淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度的管理

摘 要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是代表政府向群眾提供預(yù)防、醫(yī)療、保健、康復(fù)等服務(wù)的基層衛(wèi)生院，加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理中的重點(diǎn)，內(nèi)部控制制度在基層衛(wèi)生院的落實(shí)能夠確保國(guó)家相關(guān)衛(wèi)生健康方面的法律、法規(guī)和規(guī)章制度在基層衛(wèi)生院能夠貫徹執(zhí)行，從而能夠滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的醫(yī)療服務(wù)需求。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院 內(nèi)控制度 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）12-253-03

一、引言

基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是縣級(jí)衛(wèi)生健康委員會(huì)下屬二級(jí)預(yù)算單位，屬于公益一類事業(yè)單位。為更好地為基層老百姓提供基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)，需要逐步加強(qiáng)基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院對(duì)廣大人民群眾服務(wù)意識(shí)和整體服務(wù)水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院應(yīng)積極推動(dòng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)）、《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（2019年1月1日?qǐng)?zhí)行）、《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》以及安徽省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指引（2023年版）等制度辦法，在衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視的情況下，全面加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化基層衛(wèi)生院管理，確保衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)規(guī)范化、制度化，確保衛(wèi)生院資金安全和資產(chǎn)的有效使用，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，從而有效防范衛(wèi)生院徇私舞弊和預(yù)防衛(wèi)生院內(nèi)部腐敗的產(chǎn)生，提高衛(wèi)生院的資源配置達(dá)到最優(yōu)化，滿足基層老百姓就醫(yī)，增加老百姓的幸福感，促進(jìn)衛(wèi)生院社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，從而促進(jìn)國(guó)家衛(wèi)生方面政策深入群眾心中。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院應(yīng)充分結(jié)合衛(wèi)生院實(shí)際情況，根據(jù)國(guó)家相關(guān)衛(wèi)生健康內(nèi)控等多項(xiàng)文件制度，深刻領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，深化衛(wèi)生院內(nèi)部醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，實(shí)施健康中國(guó)惠及鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院的戰(zhàn)略，建立健全基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度。

基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度是基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)管理制度發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是基層衛(wèi)生院管理者對(duì)基層衛(wèi)生院重要的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段，是做好基層衛(wèi)生院各項(xiàng)管理工作的重要抓手。

基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度作用與目的在于以下四個(gè)方面：落實(shí)內(nèi)控制度，可以確保基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)等資料的客觀、真實(shí)、完整性，真實(shí)反映衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)等方面狀況;避免存在漏洞，保護(hù)基層衛(wèi)生院國(guó)有資產(chǎn)安全;衛(wèi)生院內(nèi)控制度有力保障基層衛(wèi)生院執(zhí)行國(guó)家在衛(wèi)健方面的法律規(guī)定和基層衛(wèi)生院內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度;衛(wèi)生院內(nèi)控制度確保縣域內(nèi)的醫(yī)共體政策，為醫(yī)改政策改善基層人民群眾就醫(yī)提供強(qiáng)有力的保障，滿足基層人民群眾就醫(yī)的需求。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院管理層思想存在問(wèn)題，認(rèn)知上存在誤區(qū)，認(rèn)為基層衛(wèi)生院只要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，配備好會(huì)計(jì)人員，根本沒(méi)有必要增加人力搞醫(yī)院內(nèi)部控制。管理層沒(méi)有順應(yīng)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展，沒(méi)有緊跟國(guó)家衛(wèi)健方面的政策，從而不去主動(dòng)地認(rèn)真踏實(shí)地執(zhí)行，敷衍了事。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院管理層對(duì)于加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)控制度的管理有畏難情緒，加強(qiáng)衛(wèi)生院管理需要人力、物力，增加衛(wèi)生院運(yùn)行成本，短期內(nèi)帶不來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，社會(huì)效益微乎其微。作為衛(wèi)生院管理層要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與格局，衛(wèi)生院內(nèi)控管理上的規(guī)范能夠起到不可估量的作用。

