職能，高效發揮出審計監督的職能作用。但是隨著我國社會經濟的快速發展，審計制度的建設步伐卻相對緩慢，未能及時修訂相關審計制度，暴露出我國審計制度也存在一些問題和不足。主要表現在審計結果透明度有待提高，審計監督落實、審計力度等方面還需要加強，審計目標及審計效果還有待持續提升，審計過程存在較大難度，審計事后處理困難較大。

2. 審計范圍存在盲區

我國審計機構屬于政府部門，或者由于缺乏必要的審計監督，或者由于本級財政預算資金使用情況相同，導致國家審判機關、檢察機關、黨派團體、群眾組織等機構的審計監督缺位。而且我國法律規定的審計對象非常有局限性，僅包括國家機關、國企事業單位及國有金融機構，這就造成了我國在市場經濟條件下，財政資金使用、公共資源使用的所有制主體多種多樣，存在著審計盲區。

3. 內容尚需擴展

審計范圍仍僅限于傳統意義上的財務收支審計，基本沒有超出對財務收支真實性、合法性的核實這一審計目標。基于對重大違法違紀問題和經濟案件的嚴肅查處，近年來我國審計機關在提出提高會計信息真實性的基礎上，注入了真實性審計的內容。對于財政預算執行中存在的問題，盡管發現了一些績效方面的問題，但到目前為止還沒有把績效審計作為一種獨立審計類型。

4. 深度不夠

審計主要是對財政活動的監督，主要是對個體經濟主體進行審計。多年來，國家審計機關在審計中注重發現問題而較少深入分析、提煉審計揭示的問題，缺乏從宏觀和制度層面提出改進審計建議的做法，一直把查錯糾弊作為主要工作目標。從經濟管理全局來看，在宏觀經濟管理體系中的監督和信息反饋方面，國家審計需要進一步提高審計能力，充分挖掘審計的潛力。

（二）限制國家審計在宏觀經濟管理中作用的原因

1. 國家審計體制存在根基性缺陷

我國的審計體制是在幾十年之前審計機關成立時建立起來的，是在當時較為落后的政治經濟環境下依據憲法確定的。但目前我國政治經濟及社會影響力飛速發展，審計體制受到了挑戰，嚴重影響了審計監督的獨立性及審計職能作用的發揮，不利于當前國家資源配置權力的制約與監督工作的開展。由上可知，我國現行的審計體質存在根基性的缺陷。

2. 社會主義市場經濟體制尚需完善

在財政體制、稅收體制、國有資產管理體制、財政體制以及分配體制等領域，與我國社會主義市場經濟體制相適配的宏觀經濟管理體制尚不健全，整體而言仍處于逐步優化的進程之中。即便近年來實施了一系列的改革，職能“越界”與“缺位”相互交織的狀況也依然存在。

3. 審計機關和審計人員宏觀經濟管理的觀念需要加強

國家審計主體的宏觀意識較為欠缺，體現在事前審計和事中審計不夠充分，僅僅局限于事后審計。目前國家審計仍主要集中于傳統的審計范疇，像是財政財務收支審計，尤其是國家對于預算收入的審計關注度仍然很高。伴隨著財政體制改革的不斷推進以及公共財政制度的逐步建立，盡快增強對支出管理及績效評價工作是極為緊迫的任務，相應地，審計工作的主攻方向也需要做出調整。

（三）新時期我國國家審計監督職責發展變化的趨勢展望

當前，我國正處在社會經濟快發展期，未來我國的審計重點還會是財政、金融及國企審計方面，不會有太大的調整，但是審計的內容與關注的方向會有所調整，其變化趨勢大概有以下三個方面：

1. 伴隨政企職責的分開以及現代企業制度的健全，國家會逐漸改變參與企業管理的模式，從直接管理向間接管理轉變，企業審計的總體工作任務量會，不過仍然是審計機構的關鍵工作。

2. 以財政審計作為主導，將與財政資金有關的審計當作審計機構的審計監督對象。后續將在財政預算、稅收及政府部門預算執行情況方面的審計作為一項基礎性、常規性的審計工作來持續開展。雖然財政審計正從全面審計逐漸向重點監督過渡，然但其在國家宏觀調控當中仍會發揮至關重要的作用。

