OBE理念下“稅務會計”課程實踐教學體系的構建與優化研究

摘 要：隨著數智時代的到來和社會的不斷發展，國家對具有實踐優勢的復合型財稅專業人才的需求日益凸顯。稅務會計作為財務、稅務實務工作中的重要環節，其課程建設和改革顯得尤為重要。文章基于OBE理念與財稅專業復合型人才培養，分析當前“稅務會計”課程實踐教學中存在的問題，探索基于OBE理念的“稅務會計”課程實踐教學體系，以培養學生的創新意識，提高學生的實踐能力。通過對實踐教學體系的構建與優化研究，旨在為“稅務會計”課程實踐教學改革提供新的思路和方法。

關鍵詞：OBE理念 稅務會計 實踐教學體系

中圖分類號：F240文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-228-03

《中國教育現代化2035》提出“應著力提高教育質量，優化教育結構，深化教育改革創新，注重知行合一、融合發展，培養學生創新精神與實踐能力。”國家為進一步調整優化學科專業結構，推進高等教育高質量發展，服務支撐中國式現代化建設，2023年出臺了《普通高等教育學科專業設置調整優化改革方案》，明確地方高校要擴展基礎學科的應用領域，構建“基礎+應用”復合人才培養體系。

就財稅專業而言，主要是培養能扎實掌握并熟練運用財稅基本理論、統計分析及數據處理方法、能解決稅務管理、納稅申報和稅務會計問題、能熟練對財稅政策進行分析研究，能勝任本專業及其與經、管、法交叉領域的涉稅工作，兼具“國際視野、愛國情懷、創新意識、開拓精神”的復合型專門人才。這種復合型人才不僅需要具備扎實的稅務、會計、經濟、法律等方面的基本知識，熟練掌握涉稅業務、財務會計等專業技能，還要具有優良的社會責任意識、較強的職業操守和專業精神、出色的組織能力和溝通能力，關注國家重大戰略部署及經濟轉型發展需求，能夠在實際工作中全面、綜合地運用財稅知識解決問題的人才。本文聚焦于財稅專業復合型人才培養，以財經類高校“稅務會計”課程的實踐教學改革為研究對象，立足當前“稅務會計”課程實踐教學存在的困境，基于OBE理念對大學本科“稅務會計”課程進行整體規劃，進行實踐教學模式改革，實現教學目標的定位、教學方案的設計、教學方式的創新以及綜合性評價模式的完善，構建較為完整、科學的“稅務會計”課程實踐教學體系。

一、OBE理念概述

20世紀80年代，美國和澳大利亞的政府及民眾高度關注學校教育質量的提升，不斷反思傳統教育模式的局限性，并嘗試探索新的教育理念和方法來提高學生的學習效果和綜合能力。在這樣的背景下，OBE（Outcomes-based Education）教育模式，作為一種新的教育理念逐漸被大眾認可和接受。OBE理念是一種以學生為本的成果導向教育理念，關注學生的學習成效，擁有多樣化的教學形式與評價體系，不僅側重專業理論知識也格外重視學生的實踐能力，重點培養的是學生的自主學習、動手操作、團隊溝通與協作、分析和解決問題及創新等5種能力。在OBE教育模式中，學生的教育目標對標具體的核心能力，每一個核心能力都有明確的要求，并且每項要求都關聯著具體的課程，每門課程又將這些要求分解為具體的教學單元。學生的培養目標和學習成效既是教學培養的終點也是課程設計的起點，也是課程體系構建的基礎和導向，將這些學習成果嵌入整個學習過程，以此驅動著教學過程的實施和完成。學生是整個教學活動的參與主體，教學活動圍繞學生的需求來展開，并根據學生的學習特點制定多元化的評價方式，評估每個人的學習目標、基礎和進程。通過定期收集反饋并評估學生是否達到了預期的學習成果，進而調整和優化教學過程。強調學習成果的達成和個人的學習進步，全面評估學生的學習效果，以此作為教學調整和完善的依據。

OBE理念下的學生培養是一個優化調整、循環往復的動態過程。它強調以學習成果為導向，通過反向設計、以學生為中心的教學策略、多元化評價以及持續改進等步驟來確保學生能夠達成既定的學習成果。

二、傳統教學模式下“稅務會計”課程教學的弊端

當前，財經類高校財稅專業人才培養的實際結果與期望目標往往存在一定的差距。

首先，理論與實踐脫節。在許多地方院校的本科財稅專業課程教學中，依舊采用固定的授課地點、使用固定的教材、采用“灌輸式”的傳統教學方法。稅務會計的理論發展往往滯后于稅收法規的改革，有些稅務會計教材涉及的內容理論性比較強，忽視了實踐操作和實際應用，導致涉稅理論研究與具體實踐存在一定的差距。稅務實踐涉及大量的法規、政策和操作細節，這些在理論學習中可能難以全面覆蓋。在課時條件的約束下，教師們更重視學生理論知識的掌握，課堂上過多的理論講解，缺乏實踐操作環節，使得學生對稅務會計實務操作缺乏直觀認識和全面理解，導致學生難以將理論知識應用于實際工作中。