3.基層衛(wèi)生院管理層認(rèn)為衛(wèi)生院收入上去了，其他的都是無(wú)關(guān)大局，只是重視醫(yī)療、護(hù)理質(zhì)量方面的管理，輕視醫(yī)院財(cái)務(wù)等方面管理，忽視衛(wèi)生院內(nèi)控管理。

4.絕大多數(shù)基層衛(wèi)生院多年來(lái)根本不存在內(nèi)控制度，為節(jié)省醫(yī)院運(yùn)行成本，衛(wèi)生院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更是違背不相容職務(wù)分離原則，一人身兼多職，如兼職醫(yī)院出納、藥品會(huì)計(jì)、材料倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)、入出庫(kù)管理、醫(yī)共體賬務(wù)會(huì)計(jì)等不相容職務(wù)。

5.衛(wèi)生院內(nèi)控制度，大多數(shù)衛(wèi)生院內(nèi)控制度按照上級(jí)檢查要求上墻，為了應(yīng)付上級(jí)檢查需要，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)應(yīng)的相關(guān)工作基本上沒(méi)有開(kāi)展。上級(jí)檢查結(jié)束，衛(wèi)生院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度隨之束之高閣，衛(wèi)生院主要精力放在醫(yī)院業(yè)務(wù)管理方面，實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)上的創(chuàng)收。

6.大多數(shù)基層衛(wèi)生院沒(méi)有配備獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從節(jié)約人力物力角度出發(fā)，衛(wèi)生院會(huì)計(jì)從事財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)兼職衛(wèi)生院內(nèi)審。內(nèi)審工作只是停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料上，導(dǎo)致基層衛(wèi)生院的內(nèi)審只是走過(guò)場(chǎng)，起不到應(yīng)有的控制、監(jiān)督作用。

三、對(duì)策措施

本文主要目的在于強(qiáng)調(diào)要提高基層衛(wèi)生院管理層的思想認(rèn)識(shí)，協(xié)同基層衛(wèi)生院主管部門，加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)控管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)家在基層衛(wèi)生方面的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上基層衛(wèi)生院在衛(wèi)生院內(nèi)控制度方面存在的實(shí)際問(wèn)題，如何加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)控管理，經(jīng)過(guò)認(rèn)真仔細(xì)分析與研究，筆者認(rèn)為采取以下措施很有必要：

1.嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度，合理配備衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作人員，明確衛(wèi)生院財(cái)務(wù)主管人員與出納會(huì)計(jì)的職責(zé)分工。從衛(wèi)生院管理制度上入手，進(jìn)一步緊抓衛(wèi)生院內(nèi)控制度的落地并貫徹執(zhí)行。

2.基層衛(wèi)生院主要負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，這是衛(wèi)生院內(nèi)控制度中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

3.在實(shí)際工作中執(zhí)行嚴(yán)格的分離審批制度，制單、審核、大額審批等衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不能由一人兼任，衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全程不能由一人單獨(dú)完成。財(cái)務(wù)部門工作人員應(yīng)當(dāng)建立相互制約，相互牽制的內(nèi)部控制機(jī)制，由多人多崗位共同完成衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有效地管控風(fēng)險(xiǎn)崗位，確保基層衛(wèi)生院的資金安全、有效，充分發(fā)揮資金的整體效益。

4.基層衛(wèi)生院管理層應(yīng)建立基層衛(wèi)生院資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）管理的崗位責(zé)任制度。基層衛(wèi)生院要嚴(yán)格按照縣國(guó)資局的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)》，做好衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理工作，理順資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，以衛(wèi)生院的大局為重，建立健全固定資產(chǎn)卡片式明細(xì)賬，利用卡片加強(qiáng)固定資產(chǎn)入庫(kù)、出庫(kù)、報(bào)損等重要環(huán)節(jié)的管理;對(duì)基層衛(wèi)生院實(shí)物資產(chǎn)，要按月、季、年度進(jìn)行盤存工作，在盤存工作中如有報(bào)損等盈虧的，要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)制度進(jìn)行查明原因（因個(gè)人保管等原因要個(gè)人進(jìn)行賠償）經(jīng)審批報(bào)損后進(jìn)行賬務(wù)處理;月終、年終要加強(qiáng)基層衛(wèi)生院賬賬、賬與實(shí)物認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)，保證基層衛(wèi)生院實(shí)物資產(chǎn)的安全，為基層衛(wèi)生院提供強(qiáng)有力的物資方面的支持。