3. 審計作為一種間接的調控方式，為確保宏觀經濟政策能夠有效施行，審計機構需要對各類金融機構定期開展監管工作。

五、 國家審計在宏觀經濟管理中發揮更大作用的方法及相關思考

（一）實現具有中國特色的審計監督機制的方法

1. 施行國家審計體制改革，確保其獨立性

確保審計獨立性是實現審計有效性的基礎，是審計的核心所在。審計的獨立性涵蓋三層含義：（1）審計機構具有獨立性；（2）審計人員具有獨立性；（3）審計機構財政獨立。

2. 健全法律法規，確保審計機關充分發揮宏觀經濟管理作用

在實際工作中，一些法律法規的不健全，致使審計機關只能在法律規定的范圍內開展工作，從而導致審計機關的職能作用未能充分發揮，一些審計工作內容沒有納入審計機關的法定職責范圍內，導致審計機關在國家經濟監督活動中的應有角色發揮受到了根本削弱。審計工作內容與職責不對稱，導致審計工作不健全。

3．提高審計透明度，提升信息服務水平

按國家審計實際上是在反映國家政治文明發展的最新進展的同時，代表納稅人對政府部門的工作業績進行監督。審計結果的公開，有利于增強審計信息的透明度，有利于保持國家審計監督工作的公開性。針對審計機構的種種腐敗和濫用權力的行為，公眾監督能產生比較理想的效果，進而在國家宏觀經濟管理以及公共權力的制衡過程中，促使審計更有效地發揮其應有的作用。

（二）變革國家審計監督工作思路

1. 加強財政預算審計，提高政府預算管理能力

依據我國近些年來國家審計的實際狀況，審計機關針對財政財務收支活動實施審計和專項調查，是在當下的制度及法律框架范圍內，將目光聚焦于經濟建設，推動了財政資金使用效益的提升，使財政資金的管理得以規范。

2." 深化金融資產質量審計，提高金融風險關注度

金融是經濟發展的血液，隨著我國經濟的快速發展，金融資產質量和金融風險暴露出許多的問題。為了保障金融體系健康運行，需要加強對金融資產質量的審計，客觀、全面評估金融風險，將發現的問題及時提供相關監管部門，以確保我國金融穩健運行。

3." 完善經濟責任審計，加強對權力的制約和監督

著重加大對領導干部的監督力度，提升他們的風險意識和管控意識，以確保司法部門、監察部門及審計部門依法發揮自身職能部門作用。開展經濟責任審計，是黨中央、國務院為強化干部管理與監督，強化對權力的監督，持續推進黨風廉政建設，在新的形勢下賦予審計機關的一項關鍵任務。從嚴格規范權力制約機制的角度出發，為推進依法行政重點措施的落實，經濟責任審計工作務必要進一步深化并完善。

六、 結論

國家審計在國家改革和宏觀經濟管理中的作用已經逐步顯現，經濟發展中的疑難問題也會隨著時間的推移而逐步得到解決，必將深刻而長遠地影響中國經濟的發展。當前，我國需要創新國家審計監督機制和工作理念，建立與我國經濟發展相適應的審計體制，為我國宏觀經濟健康發展保駕護航。

參考文獻：

[1]王彪華.新形勢下國家審計職能定位研究.中國軟科學， 2020 ，（ 11 ），162-171.

[2]劉賽賽.國家審計在宏觀經濟管理中的地位和作用研究[J].知識經濟，2017， （24）：35-36.

[3]陳勇. 淺談國家審計制度現狀及存在的問題與對策. 科技信息，2009 ，（11）：755-756.

[4]楊曉榮. 淺議國家審計在國家治理中的重要性[J]. 現代經濟信息， 2012：178.

[5]崔振龍．國家審計職責及其發展展望[J]．審計研究，2004（1）：36-39.

[6]李明輝，葉超. 國家審計監督權威性及其實現路徑. 安徽大學學報（哲學 社會科學版）， 2011，（5）：115-118.