其次，實踐教學碎片化。稅務會計實踐教學往往缺乏系統性和整體性，實踐教學環節被分割成多個分散的知識點，難以形成完整的知識體系。實踐教學內容過于簡單，僅對教材中的案例進行簡單訓練或者模擬經濟業務填制相關的申報表，缺乏實際操作性和創新性。教材中的案例往往基于過去的稅法規定和業務環境，未能及時更新以反映最新的稅收政策和市場環境變化。同時，缺乏專業的稅務實訓設備和軟件，無法模擬真實的稅務工作環境，導致學生在實踐過程中往往只能接觸到零散的實踐內容，難以全面了解稅務系統的操作流程和實務操作的全貌。在此情況下，教師也不可能提供系統性的指導，學生也沒有足夠的實踐機會來鞏固和深化所學知識，使得稅務會計的實踐教學效果大打折扣。

另外，實踐教學考核模式單一。目前，多數高校稅務會計實踐教學考核方式仍然以傳統的試卷考試為主，側重于理論知識的考察，而對學生實際操作能力、問題解決能力和創新能力的評估相對不足。同時，考核內容偏向于理論和課本中的知識，缺乏與實際操作的聯系，使得學生畢業后在實際工作中感到無所適從。實踐教學考核缺乏統一規范的評價指標體系，致使老師對學生的評價隨意性較強，考核結果有失偏頗。同時，缺乏明確的考核標準也使得學生在備考過程中難以把握重點和方向。另外，在實踐教學考核中，往往只關注學生的實踐結果，而忽視了對學生實踐過程的關注和評價。這可能導致學生在實踐過程中缺乏必要的指導和支持，難以及時發現和改進自己的不足之處，無法形成完整的實踐經驗和技能體系。

三、OBE理念下“稅務會計”課程實踐教學體系的構建

（一）明確課程目標和培養目標

“稅務會計”課程服務于財稅專業復合型人才的培養目標，堅持“理實一體、學做合一”，以學生涉稅崗位能力的培養為主線，直接為培養學生從事稅務會計工作應具備的納稅計算能力、稅務會計核算能力和納稅申報能力。在OBE理念下，稅務會計課程的教學目標主要包括掌握稅務會計的基本理論和法規，能夠熟練進行稅務會計實務操作，具備良好的職業道德和職業素養，具備創新意識和解決問題的能力。具體而言，課程目標包括基本知識教學目標、職業能力培養目標和思想素質教育目標，分別對應學習能力、實踐能力和職業素養的培養目標，這些目標與畢業生能力相關聯（表1）。通過本課程的學習，財稅專業學生畢業需要具備的能力包括專業知識與技能、溝通協調能力、持續學習能力、職業操守、團隊協作等多個方面。這些綜合技能不僅有助于他們在校期獲得優異成績，也為將來職業發展奠定了良好的專業基礎。

（二）反向設計教學流程

根據OBE理念，教學流程應圍繞教學目標進行反向設計。具體來說，應從學生的學習成果出發，逆向推導教學活動和教學內容。

課前準備階段，根據教學目標制作課程課件、教學視頻、課堂練習等教學材料。這些材料應涵蓋稅務會計的核心內容，并注重實用性和可操作性。通過學習通教學平臺或其他方式，向學生發布預習任務，要求學生課前自主學習教學材料，并獨立完成作業。在此過程中，任課教師需要對學生自主學習存在的問題進行輔導和糾正。

課堂互動階段，首先簡要回顧預習內容，針對學生們普遍存在的問題適時給予引導和解答，幫助學生深化對稅務會計知識的理解，并導入本節課的主題和重點。選取與稅務會計相關的實際案例，讓學生進行分析和討論。通過案例分析，學生可以更好地理解稅務會計在實際工作中的應用，并鍛煉自己的分析能力和實踐能力。同時，可以安排一些課堂練習或模擬操作，讓學生在實踐中鞏固所學知識。

課后鞏固與評價階段，根據課堂內容，布置適量的課后作業，要求學生鞏固所學知識，并嘗試將所學知識應用于實際問題中。教師可以及時解答學生在課后作業中遇到的問題，并幫助學生更好地理解和掌握稅務會計知識。通過課后測驗、作業完成情況、課堂參與度等多種方式，對學生的學習效果進行評價。根據評價結果，教師可以識別出教學過程中的不足之處，及時調整和改進教學設計方案，以便更好地適應學生的學習模式，從而最終實現教學目標。