5.基層衛(wèi)生院采購(gòu)與基層衛(wèi)生院付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置要合理設(shè)置，做到相互牽制、相互監(jiān)督。

衛(wèi)生院采購(gòu)工作是經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中必不可少的部分，為杜絕營(yíng)私舞弊等違法情況的發(fā)生，加強(qiáng)基層衛(wèi)生院的采購(gòu)管理工作應(yīng)提上衛(wèi)生院工作日程。嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家對(duì)衛(wèi)生院藥品和醫(yī)用耗材采購(gòu)政策，明確衛(wèi)生院崗位科室職責(zé)劃分與歸口管理，確定藥品、醫(yī)用耗材、儀器設(shè)備、科研試劑等品類多、金額大的物資和設(shè)備，以及信息系統(tǒng)、委托（購(gòu)買）服務(wù)、工程物資等采購(gòu)過(guò)程中的關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)和控制措施，合理設(shè)置衛(wèi)生院采購(gòu)工作人員、驗(yàn)收工作人員等崗位，達(dá)到內(nèi)控合理的衛(wèi)生院采購(gòu)管理工作制度。在衛(wèi)生院管理人員緊缺、經(jīng)費(fèi)緊張的情況下可以委托主管部門審批，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，由縣級(jí)招標(biāo)采購(gòu)部門按照招標(biāo)采購(gòu)程序?qū)嵭芯W(wǎng)上公開(kāi)招標(biāo)，衛(wèi)生院根據(jù)招標(biāo)采購(gòu)的公示結(jié)果負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作。

6.基層衛(wèi)生院管理中不相容職務(wù)不規(guī)范，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理工作。基層衛(wèi)生院不相容職務(wù)主要包括在以下方面：衛(wèi)生院內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)、衛(wèi)生院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、衛(wèi)生院財(cái)務(wù)方面會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)記錄、衛(wèi)生院在內(nèi)部庫(kù)存物資的財(cái)產(chǎn)保管方面、衛(wèi)生院業(yè)務(wù)等方面。對(duì)于衛(wèi)生院不相容職務(wù)，要做到在衛(wèi)生院內(nèi)部環(huán)節(jié)中控制，職責(zé)分開(kāi)，互相監(jiān)督，對(duì)于不相容職務(wù)的基層衛(wèi)生院工作人員，要定期輪換、交流輪崗，基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理不相容職務(wù)工作的落實(shí)是對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)有力的支持。

7.基層衛(wèi)生院管理授權(quán)批準(zhǔn)的控制。基層衛(wèi)生院管理層對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)部的各級(jí)行政、臨床、醫(yī)技等人員做出工作上的要求，按照衛(wèi)生院的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

8.基層衛(wèi)生院要規(guī)范使用醫(yī)保基金，嚴(yán)格落實(shí)醫(yī)保政策。強(qiáng)化定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自我管理主體責(zé)任，加強(qiáng)醫(yī)保管理促進(jìn)臨床合理診療，完善醫(yī)保基金使用管理，定期檢查本單位醫(yī)保基金使用情況。按照基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理制度，對(duì)于醫(yī)保基金業(yè)務(wù)科室、醫(yī)院醫(yī)保管理部門、醫(yī)院管理層等要嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)蒯t(yī)保政策合理地使用醫(yī)保基金，保證醫(yī)保基金的安全、合理使用。

9.基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的內(nèi)部控制，做到會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)告控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制是基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制最為重要的環(huán)節(jié)，衛(wèi)生院管理層應(yīng)當(dāng)依據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，參照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》文件精神，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（財(cái)會(huì)〔2023〕31號(hào)）文件精神制定適合自己衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，實(shí)行崗位責(zé)任制度，保證基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，為整個(gè)衛(wèi)生院內(nèi)控實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的同時(shí)做到建立和完善基層衛(wèi)生院內(nèi)部報(bào)告制度，內(nèi)部報(bào)告制度內(nèi)容包括提供基層衛(wèi)生院在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，從而起到進(jìn)一步加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作。

10.加強(qiáng)基層衛(wèi)生院電子信息技術(shù)控制。加強(qiáng)基層衛(wèi)生院電子信息技術(shù)的控制，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)診療管理的完善，明確基層衛(wèi)生院歸口管理的部門、做好衛(wèi)生院各部門權(quán)責(zé)界定，健全與第三方合作的評(píng)估、審批程序，這是基層衛(wèi)生院以后在電子信技術(shù)控制要加強(qiáng)的日常工作與努力的方向，也是基層衛(wèi)生院今后加強(qiáng)內(nèi)控的目標(biāo)。

11.加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的建設(shè)，重要環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制。基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的核心是基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，做好會(huì)計(jì)控制是基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄控制是整個(gè)基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)控制的核心，從最初發(fā)票等原始憑證的取得到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序。

加強(qiáng)基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)處理程序與過(guò)程的控制，是搞好基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在，也是加強(qiáng)基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的有效途徑。同時(shí)也要加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，定期組織開(kāi)展衛(wèi)生院內(nèi)部控制培訓(xùn)，提升基層衛(wèi)生院從事內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)充足的人力資源、內(nèi)控制度可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

12.加強(qiáng)基層衛(wèi)生院預(yù)算管理制度，預(yù)算管理總體上包括衛(wèi)生院公用支出、日常人員經(jīng)費(fèi)等方面。堅(jiān)持衛(wèi)生院“無(wú)預(yù)算不支出”原則，落實(shí)衛(wèi)生院全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理，讓衛(wèi)生院職工改變以前不規(guī)范的支出模式，養(yǎng)成按預(yù)算支出的良好習(xí)慣。加強(qiáng)基層衛(wèi)生院的預(yù)算管理是基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要舉措，是增收節(jié)支的有效手段。

13.縣級(jí)衛(wèi)生健康行政主管部門要對(duì)所屬衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期檢查，在檢查工作中糾正衛(wèi)生院管理層重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)管理的思想，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和存在的薄弱環(huán)節(jié)，衛(wèi)生行政主管部門要采取行之有效的措施，比如衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以先進(jìn)帶落后，從而促進(jìn)衛(wèi)生院對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，進(jìn)一步完善基層衛(wèi)生院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語(yǔ)

基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度緊跟社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，實(shí)施衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新等加強(qiáng)基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理效率的有效措施，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施辦法，為衛(wèi)生院內(nèi)控建設(shè)工作提供全方位的必要保障。實(shí)施財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新等措施完善衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生院風(fēng)險(xiǎn)管理控制，便于衛(wèi)生院管理人員準(zhǔn)確把握基層衛(wèi)生院實(shí)際發(fā)展情況，及時(shí)有效地實(shí)地檢查衛(wèi)生院存在不足之處，及時(shí)進(jìn)行整改、完善，從而保證基層衛(wèi)生院財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。

衛(wèi)生院管理層要加強(qiáng)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)管理，把進(jìn)一步保障基層廣大人民群眾的健康作為醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)，為國(guó)家新農(nóng)合普惠政策和新醫(yī)改的實(shí)施，為國(guó)家推行鄉(xiāng)村振興致富道路，為縣域醫(yī)共體的建設(shè)實(shí)施做出衛(wèi)生院應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 孫淑萍.淺談加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效途徑.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（09）

[3] 《安徽省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指引》（2023年版）