（三）構建實踐教學體系

在OBE理念下，完善的稅務會計課程實踐教學體系是實現教學目標和人才培養的關鍵。首先，需要設立專門的稅務會計實驗室，配備相關的軟件和硬件設備，主要包括稅務綜合平臺軟件、代賬軟件、電子稅務局系統以及稅務會計模擬實訓系統等軟件，模擬真實的稅務會計工作環境，使學生熟悉稅務會計實務操作的具體流程和方法。通過網絡資源和校企合作等方式，獲取具有典型性和時效性的真實涉稅案例，使學生們了解稅務會計實務中的常見問題和解決方法。同時，可以設立稅務會計知識競賽、稅務會計實務操作競賽等，鼓勵學生積極參與，激發學生的創新思維和競爭意識，提高實踐能力和綜合素質。另外，加強與稅務機關、會計師事務所等企業合作，建立實習基地，安排學生進行實習和實訓。通過參與實際項目，使學生親身體驗稅務會計實務操作的全過程，提升實踐操作的效果。

四、OBE理念下“稅務會計”課程實踐教學體系的優化

（一）推動教學改革創新

隨著經濟社會的不斷發展，稅務領域的新政策、新法規層出不窮，企業對于稅務會計人才的需求也在不斷變化，因此，需要不斷優化教學內容和教學方法。為避免重復教學，提高教學效率，打破按章節授課的傳統教學模式，將稅務會計、稅法、財務會計和稅收籌劃等相關課程內容整合成基礎理論模塊、案例分析模塊、實務操作模塊和綜合應用模塊，根據學生的學習進度、興趣和能力，提供個性化的學習資源和路徑。通過翻轉課堂（如圖2所示）、小組合作等方式，加強師生互動，激發學生的學習興趣和積極性，鼓勵學生提出問題、質疑假設，并尋找多種解決方案，培養學生分析、評估、推理等創新思維。

（二）完善實踐教學評價體系

在OBE理念下，實踐教學評價體系是檢驗教學效果和學生學習成果的重要手段。應建立科學合理的實踐教學評價體系，應當以過程考核和結果考核并重，以校內和校外相結合的方式，形成老師評價、同學評價、團隊成員評價、實習單位評價等多方參與的評價模式。包括評價內容、評價指標、評價方法和評價標準等方面。評價內容需要與培養目標相一致，評價指標應涵蓋知識掌握、技能提升、職業素養、綜合應用等多個方面;評價方法可以采用考試、作業、項目報告、實踐操作等多種形式;評價標準應明確具體，且具有可操作性和可衡量性。

（三）加強師資隊伍建設

教師在實踐教學體系的搭建與改革過程中起著核心作用。因此，需要加強教師最新稅法政策、會計準則、稅務籌劃技巧、稅務風險管理等內容的培訓，提高他們的稅收理論水平和實踐操作能力。強化稅務部門、會計師事務所和高校之間的協作交流，讓高校教師能夠參與實際稅收工作，不斷提升自己的專業素養，促進涉稅理論知識的更新和共享。鼓勵專業教師積極參與實踐教學研討會和學科發展相關的活動，通過分享教學經驗、探討教學方法，有助于拓寬教學視野，更新教學理念，提升實踐教學能力。建立良好的激勵機制，通過提供職業發展機會、薪酬福利等方式，激發教師的工作積極性和創造力。

（四）深化校企合作

校企合作是實踐教學體系構建和優化的重要途徑。可以與稅務機關、會計師事務所等建立長期的合作關系，共同開發稅務會計相關課程，制定實踐教學計劃和方案，將企業的實際需求融入教學內容中。校企合作共建稅務會計實踐基地，攜手推進實踐教學活動，為學生們創造更多的實踐操作機會，確保實踐教學的連續性和穩定性。企業與高校可以共同開展稅務會計相關的科研項目或咨詢服務項目，推動稅務會計理論與實踐的創新發展，培養學生的科研能力和解決實際問題的能力。

五、結語

本文基于OBE理念，對稅務會計課程實踐教學體系的構建與優化進行了研究。通過分析當前稅務會計課程教學中存在的問題，構建了基于OBE理念的稅務會計課程實踐教學體系，并提出了優化措施。未來，隨著數智時代的不斷發展和社會對高素質人才的需求不斷增加，稅務會計課程實踐教學體系的構建與優化將面臨更多的挑戰和機遇。應繼續加強教學改革創新，探索新的教學模式和方法;加強師資隊伍建設，提高教師的專業素養和實踐能力;深化校企合作，為學生創造更多的實踐機會和實習崗位;持續關注稅務會計領域的最新動態和發展趨勢，整合全國財經類院校的各種資源優勢，互相學習借鑒，共同創新發展，從而推進全國財經類高校“稅務會計”實踐教學的整體水平，提升財稅專業人才的專業技能水平和社會認可度，以滿足社會發展和人才培養的需要。

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